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摘要:经济责任审计在加强干部管理、促进廉政建设,加强企业管理、提高经济效益等方面发挥了一定的作用,是企业工作中重要工作之一。本文对我局(铜川供电局)经济责任审计做法和不足进行分析,并提出今后任期经济责任审计工作努力的方向。
关键词:审计;方案;不足;方向
中图分类号:F061.4文献标识码:A文章编号:1009-0118(2010)-03-0081-02
2009年,我局任期经济责任审计工作,严格执行审计规范和国网公司任期经济责任审计操作指南,突出审计重点,规范审计内容,改进审计方法,注重审计成果运用,较好的完成了各项审计工作任务。2009年,我局共完成县(区)电力局及多经部门负责人任期经济责任审计项目四项,共查出并纠正违纪违规金额88.27万元,促进增收节支80.14万元;提出审计建议12条,采纳审计建议11条,审计率达到了100%。通过这些项目的开展,对落实我局干部管理监督机制,促进企业经营管理改善起到了积极有效的作用。
一、开展任期经济责任审计工作几点体会和做法
1、领导重视是搞好任期经济责任审计的关键。领导干部任期经济责任审计作为企业深化经济体制改革、加强经济责任考核、强化内部监督约束机制的一种有效方式,日益受到局领导班子的高度重视,局长办公会专门听取任期审计情况汇报,对审计的组织、人员的调配给予大力支持,主管审计的局领导参加审计进点工作会,对重大问题的定性处理亲自过问,对审计报告认真批阅,及时提出了整改意见和具体要求,为审计工作的顺利实施提供了有力保证。这种强有力的支持为内审工作提供了良好的内、外部环境,在我局基本形成了一种关心审计、支持审计、理解审计、尊重审计的良好氛围。
2、规范审计程序,制定切实可行的审计实施方案。一是扎实做好审前调查,并积极运用审前调查掌握的信息,认真编制切实可行审计方案,坚持具体项目具体分析,确定不同项目的审计侧重点;二是针对审计对象的不同,确定不同的审计重点。对多经企业的领导干部,重点关注被审计领导任期内经营指标完成情况,有无人为调节指标问题;有无弄虚作假,违反财经纪律的问题;资产保值增值情况,有无资产流失、损失、浪费问题;历史遗留问题是否长期不清理或处置不当问题;诸多经济关系是否清晰、规范,经济交往手续是否完备;有无资金体外循环,私设“小金库”,截留挪用问题;内控制度是否健全完善,是否存在有章不循,有法不依,管理混乱的问题;工程、物资采购招投标程序是否规范合法;重大决策是否经过集体研究讨论,有无决策失控、失误、失职,给企业造成重大损失的问题;领导干部个人是否廉洁自律,有无以权谋私问题。而对于主业县局领导干部,除关注上述问题外,还要重点关注预算执行情况;电网建设完成情况,尤其是带有国债资金的西部完善工程是否按里程碑计划及时完成,工程资料是否完整,决算编制是否规范;营销服务是否规范,当年电费是否结零,电价执行情况,尤其是自用电执行是否到位;农电维管费收支两条线执行情况。
3、运用形式多样的审计方法,确保审计信息全面系统。除使用专门财务审计方法外,还注重运用以下方法:一是“看”,对领导干部所在单位的硬件设施进行实地查看,通过观察、分析产生审计疑问,从而确定审计重点;二是“问”,围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问,如主要经济指标完成情况,重大建设项目实施情况,干部职工福利情况等等,全方位、多角度了解领导者任职期间情况;三是“访”,围绕领导干部作出的经济决策,走访相关人员。访问的目的,主要是为了更加明晰事理,合理划分领导干部个人和集体应承担的经济责任;四是“报”,在审计过程中自始至终设立意见举报电话,收集各方面关于领导干部应承担经济责任的信息,并予以核实。
4、坚持实事求是,做到审计评价客观、公正。经济责任审计由“审事”入手,最终“对人”进行评价,对领导干部个人的经济责任进行界定与评价,这是一件极严肃的事。因此,在开展领导干部任期经济责任审计中,我们对涉及领导干部责任的经济事项的决策背景证据、关键环节的证据、相关单位和有关人员的证据认真取证,做到充分扎实。对未审计的事项不评价,对证据不充分的事项不评价,对评价事项采取写实手法,实事求是,客观公正地反映。
