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摘要：本文作者从建立企业会计内部控制的必要性、关键控制点的确定，内部控制制度组织体系构建、职责划分，内部控制制度的执行、报告，内部控制执行情况的监督检查、考核与评价等方面论述了如何加强会计内部控制，以规范财务管理。
关键词：内部控制；财务管理；审计
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0186-01
在经济下滑的背景下，如何确保企业经营的效率和效果，这是比在其他任何时刻都显得更为重要的问题！如何确保企业财务报告的可靠性？如何保证企业遵守相关法律法规？这方面的安全，成为企业在业绩盈利保险带之外，确保自己不被最早扔下船、股价不作自由落体运动而牢牢抓在手中的另一个救生圈!为了实现企业发展的战略目标，必须建立有效的内部控制体系。但什么是有效的内部控制体系？如何建立、评价和改进企业的内部控制？这已日益成为困扰大多数企业的一个问题。
一、建立健全内部控制的必要性
内部控制是单位治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。如果内部控制良好，可使生产经营有秩序、高效率地进行，及时实现其经营目标；反之，就会陷于管理混乱，发生错乱、弊端、损失，甚至经营失败。内部控制制度的必要性可通过它的内容及其在企业财务管理中的作用体现出来。
1.内部控制制度是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，是现代化生产发展的产物。
2.内部控制制度是保护企业财产及资金安全的重要手段。
内部控制的一条重要原则就是明确企业在经济业务处理过程中各职能部门、工作人员之间相互联系、相互制约的职责分工制度。这一制度的基本要求，是在每一项业务活动的处理过程中，不允许一个人或部门单独处理，必须经两个或两个以上的人员去完成，并要有严格的处理程序与手续。这一制度可认为是由“内部牵制制度”发展而来。在西方国家，它通过“划分职务”和“限制接近”反映出来，即对所谓“不相容”职务进行严格分离。用我国的一句传统说法便是“管钱不管账，管账不管钱”。由于这种制度严格地规定了在处理经济业务过程中，各职能部门的权力与责任，使各部门各负其责。
3.内部控制制度是保证会计资料真实、可靠的重要条件。内部控制制度对会计资料的处理过程有着严密的控制措施，如对会计资料的处理进行稽核，复核，以保证凭证、账簿、报表及其他会计记录的正确性。
4.内部控制制度是防止舞弊行为、打击贪污盗窃活动的有力工具。很多贪污盗窃案件的发生，都是由于内部控制制度不健全，使贪污盗窃分子有机可乘。我处2006年发生的“5.19”案件就是一个鲜活的例子，当局的领导重生产、轻管理，特别是内控制度缺失，同时缺乏法律意识，造成重要领导层及关键岗位的负责人走向犯罪的“血”的教训。
二、内部控制有利于促进企业加强财务管理
现代企业内部控制制度的建立和健全，促进了企业财务管理的发展和加强。从某种意义上说，企业财务管理是随着内部控制的健全而逐步加强的。内部控制与财务管理是现代企业中两个关系紧密的管理制度，二者相互依存，相互促进。健全内部控制制度是加强企业财务管理的前提。企业进行财务管理活动，首先要了解内部控制制度是否健全、有效；进而审查企业有关部门在执行其业务活动是是否遵守所规定的内部控制制度，据以有的放矢地加强财务管理，并针对财务管理活动中出现的问题作深入审查，找出其中的薄弱环节，提出建议，从而反过来又完善和健全内部控制制度。
1.合法性控制，即财务和会计工作要以国家规定的财经政策、财政制度和法令为标准，对企业的经济活动进行控制；
2.目标性控制，即企业要制订生产、销售、财务、成本等各种目标，并对其执行情况进行控制；
3.群众性控制，即由职工群众通过职工代表大会、经济监督小组、群众性经济核算等方式所进行的内部控制；
4.授权控制，即企业各级人员在执行任何经济业务时，都必须首先经过授权，获得批准后，方由经办人员按其所授予的权限办事；
5.内部牵制性控制，即对某些易于发生弊端的职务，如出纳与记账、销货与收取货款、仓库保管与料账记录等，分别由几个人掌管，实行钱、账、物分管，以资牵制；
6.会计信息可靠性控制，例如凭证的连续编号和审核，总账与明细账并行登记，复式记账，复核制度等；
