论文部分内容阅读
摘要：文章简要了介绍当前科研院所在项目经费使用中不规范的做法后，提出了自已的新见解。
关键词：科研院所 项目经费 财务管理
科研院所转制为科技型企业后，获得了长足的发展，各项产业收入稳步增长。其中纵向科研课题收入的贡献不容忽视 。“十一五”实施以来，国家对科研项目的投入力度不断加大，近年又对科研经费实行项目管理与零余额帐户管理，目的都在于加大对具体科研项目的投资力度，同时防止其他支出挤占科研经费。
这是扶持鼓励科研工作创新发展的重大举措，实施中也收到了事半功倍的效果 。但凡事皆有两面性，现实中也随之出现了研发单位为争取经费滥立项目的苗头，而且在科研项目经费争取中存在“人情”因素干扰问题，影响着科研项目立项的公正性。主要是通过与“项目主管部门熟悉的领导、朋友从中说情，施加影响”等方式，去达到项目立项的目的。由此引发的一些问题就暴露出来。下面具体列之。
一． 在项目执行过程中缺乏有效的监督机制。有的科研单位由于经费申请得之容易，便不珍惜。在使用中表现得很随意：名目繁多的各种消费性支出占了很大比例，与此对应的是科研管理部门超比例提取管理费也变得正常 。大家彼此心照不宣，也就无从谈起有效的监管机制。
二． 项目经费不按科研合同的规定使用。应购买的设备不购置，将此设备购置费挪做他用。待项目验收时，利用别的项目已有的同类设备充数。
三． 虚列项目经费开支数。如在项目立项申请时，列报预算劳务费为10万，但在实施过程中按实列支仅4万，那么余下的由别的项目人员工资数来顶；将本应由产业项目开支的费用也报到项目经费里，挤占了科研经费；导致国拨资金严重浪费甚至挪用，直接影响了科研院所科研项目的投资效益。
四． 目前，我国尚缺乏专门的针对性很强的对各类科研项目经费分配监督的法规制度。项目实施过程中截留项目经费现象仍很普遍。有的科研院所没有把国家拨付的技改经费全部用于项目实施，而是挪作他用；有的科研院所仍存在“重财政资金，轻配套资金”的错误思想，配套资金没有按要求落实；有的科研院所甚至借申报项目之名套取财政资金，虚列支出转移财政资金等。
五． 预算编制不准确，导致科研经费大量节余或超支。主要原因有：立项时存在一定的盲目性。各种计划相互重叠，低水平重复，研究人员可以从不同渠道以大致相同的研究内容获得资助。另外科研项目启动后存在大量的不可预见性支出，也是导致超支的原因。
六． 为博取项目经费，夸大项目预期经济效益及社会效益。有的科研院所在项目完成时产生的经济效益微乎其微；或者远没达到项目申请时的预计；或者难以计量等等。为了弥补这些差距只能以别的方式挪借收入。
综合以上问题，经过长时间的思索，现探讨性地提出一些新主张，与大家共同商榷：
一. 加强科研院所对项目预算编制的重视。克服以前项目预算编报随意性大、预算内容不细化、预算分类不规范的行为。建议在做项目的可行性研究时,就吸收财务会计人员参与。项目负责人、科研管理部门与财务部门要密切配合，按照预算编制规定，充分考虑各种不确定性因素，加强项目论证工作，测算好经费总需求，准确编报年度科研经费预算，把好经费申请与预算上报关。
二. 上级经费主管部门应在项目进展过程中不定期下来检查。这一点很必要。因为科研院所的科研管理部门虽然也有监督职能，但毕竟其处于与科研院所同一立场上，让其来实施监管职责，立场不够中立。难免会有所偏颇。而且作为代表国家行使拨款职权的部门，不能总是做高高在上的统管，对于项目经费的使用是否合法、合理，有着不可推卸的责任。更不能只管拨款，其他一概不问。也不应该只在项目验收时才委派中介机构来审计。这时对于项目来说即使有问题，也只能是验收不通过，责成改正。况且还不多见此种状况。这无疑是事后控制，起不了应有的监督警示作用。
三. 严格执行科研合同，科研院所内部应建立科研项目跟踪检查制度。虽然科研经费管理实行的是项目负责人负责制，但这并不等于科研管理部门、财务部门对经费支出不过问。针对此应采取的措施是经费使用前应由项目负责人具体提出本年度经费使用计划及科研工作进展计划，提交科研部门审核，报财务部门备案。这样财务部门才能及时对预算执行情况进行事前控制。为确保项目能够按期完成，科研管理部门应对纵向的科研课题项目提取管理费，同时对重要项目实行跟进管理。定期对所有项目的进展情况进行检查并通报。财务部门则对每个项目单独建账，分类管理，定期向科研管理部门提供项目经费的详细使用情况。