5、注重审计成果运用,扩大审计影响。充分发挥审计职能,深化审计成果,促进审计成果运用。一是对审计发现的共性或个性问题,及时归纳整理,向局领导及相关职能部门进行汇报和沟通;二是在被审计单位及时召开由局领导和相关职能部门参加的审计情况通报会,通报会同时邀请同类单位的主要领导参加,使审计发现的问题得到及时整改,同时发挥了审计的预防和警示作用,做到审计一个,规范一片。
二、任期经济责任审计工作的不足
1、对审计认识不到位,工作开展还不平衡。内部审计是企业自我约束机制的重要组成部分,是转换经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。但是对内审工作重视不够,人员配置少,内审开展少,审计监督不到位。
2、任期经济责任审计的深度还不够。在实际工作中,存在重查账轻分析,重问题轻责任,将任期经济责任审计等同于财务收支审计的现象,造成审计力度不够,审计重点不突出,经济责任界定不清等不足。
3、审计方式有待改进,审计人员素质有待提高。任期经济责任审计不仅要审计经济业务,而且必须审计经济行为,要吸纳和使用各种行之有效的方式方法,提升审计工作质量。同时,经济责任审计的对象特殊,政策性强,要求审计人员要不断提高业务技能,严格遵循职业道德标准。随着电网建设快速发展,审计业务日益拓展,审计项目内容逐年增长,对审计工作和审计人员素质、能力提出了新的更高要求。但是,审计人员配备不足,营销、工程技经审计人员缺乏,审计工作的开展受到制约,审计人员的业务素质和专业构成与内部审计的发展不相适应。
4、技术手段较为落后。随着ERP管理系统的实施与深化应用,人财物的集约化管理,传统的审计理念和技术使得审计人员不仅面临“进不了门,打不开账”的尴尬局面,审计理论和方法也急待改进,以适应信息化的进程。
5、审计成果的应用需要进一步深化。目前,审计成果的应用还停留在就事论事上,没有做到以点带面、举一反三,扩大应用范围,杜绝类似问题再次发生;没有从管理机制、制度建设上充分利用好国家政策解决根本问题,一些历史遗留问题仍然继续存在,一些国家重点关注的问题是屡查屡犯。
三、今后任期经济责任审计工作努力的方向
1、突出经济责任审计重点,挖掘审计深度,发挥其应有作用。任期经济责任审计应当重点考核领导干部任期内发生的经济行为,作出的经济决策,根据审计结果客观地评价领导干部的经济责任。至于财务收支方面的有关细节问题,凡与经济决策经济行为无关的内容可以忽略。这样有利于充分运用审计力量,更利于恰当地划分领导干部应当负担的经济责任,同时也便于组织部门合理、科学安排和使用干部。
2、积极探索经济责任审计和其他审计相结合。由于任期经济责任审计关注面非常广,在实际工作中要积极探索经济责任审计与财务收支审计相结合;经济责任审计与专项审计或审计调查相结合;经济责任审计评价与相关职能部门检查结果相结合。同时,要实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合,任中经济责任审计的审计结果是否在离任期间得到落实,可通过任期经济责任审计进行检测,然后不断改进,不断提高,以形成一个良性循环,使经济责任审计的审计结果充分的发挥出应有的作用。
3、提高审计人员素质,强化审计风险意识。任期经济责任审计专业性、政策性很强,审计风险较大,因此,对审计人员要持之以恒地进行业务素质培训,加强政治素质教育,培养高尚的职业道德,以适应新形势下审计工作的需要。在提高业务素质的同时,不仅要提高审计人员专业技术知识,而且要提高调查研究综合分析能力和工作的责任心。
4、大力推进标准化建设,进一步加强基础工作。加快涵盖各项审计管理制度、业务指南的标准体系建设,进一步规范程序,强化质量控制,健全审计整改检查、考核制度,督促被审计单位充分运用审计成果,发挥审计效能。
5、大力推进信息化建设,积极推进计算机辅助审计。以数字化为基础,进一步完善并推广审计管理系统和现场审计实施系统,积极探索ERP联网审计和财务管控系统审计。
