论文部分内容阅读
摘 要：随着国内外市场的持续扩大，企业之间竞争日趋激烈，企业管理中应收账款管理成为一项至关重要的内容。文章首先谈应收账款对企业影响，再分析其存在的问题，并提出加强企业应收账款管理的措施。
关键词：应收账款;管理机制;风险控制
应收账款是企业从事销售产品、提供劳务等日常经营活动，按照约定应收取的款项。它是企业流动资产的一个重要科目，对于企业的运营生产影响深远。在企业之间竞争激烈的今天，企业既要最大化利用客户信用拓展市场，又要防范赊账带来应收账款的坏账率，并促进资金的良性循环。虽然应收账款促进企业市场拓展，提升企业的市场竞争力，但同时持有资金成本增加，坏账风险进一步加剧，势必会影响企业资金周转。所以，企业应高度的重视应收账款管理，结合自身情况权衡收益与风险，建立长效管理机制，加强风险防范措施，提高资金运营效率。
1、应收账款对企业的影响
1.1大量的应收账款导致企业流动资金欠缺，会导致企业资金循环恶化，正常的生产运营将会受阻。作为企业流动资金的重要组成部分的应收账款，其金额、周期与坏账率成正向相关，越大势必对企业运营管理影响越大。企业自己垫付资金承揽项目工程，势必背后就是不断攀升的应收账款，会出现企业盈利，账面状况不错缺资金匮乏的状况。如果企业开拓新市场，承接新工程施工需要资金大量的投入，但完成工程的款项回款拖沓，致使在非生产环节上流动资产沉淀，企业正常的资金循环与生产运行受到严重影响。如果企业的管理者观念与意识淡漠，内控机制有效性差，会使应收账款资金回笼不畅，造成企业经营资金缺乏。
1.2应收账款的坏账损失风险，使企业的盈利状况直接受影响。坏账损失风险的发生使企业所有者权、资产的减少，造成企业盈利能力下降。如果长期挂账的应收账款产生的坏账损失大于计提坏账准备金，账面会出现虚拟利润。
1.3应收账款增大企业成本风险
及时不能收回工程款的企业以长期自身周转的资金为代价，为业主垫付一笔相当数额的资金，这将会丧失投资盈利与扩大再生产的机遇，产生垫付的机会成本;欠款收不回施工企业为了运用周转顺畅，迫使举债筹措资金，财务费用的支出加大;企业清欠款项过程，必须投入人力与费用，这势必加大了催收成本;企业应收账款被拖欠一定程度，经营成果被虚夸，其成果会产生潜亏或损失，出现“只听楼梯响，不见人下来”现象。
1.4应收账款可降低企业信用如果企业存在到期不能回收的应收账款严重影响企业资金良性循环，出现企业日常开支与经营缺乏资金，无奈只能举债，势必增加财务成本，其工程项目效益下滑，也将会使企业偿还到期债务不能兑现，企业信誉与信用形象会受损。
2、应收账款存在的问题
2.1应收账款管理机制有效性差
现企业产生应收账款都不可避免，但存在应收账款管理机制有效性差、管理职责不明晰及调研、评估、调控的环节与方法存在缺陷，会发生企业应收账款不良性循环。同时，企业对招标单位的资信审查制度、赊账内部控制制度，缺乏科学和系统的运用和管理，会出现应收账款前清后欠的现象。
2.2 未遵循成本效益原则
应收账款管理基本要求是赊账来扩大项目，来增加收入，必须收入大于成本（其包含逾期的收账过程中费用、产生的机会成本等），但多数企业并未遵循成本效益的原则。
2.3企业内部激励机制相对单调
多数企业执行的以员工工资与经济效益挂钩，来调动工程款回收人员的积极性。经常工程款回收人员从各自利益出发，时常不会从公司总体利益考虑，缺乏必要催要手段，导致应收账款大幅度上升，加剧应收账款大量沉积，致使企业背上沉重的包袱运营。
3、企业加强应收账款管理的措施
3.1首先，施工企业加大对建设单位的资信状况（内容有：开发项目的真实性、区位因素、地理、周边商业的经济环境状况，项目资金来源、项目资金到位情况，企业注册资本情况、以前经营业绩、履约能力、社会信誉等）各方面情况的调查。其次，作为工程的施工方必须明确，招标文件中的许多内容将来就是合同条款，这些内容将涉及相关方的权利和义务。因此在投标前企业对招标文件中的工程范围、结算、付款条件等条款要仔细推敲。企业对投标报价、项目成本、资金回笼等方面作可行性研究分析。最后，施工企业尽力采用标准合同文本，对合同条款仔细推敲，修改完善合同条款，只有一份完备的合同能保障合同执行过程中有依据，同时又能在合同当事人发生纠纷时诉至法院或仲裁机关时审判机关能依据合同条款做出公正处理，而不会因合同条款有歧义做出有利于某一方的解释。谨慎签订合同还要求施工企业谨慎的签订具有法律意义的文件、补充协议，极力避免出现条款之间矛盾或黑白合同。
