摘 要：研发投入影响因素的研究对公司的长期稳定的发展尤为重要。根据《国际会计准则》和我国《企业会计准则》，“研究”，是指为了预期获得的新的科学和技术知识而做的创造性和系统的调查，“开发”是指：在商业生产或使用前，把研究阶段最后的成果用来设计新的或大幅改善的材料，设备，产品，流程，系统或服务。其他意义上它把面集中情况做了排除：①对公司原有的产品或者生产工序进行修改；②市场研究或者市场测试活动。
　　关键词：研发投入；影响因素；企业规模
　　一、研发投入的外部影响因素研究
　　一般情况下，从政府角度看，政府会出台一系列刺激鼓励政策对企业研发进行干预，许多国外学者研究了政府对上市公司研发投入的补贴或者减免税务等政策来影响企业研发活动，她们采取了不同的方法，进而得到了不同的结论。一些人认为政府资助对企业研发支出有抑制作用，因为政府的补助使企业降低了企业自主投入的意愿。国内学者通常采用实证分析的方式来研究政府对企业研发投入的影响。很多学者用博弈论来分析政府税收和补贴对企业影响。柳剑平以数理模型为工具，认为行业技术溢出的水平高的时候，政府该对企业进行补助，让社会和企业都获得了收益；而行业技术溢出不高时，政府要对次进行补贴，这样企业利益不受损社会也获得了最优化。安同良发现一些缺乏创新的企业会通过发布虚假研发活动的信号来获得政府的支持，或者通过寻租的方法来获取支持。实际上当增加企业释放虚假信息的成本就能避免这样的事情发生，比如提高研发的价格。根据博弈论模型，那么可以分离出来一次创新和二次创新的企业形成均衡。也就是说政府要把提高研发要素和研发活动的补贴综合在一起才能达到激励的目的。如朱平芳通过在自己实践中发现，政府资助可以促进企业研发活动的投入，同样达到这样效果的还有减免税收，并且效果相对明线。当政府资助达到一定程度时，研发投入的边际量会降低，这也说明了政府过多的投入不利于企业和社会的创新。
　　从行业角度来说，产业集中度被看作研发投入的决定因素，专家认为行业集中度和研发投入程正向关系，集中度高的企业研发强度会高。Shrieves把企业划分成不同的行业，通过实验得出的结论是消费品行业中产业集中对研发有明显的正作用，而没有特定用途的行业中，产业集中对研发没有任何明显的作用。Mark Rogers通过研究得出结论是公司的主营业务收入越集中公司会加大对研发的投入，行业集中与研发投入的关系是负相关。
　　安同良做了一系列实证研究，得出的结论是行业影响制造业企业研发投入，不同行业对研发行为差异很大，行业的市场环境是导致这现象的重要原因。朱桓鹏用民营企业作为其研究对象，分析了行业对企业研发的影响，研究结果显示行业特征对研发的投入有正向或者负向作用。张杰等根据已有的数据发现，那些高科技行业中的企业更有意愿进行研发活动，而对于那些老产业旧行业，她们缺乏自主研发的动力。企业位于的地区也是企业研发强度的原因，那些经济发展早，开放度高的企业更愿意做研发的投入。陈仲常基于现有的数据进行了系统的分析，发现了影响我国企业研发投入的外部因素。他认为对新产品的需求对企业研发投入存在影响，并且产业内部的竞争并没有促进企业研发投入的作用。张建华通过研究发现，国内和国外企业的技术贸易行为贵影响企业研发投入，不过同时也提高了企业的短期竞争力。
　　二、研發投入的内部影响因素研究
　　企业的研发活动不仅受制于外部因素，同时也和内部因素息息相关。国外研究者在研究这一方面时候首先关注的是企业规模变量，企业规模和研发投入存在什么关系一直都存在争议。20世纪中期，经济学家提出了企业规模大会极大的促进企业研发的投入。因为大企业有雄厚的资本支撑，可以负担起高额的研发成本。规模大、行业多是大企业的基本特点，研发投入可以分散带来的风险。从那个时候，国内外学者都把企业规模认为是影响企业研发的重要因素。
　　在最开始的研究中，所有的学者普遍认为企业规模和研发投入是成先行的关系。比如Scherer以研发人员的数量作为变量，销售收入代表了企业规模，做了相关的研究，并且得出了结论是研发投入和企业规模并没有正向关系。在各个产业间都还存在很大的差异，很多大企业反而研发投入会很少。Mansfield认为企业规模与研发投入有负向的作用，在随后的研究中他得出了规模大的企业对基础研究过度关注，很少用于研发投入。Soete在自己的现实生活中发现了企业规模越大研发投入是先增大后减少的趋势，他还发现在不同的产业中，两者的关系也会改变。产生上面研究中兩者不确定关系的原因有很多，比如样本数量、设计的行业和地区以及统计方法的差异；另一些原因是没有考虑企业的现实情况，比如经营方式、产品的不同。
　　国内学者到近年仍然把企业规模作为研发投入的重要因素来分析，安同良把企业分为小型、中型和大型三类。大企业和小企业研发程度高，但是大企业更加稳定而小企业没有持续研发的行为，小企业更倾向于应用型的研究。不过大多数其他学者得到的结论是和安同良不同的，张杰认为以人和指标为计量的企业规模都与研发投入程倒U型的关系。国内学者在研究企业规模和研发投入影响时考虑了行业差异。张伟杰对浙江省的制造企业进行了问卷调查，得出了这一结论。刘锦英对我国光电子企业调查得出了相同的结论。有的专家对这种倒U型关系进行了解释，组织变量和市场力量影响了不同规模企业的研发投入的选择，惰性促使企业不想进行研发。
　　公司治理对研发投入也有很多国内外学者进行了研究。任广乾得出的结论是董事会对企业研发投入有明显的作用，Quebec董事会中非独立董事部分与研发有很大的正关系。刘伟在研究中发现在高新技术企业中，高管持股比例高的企业研发投入强度越高。
　　参考文献：
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　　[4]朱春奎.上海R&D投入与经济增长关系的协整分析[J].中国科技论坛，2004（6）.
　　作者简介：
　　朱晨（1993.08.23—），女，汉族，江苏徐州人，云南民族大学管理学院，2016级会计专业硕士。