发展是企业的根本目的,电力企业任期经济责任审计工作需要领导的重视,需要不断提高工作者的素质和不断创新,及时发现工作中的不足并提出完善方案,进一步推动企业审计工作的发展。
关键词:审计;方案;不足;方向
中图分类号:F061.4文献标识码:A文章编号:1009-0118(2010)-03-0081-02
2009年,我局任期经济责任审计工作,严格执行审计规范和国网公司任期经济责任审计操作指南,突出审计重点,规范审计内容,改进审计方法,注重审计成果运用,较好的完成了各项审计工作任务。2009年,我局共完成县(区)电力局及多经部门负责人任期经济责任审计项目四项,共查出并纠正违纪违规金额88.27万元,促进增收节支80.14万元;提出审计建议12条,采纳审计建议11条,审计率达到了100%。通过这些项目的开展,对落实我局干部管理监督机制,促进企业经营管理改善起到了积极有效的作用。
一、开展任期经济责任审计工作几点体会和做法
1、领导重视是搞好任期经济责任审计的关键。领导干部任期经济责任审计作为企业深化经济体制改革、加强经济责任考核、强化内部监督约束机制的一种有效方式,日益受到局领导班子的高度重视,局长办公会专门听取任期审计情况汇报,对审计的组织、人员的调配给予大力支持,主管审计的局领导参加审计进点工作会,对重大问题的定性处理亲自过问,对审计报告认真批阅,及时提出了整改意见和具体要求,为审计工作的顺利实施提供了有力保证。这种强有力的支持为内审工作提供了良好的内、外部环境,在我局基本形成了一种关心审计、支持审计、理解审计、尊重审计的良好氛围。
2、规范审计程序,制定切实可行的审计实施方案。一是扎实做好审前调查,并积极运用审前调查掌握的信息,认真编制切实可行审计方案,坚持具体项目具体分析,确定不同项目的审计侧重点;二是针对审计对象的不同,确定不同的审计重点。对多经企业的领导干部,重点关注被审计领导任期内经营指标完成情况,有无人为调节指标问题;有无弄虚作假,违反财经纪律的问题;资产保值增值情况,有无资产流失、损失、浪费问题;历史遗留问题是否长期不清理或处置不当问题;诸多经济关系是否清晰、规范,经济交往手续是否完备;有无资金体外循环,私设“小金库”,截留挪用问题;内控制度是否健全完善,是否存在有章不循,有法不依,管理混乱的问题;工程、物资采购招投标程序是否规范合法;重大决策是否经过集体研究讨论,有无决策失控、失误、失职,给企业造成重大损失的问题;领导干部个人是否廉洁自律,有无以权谋私问题。而对于主业县局领导干部,除关注上述问题外,还要重点关注预算执行情况;电网建设完成情况,尤其是带有国债资金的西部完善工程是否按里程碑计划及时完成,工程资料是否完整,决算编制是否规范;营销服务是否规范,当年电费是否结零,电价执行情况,尤其是自用电执行是否到位;农电维管费收支两条线执行情况。
3、运用形式多样的审计方法,确保审计信息全面系统。除使用专门财务审计方法外,还注重运用以下方法:一是“看”,对领导干部所在单位的硬件设施进行实地查看,通过观察、分析产生审计疑问,从而确定审计重点;二是“问”,围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问,如主要经济指标完成情况,重大建设项目实施情况,干部职工福利情况等等,全方位、多角度了解领导者任职期间情况;三是“访”,围绕领导干部作出的经济决策,走访相关人员。访问的目的,主要是为了更加明晰事理,合理划分领导干部个人和集体应承担的经济责任;四是“报”,在审计过程中自始至终设立意见举报电话,收集各方面关于领导干部应承担经济责任的信息,并予以核实。
4、坚持实事求是,做到审计评价客观、公正。经济责任审计由“审事”入手,最终“对人”进行评价,对领导干部个人的经济责任进行界定与评价,这是一件极严肃的事。因此,在开展领导干部任期经济责任审计中,我们对涉及领导干部责任的经济事项的决策背景证据、关键环节的证据、相关单位和有关人员的证据认真取证,做到充分扎实。对未审计的事项不评价,对证据不充分的事项不评价,对评价事项采取写实手法,实事求是,客观公正地反映。