3.2 建立有效的应收账款管理机制，企业加强内部控制，款项回收被高度重视。首先，企业应落实内部催收账款的职责;其次，健全以项目负责人为主要责任人工程款回收责任制度;最后，将回款情况作为其年度绩效考核重要依据之一。账款回收人员及时依据企业收账政策提醒客户依约付款，要权衡利弊掌握好宽严界限，采取多样方法对逾期的应收账款进行催要。财务管理部门与项目部门、预算部门之间及时沟通，核对工程量，防范出现结算漏单风险。如按照约定时间业主未付款，工程项目部可减缓施工速度、暂停施工及隐含索赔内容，促进款项支付。财务管理部门及时与业主核对往来账，做好应收账款的风险分析，将资金回款情况及时、准确、完整的反馈给项目部等相关部门。施工企业结合业主实际资金和应收账款实际情况，可以积极采用应收账款抵押、行使发包方债权代位权、债务债权互抵、债务重组等方式，盘活资金。如果存在对重大的逾期应收账款，可通过业主支付担保、诉讼等方式解决。
3.3全面切实履约，注重证据收集。通过债务人完成自己的义务，使债权人的债权得到实现，这是履行合同的目的。施工企业按照合同全面履行的原则，在履行主体、履行标的、履行方式、履行时间等事宜上，正确、诚信地履行合同约定的义务，才能有效防止工程款存在争议被拖欠。对于施工企业来讲，除了要签订好一份完备的工程承包合同，在合同履行过程中严格按照合同的履行原则，全面、诚信地履行合同外，特别注重设计变更、工程量变更、工期顺延文件、工程进度月报、联系单、签证单、监理记录、现场会议纪要、补充协议等工程资料的收集与保管。这作为工程款结算依据或工程款纠纷的诉讼仲裁的证据将起到至关重要的作用。
3.4企业加强内部监督作用。企业内部监督检查应收账款产生与回收过程中是否存在重大差错、严重失职、徇私舞弊及放纵应收账款等情况，夯实应收账款内部控制机制，持续完善监督体系，强有力的避免坏账形成。首先，对应收账款要重视事前监督审计与发生过程审计，跟踪工程项目对账是否及时、收款环节单据与结算单据是否合理，是否按规定核对应收账款进行账龄警预风险分析等。（作者单位：中石化中原石油工程有限公司钻井四公司）
参考文献：
[1] 王邦红.浅议应收账款的风险分析及防范[J].科学大众（科学教育），2014 （11）.
[2] 文雅莉.施工企业资金管理存在问题及对策[J].财经界（学术版），2014 （18）.
[3] 姜轩彬.浅析企业应收账款的管理[J].中国集体经济，2012（30）.〖=D（〗财政金融 财经纵览〖=〗〖=S（〗财经纵览 财政金融〖=〗
关键词：应收账款;管理机制;风险控制
应收账款是企业从事销售产品、提供劳务等日常经营活动，按照约定应收取的款项。它是企业流动资产的一个重要科目，对于企业的运营生产影响深远。在企业之间竞争激烈的今天，企业既要最大化利用客户信用拓展市场，又要防范赊账带来应收账款的坏账率，并促进资金的良性循环。虽然应收账款促进企业市场拓展，提升企业的市场竞争力，但同时持有资金成本增加，坏账风险进一步加剧，势必会影响企业资金周转。所以，企业应高度的重视应收账款管理，结合自身情况权衡收益与风险，建立长效管理机制，加强风险防范措施，提高资金运营效率。
1、应收账款对企业的影响
1.1大量的应收账款导致企业流动资金欠缺，会导致企业资金循环恶化，正常的生产运营将会受阻。作为企业流动资金的重要组成部分的应收账款，其金额、周期与坏账率成正向相关，越大势必对企业运营管理影响越大。企业自己垫付资金承揽项目工程，势必背后就是不断攀升的应收账款，会出现企业盈利，账面状况不错缺资金匮乏的状况。如果企业开拓新市场，承接新工程施工需要资金大量的投入，但完成工程的款项回款拖沓，致使在非生产环节上流动资产沉淀，企业正常的资金循环与生产运行受到严重影响。如果企业的管理者观念与意识淡漠，内控机制有效性差，会使应收账款资金回笼不畅，造成企业经营资金缺乏。
1.2应收账款的坏账损失风险，使企业的盈利状况直接受影响。坏账损失风险的发生使企业所有者权、资产的减少，造成企业盈利能力下降。如果长期挂账的应收账款产生的坏账损失大于计提坏账准备金，账面会出现虚拟利润。
1.3应收账款增大企业成本风险
及时不能收回工程款的企业以长期自身周转的资金为代价，为业主垫付一笔相当数额的资金，这将会丧失投资盈利与扩大再生产的机遇，产生垫付的机会成本;欠款收不回施工企业为了运用周转顺畅，迫使举债筹措资金，财务费用的支出加大;企业清欠款项过程，必须投入人力与费用，这势必加大了催收成本;企业应收账款被拖欠一定程度，经营成果被虚夸，其成果会产生潜亏或损失，出现“只听楼梯响，不见人下来”现象。