7.财产安全性控制，如采用永续盘存和定期的财产清查等；
8.业务处理程序标准化控制，即把企业中重复出现的经济业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序，用文字或流程图表示。
三、建立内部审计制度
内部审计是内部控制的重要组成部分，是评价内部控制的重要手段。所谓内部审计，是指企业内部专职审计人员所进行的审计。内部审计的范围比外部审计广泛得多。不仅是财务审计，而且还要评价企业全部经营管理活动的效率和效果。内部审计的主要任务之一是审查该企业内部控制制度的状况，以评价对会计记录和报表的可信赖程度。由于内部审计是企业内部对独立于会计之外的专职审计人员进行的，对本企业的经济活动和业务状况要比外部审计人员熟悉得多。
四、几点建议
内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，要持续地流动于单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。不同的企业，由于它的规模、组织结构、业务性质和经营管理目标的不同，内部控制的特点也大相径庭。有的因素对于建立健全企业的内部控制和企业加强财务管理是通用的且是至关重要的。这些因素包括：制定合理的组织机构方案和职责划分；建立和健全会计制度；建立和开展内部审计等。
1.制定合理的组织机构方案和职责划分。所谓组织机构，就是指企业内部职权的划分。一个有效的组织机构方案，不仅可以加强内部控制，而且还能提高经营效率。设计一个完善的组织机构方案，必须能满足以下要求：第一，要保证企业经营方针的贯彻；第二，要能提高业务经营的效率；第三，能保护企业财产的安全；第四，能保证会计资料的正确可靠。
2.建立和健全会计制度。通过职责的划分，要达到内部控制的目的，还必须建立适当的会计制度，使它能够反映出各有关部门的工作成绩和效率。
五、结语
内部控制是现代企业进行有效财务管理的一种必不可少的手段。一个企业内部控制制度的强弱，对企业财务管理工作的加强关系重大。通过对企业内部控制制度的健全和完善，可以发现和纠正企业财务管理乃至经营管理上的漏洞和薄弱环节，借以增强企业财务会计报表的可信赖程度，并提出改善企业财务管理和经营管理的建议，从而能够达到制止或减少错弊、消除或防止损失，改进企业财务状况乃至经营状况的目的。
关键词：内部控制；财务管理；审计
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0186-01
在经济下滑的背景下，如何确保企业经营的效率和效果，这是比在其他任何时刻都显得更为重要的问题！如何确保企业财务报告的可靠性？如何保证企业遵守相关法律法规？这方面的安全，成为企业在业绩盈利保险带之外，确保自己不被最早扔下船、股价不作自由落体运动而牢牢抓在手中的另一个救生圈!为了实现企业发展的战略目标，必须建立有效的内部控制体系。但什么是有效的内部控制体系？如何建立、评价和改进企业的内部控制？这已日益成为困扰大多数企业的一个问题。
一、建立健全内部控制的必要性
内部控制是单位治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。如果内部控制良好，可使生产经营有秩序、高效率地进行，及时实现其经营目标；反之，就会陷于管理混乱，发生错乱、弊端、损失，甚至经营失败。内部控制制度的必要性可通过它的内容及其在企业财务管理中的作用体现出来。
1.内部控制制度是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，是现代化生产发展的产物。
2.内部控制制度是保护企业财产及资金安全的重要手段。
内部控制的一条重要原则就是明确企业在经济业务处理过程中各职能部门、工作人员之间相互联系、相互制约的职责分工制度。这一制度的基本要求，是在每一项业务活动的处理过程中，不允许一个人或部门单独处理，必须经两个或两个以上的人员去完成，并要有严格的处理程序与手续。这一制度可认为是由“内部牵制制度”发展而来。在西方国家，它通过“划分职务”和“限制接近”反映出来，即对所谓“不相容”职务进行严格分离。用我国的一句传统说法便是“管钱不管账，管账不管钱”。由于这种制度严格地规定了在处理经济业务过程中，各职能部门的权力与责任，使各部门各负其责。