5、注重审计成果运用,扩大审计影响。充分发挥审计职能,深化审计成果,促进审计成果运用。一是对审计发现的共性或个性问题,及时归纳整理,向局领导及相关职能部门进行汇报和沟通;二是在被审计单位及时召开由局领导和相关职能部门参加的审计情况通报会,通报会同时邀请同类单位的主要领导参加,使审计发现的问题得到及时整改,同时发挥了审计的预防和警示作用,做到审计一个,规范一片。
二、任期经济责任审计工作的不足
1、对审计认识不到位,工作开展还不平衡。内部审计是企业自我约束机制的重要组成部分,是转换经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。但是对内审工作重视不够,人员配置少,内审开展少,审计监督不到位。
2、任期经济责任审计的深度还不够。在实际工作中,存在重查账轻分析,重问题轻责任,将任期经济责任审计等同于财务收支审计的现象,造成审计力度不够,审计重点不突出,经济责任界定不清等不足。
3、审计方式有待改进,审计人员素质有待提高。任期经济责任审计不仅要审计经济业务,而且必须审计经济行为,要吸纳和使用各种行之有效的方式方法,提升审计工作质量。同时,经济责任审计的对象特殊,政策性强,要求审计人员要不断提高业务技能,严格遵循职业道德标准。随着电网建设快速发展,审计业务日益拓展,审计项目内容逐年增长,对审计工作和审计人员素质、能力提出了新的更高要求。但是,审计人员配备不足,营销、工程技经审计人员缺乏,审计工作的开展受到制约,审计人员的业务素质和专业构成与内部审计的发展不相适应。
4、技术手段较为落后。随着ERP管理系统的实施与深化应用,人财物的集约化管理,传统的审计理念和技术使得审计人员不仅面临“进不了门,打不开账”的尴尬局面,审计理论和方法也急待改进,以适应信息化的进程。
5、审计成果的应用需要进一步深化。目前,审计成果的应用还停留在就事论事上,没有做到以点带面、举一反三,扩大应用范围,杜绝类似问题再次发生;没有从管理机制、制度建设上充分利用好国家政策解决根本问题,一些历史遗留问题仍然继续存在,一些国家重点关注的问题是屡查屡犯。
三、今后任期经济责任审计工作努力的方向
1、突出经济责任审计重点,挖掘审计深度,发挥其应有作用。任期经济责任审计应当重点考核领导干部任期内发生的经济行为,作出的经济决策,根据审计结果客观地评价领导干部的经济责任。至于财务收支方面的有关细节问题,凡与经济决策经济行为无关的内容可以忽略。这样有利于充分运用审计力量,更利于恰当地划分领导干部应当负担的经济责任,同时也便于组织部门合理、科学安排和使用干部。
2、积极探索经济责任审计和其他审计相结合。由于任期经济责任审计关注面非常广,在实际工作中要积极探索经济责任审计与财务收支审计相结合;经济责任审计与专项审计或审计调查相结合;经济责任审计评价与相关职能部门检查结果相结合。同时,要实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合,任中经济责任审计的审计结果是否在离任期间得到落实,可通过任期经济责任审计进行检测,然后不断改进,不断提高,以形成一个良性循环,使经济责任审计的审计结果充分的发挥出应有的作用。
3、提高审计人员素质,强化审计风险意识。任期经济责任审计专业性、政策性很强,审计风险较大,因此,对审计人员要持之以恒地进行业务素质培训,加强政治素质教育,培养高尚的职业道德,以适应新形势下审计工作的需要。在提高业务素质的同时,不仅要提高审计人员专业技术知识,而且要提高调查研究综合分析能力和工作的责任心。
4、大力推进标准化建设,进一步加强基础工作。加快涵盖各项审计管理制度、业务指南的标准体系建设,进一步规范程序,强化质量控制,健全审计整改检查、考核制度,督促被审计单位充分运用审计成果,发挥审计效能。
5、大力推进信息化建设,积极推进计算机辅助审计。以数字化为基础,进一步完善并推广审计管理系统和现场审计实施系统,积极探索ERP联网审计和财务管控系统审计。
发展是企业的根本目的,电力企业任期经济责任审计工作需要领导的重视,需要不断提高工作者的素质和不断创新,及时发现工作中的不足并提出完善方案,进一步推动企业审计工作的发展。