1.4应收账款可降低企业信用如果企业存在到期不能回收的应收账款严重影响企业资金良性循环，出现企业日常开支与经营缺乏资金，无奈只能举债，势必增加财务成本，其工程项目效益下滑，也将会使企业偿还到期债务不能兑现，企业信誉与信用形象会受损。
2、应收账款存在的问题
2.1应收账款管理机制有效性差
现企业产生应收账款都不可避免，但存在应收账款管理机制有效性差、管理职责不明晰及调研、评估、调控的环节与方法存在缺陷，会发生企业应收账款不良性循环。同时，企业对招标单位的资信审查制度、赊账内部控制制度，缺乏科学和系统的运用和管理，会出现应收账款前清后欠的现象。
2.2 未遵循成本效益原则
应收账款管理基本要求是赊账来扩大项目，来增加收入，必须收入大于成本（其包含逾期的收账过程中费用、产生的机会成本等），但多数企业并未遵循成本效益的原则。
2.3企业内部激励机制相对单调
多数企业执行的以员工工资与经济效益挂钩，来调动工程款回收人员的积极性。经常工程款回收人员从各自利益出发，时常不会从公司总体利益考虑，缺乏必要催要手段，导致应收账款大幅度上升，加剧应收账款大量沉积，致使企业背上沉重的包袱运营。
3、企业加强应收账款管理的措施
3.1首先，施工企业加大对建设单位的资信状况（内容有：开发项目的真实性、区位因素、地理、周边商业的经济环境状况，项目资金来源、项目资金到位情况，企业注册资本情况、以前经营业绩、履约能力、社会信誉等）各方面情况的调查。其次，作为工程的施工方必须明确，招标文件中的许多内容将来就是合同条款，这些内容将涉及相关方的权利和义务。因此在投标前企业对招标文件中的工程范围、结算、付款条件等条款要仔细推敲。企业对投标报价、项目成本、资金回笼等方面作可行性研究分析。最后，施工企业尽力采用标准合同文本，对合同条款仔细推敲，修改完善合同条款，只有一份完备的合同能保障合同执行过程中有依据，同时又能在合同当事人发生纠纷时诉至法院或仲裁机关时审判机关能依据合同条款做出公正处理，而不会因合同条款有歧义做出有利于某一方的解释。谨慎签订合同还要求施工企业谨慎的签订具有法律意义的文件、补充协议，极力避免出现条款之间矛盾或黑白合同。
3.2 建立有效的应收账款管理机制，企业加强内部控制，款项回收被高度重视。首先，企业应落实内部催收账款的职责;其次，健全以项目负责人为主要责任人工程款回收责任制度;最后，将回款情况作为其年度绩效考核重要依据之一。账款回收人员及时依据企业收账政策提醒客户依约付款，要权衡利弊掌握好宽严界限，采取多样方法对逾期的应收账款进行催要。财务管理部门与项目部门、预算部门之间及时沟通，核对工程量，防范出现结算漏单风险。如按照约定时间业主未付款，工程项目部可减缓施工速度、暂停施工及隐含索赔内容，促进款项支付。财务管理部门及时与业主核对往来账，做好应收账款的风险分析，将资金回款情况及时、准确、完整的反馈给项目部等相关部门。施工企业结合业主实际资金和应收账款实际情况，可以积极采用应收账款抵押、行使发包方债权代位权、债务债权互抵、债务重组等方式，盘活资金。如果存在对重大的逾期应收账款，可通过业主支付担保、诉讼等方式解决。
3.3全面切实履约，注重证据收集。通过债务人完成自己的义务，使债权人的债权得到实现，这是履行合同的目的。施工企业按照合同全面履行的原则，在履行主体、履行标的、履行方式、履行时间等事宜上，正确、诚信地履行合同约定的义务，才能有效防止工程款存在争议被拖欠。对于施工企业来讲，除了要签订好一份完备的工程承包合同，在合同履行过程中严格按照合同的履行原则，全面、诚信地履行合同外，特别注重设计变更、工程量变更、工期顺延文件、工程进度月报、联系单、签证单、监理记录、现场会议纪要、补充协议等工程资料的收集与保管。这作为工程款结算依据或工程款纠纷的诉讼仲裁的证据将起到至关重要的作用。
3.4企业加强内部监督作用。企业内部监督检查应收账款产生与回收过程中是否存在重大差错、严重失职、徇私舞弊及放纵应收账款等情况，夯实应收账款内部控制机制，持续完善监督体系，强有力的避免坏账形成。首先，对应收账款要重视事前监督审计与发生过程审计，跟踪工程项目对账是否及时、收款环节单据与结算单据是否合理，是否按规定核对应收账款进行账龄警预风险分析等。（作者单位：中石化中原石油工程有限公司钻井四公司）
参考文献：
[1] 王邦红.浅议应收账款的风险分析及防范[J].科学大众（科学教育），2014 （11）.
[2] 文雅莉.施工企业资金管理存在问题及对策[J].财经界（学术版），2014 （18）.
[3] 姜轩彬.浅析企业应收账款的管理[J].中国集体经济，2012（30）.〖=D（〗财政金融 财经纵览〖=〗〖=S（〗财经纵览 财政金融〖=〗