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长期以来,会计理论研究与会计实践脱节的问题一直困扰着我国会计界,从杨雄同志的《致杨纪琬先生的一封信》,到阎达五教授等的《我国会计理论研究现状的回顾与瞻望》(分别见《会计研究》1993年第5期、1996年第2期)无不表现出对这种状况感到忧心.本人认为会计理论与会计实践之间“两张皮”固然不可取,但要求两者之间完全重合也不可能,会计理论与会计实践应允许有适度的分离.这种由于适度分离而造成的空间应由会计准则来弥合.这样,会计准则就是连接会计理论与会计实践的中介.一、会计理论与会计实践适度分离的现实基础对会计理论与