3.内部控制制度是保证会计资料真实、可靠的重要条件。内部控制制度对会计资料的处理过程有着严密的控制措施，如对会计资料的处理进行稽核，复核，以保证凭证、账簿、报表及其他会计记录的正确性。
4.内部控制制度是防止舞弊行为、打击贪污盗窃活动的有力工具。很多贪污盗窃案件的发生，都是由于内部控制制度不健全，使贪污盗窃分子有机可乘。我处2006年发生的“5.19”案件就是一个鲜活的例子，当局的领导重生产、轻管理，特别是内控制度缺失，同时缺乏法律意识，造成重要领导层及关键岗位的负责人走向犯罪的“血”的教训。
二、内部控制有利于促进企业加强财务管理
现代企业内部控制制度的建立和健全，促进了企业财务管理的发展和加强。从某种意义上说，企业财务管理是随着内部控制的健全而逐步加强的。内部控制与财务管理是现代企业中两个关系紧密的管理制度，二者相互依存，相互促进。健全内部控制制度是加强企业财务管理的前提。企业进行财务管理活动，首先要了解内部控制制度是否健全、有效；进而审查企业有关部门在执行其业务活动是是否遵守所规定的内部控制制度，据以有的放矢地加强财务管理，并针对财务管理活动中出现的问题作深入审查，找出其中的薄弱环节，提出建议，从而反过来又完善和健全内部控制制度。
1.合法性控制，即财务和会计工作要以国家规定的财经政策、财政制度和法令为标准，对企业的经济活动进行控制；
2.目标性控制，即企业要制订生产、销售、财务、成本等各种目标，并对其执行情况进行控制；
3.群众性控制，即由职工群众通过职工代表大会、经济监督小组、群众性经济核算等方式所进行的内部控制；
4.授权控制，即企业各级人员在执行任何经济业务时，都必须首先经过授权，获得批准后，方由经办人员按其所授予的权限办事；
5.内部牵制性控制，即对某些易于发生弊端的职务，如出纳与记账、销货与收取货款、仓库保管与料账记录等，分别由几个人掌管，实行钱、账、物分管，以资牵制；
6.会计信息可靠性控制，例如凭证的连续编号和审核，总账与明细账并行登记，复式记账，复核制度等；
7.财产安全性控制，如采用永续盘存和定期的财产清查等；
8.业务处理程序标准化控制，即把企业中重复出现的经济业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序，用文字或流程图表示。
三、建立内部审计制度
内部审计是内部控制的重要组成部分，是评价内部控制的重要手段。所谓内部审计，是指企业内部专职审计人员所进行的审计。内部审计的范围比外部审计广泛得多。不仅是财务审计，而且还要评价企业全部经营管理活动的效率和效果。内部审计的主要任务之一是审查该企业内部控制制度的状况，以评价对会计记录和报表的可信赖程度。由于内部审计是企业内部对独立于会计之外的专职审计人员进行的，对本企业的经济活动和业务状况要比外部审计人员熟悉得多。
四、几点建议
内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，要持续地流动于单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。不同的企业，由于它的规模、组织结构、业务性质和经营管理目标的不同，内部控制的特点也大相径庭。有的因素对于建立健全企业的内部控制和企业加强财务管理是通用的且是至关重要的。这些因素包括：制定合理的组织机构方案和职责划分；建立和健全会计制度；建立和开展内部审计等。
1.制定合理的组织机构方案和职责划分。所谓组织机构，就是指企业内部职权的划分。一个有效的组织机构方案，不仅可以加强内部控制，而且还能提高经营效率。设计一个完善的组织机构方案，必须能满足以下要求：第一，要保证企业经营方针的贯彻；第二，要能提高业务经营的效率；第三，能保护企业财产的安全；第四，能保证会计资料的正确可靠。
2.建立和健全会计制度。通过职责的划分，要达到内部控制的目的，还必须建立适当的会计制度，使它能够反映出各有关部门的工作成绩和效率。
五、结语
内部控制是现代企业进行有效财务管理的一种必不可少的手段。一个企业内部控制制度的强弱，对企业财务管理工作的加强关系重大。通过对企业内部控制制度的健全和完善，可以发现和纠正企业财务管理乃至经营管理上的漏洞和薄弱环节，借以增强企业财务会计报表的可信赖程度，并提出改善企业财务管理和经营管理的建议，从而能够达到制止或减少错弊、消除或防止损失，改进企业财务状况乃至经营状况的目的。