四. 国家应尽快出台相应的各项科研经费管理法规。如有必要引入科研项目责任人的信用等级评定制度。使各项科研工作能够做到有法可依，有据可循。对挪用、滥用科研项目经费、无故不开展或拖延项目研究的，要追回或冻结项目经费。必要时对项目责任人实行降低信用等级的惩罚。使其在以后的项目申请时，记录在案，少予考虑。
五．上级经费主管部门应建立经费使用效益评价制度。科学评价经费使用效益是衡量科研经费管理水平的重要依据。科研经费效益评价必须真实、准确、客观、公正。评估的对象要根据财务保障与管理的需要确定，评估指标体系的设计应科学合理，易于操作。
六． 重视财务人员的作用。财务工作与科研工作息息相关。这也对财务人员提出了更高要求：与时俱进，熟悉科研项目的运作；参与科研项目经费管理，确保项目支出合法，经得起审计检查；树立为科研服务的思想，做好服务和管理工作。
以上的建议，有些不单单是财务管理所能解决的，还有赖于方方面面的改进，甚至政策面的。只有大环境也相应改善，国家的科研项目经费才能真正发挥出其应有的效益，用有限的资金取得更大的发展。让我们向着这一目标共同努力！
（责任编辑：段玉）
关键词：科研院所 项目经费 财务管理
科研院所转制为科技型企业后，获得了长足的发展，各项产业收入稳步增长。其中纵向科研课题收入的贡献不容忽视 。“十一五”实施以来，国家对科研项目的投入力度不断加大，近年又对科研经费实行项目管理与零余额帐户管理，目的都在于加大对具体科研项目的投资力度，同时防止其他支出挤占科研经费。
这是扶持鼓励科研工作创新发展的重大举措，实施中也收到了事半功倍的效果 。但凡事皆有两面性，现实中也随之出现了研发单位为争取经费滥立项目的苗头，而且在科研项目经费争取中存在“人情”因素干扰问题，影响着科研项目立项的公正性。主要是通过与“项目主管部门熟悉的领导、朋友从中说情，施加影响”等方式，去达到项目立项的目的。由此引发的一些问题就暴露出来。下面具体列之。
一． 在项目执行过程中缺乏有效的监督机制。有的科研单位由于经费申请得之容易，便不珍惜。在使用中表现得很随意：名目繁多的各种消费性支出占了很大比例，与此对应的是科研管理部门超比例提取管理费也变得正常 。大家彼此心照不宣，也就无从谈起有效的监管机制。
二． 项目经费不按科研合同的规定使用。应购买的设备不购置，将此设备购置费挪做他用。待项目验收时，利用别的项目已有的同类设备充数。
三． 虚列项目经费开支数。如在项目立项申请时，列报预算劳务费为10万，但在实施过程中按实列支仅4万，那么余下的由别的项目人员工资数来顶；将本应由产业项目开支的费用也报到项目经费里，挤占了科研经费；导致国拨资金严重浪费甚至挪用，直接影响了科研院所科研项目的投资效益。
四． 目前，我国尚缺乏专门的针对性很强的对各类科研项目经费分配监督的法规制度。项目实施过程中截留项目经费现象仍很普遍。有的科研院所没有把国家拨付的技改经费全部用于项目实施，而是挪作他用；有的科研院所仍存在“重财政资金，轻配套资金”的错误思想，配套资金没有按要求落实；有的科研院所甚至借申报项目之名套取财政资金，虚列支出转移财政资金等。
五． 预算编制不准确，导致科研经费大量节余或超支。主要原因有：立项时存在一定的盲目性。各种计划相互重叠，低水平重复，研究人员可以从不同渠道以大致相同的研究内容获得资助。另外科研项目启动后存在大量的不可预见性支出，也是导致超支的原因。
六． 为博取项目经费，夸大项目预期经济效益及社会效益。有的科研院所在项目完成时产生的经济效益微乎其微；或者远没达到项目申请时的预计；或者难以计量等等。为了弥补这些差距只能以别的方式挪借收入。
综合以上问题，经过长时间的思索，现探讨性地提出一些新主张，与大家共同商榷：
一. 加强科研院所对项目预算编制的重视。克服以前项目预算编报随意性大、预算内容不细化、预算分类不规范的行为。建议在做项目的可行性研究时,就吸收财务会计人员参与。项目负责人、科研管理部门与财务部门要密切配合，按照预算编制规定，充分考虑各种不确定性因素，加强项目论证工作，测算好经费总需求，准确编报年度科研经费预算，把好经费申请与预算上报关。
二. 上级经费主管部门应在项目进展过程中不定期下来检查。这一点很必要。因为科研院所的科研管理部门虽然也有监督职能，但毕竟其处于与科研院所同一立场上，让其来实施监管职责，立场不够中立。难免会有所偏颇。而且作为代表国家行使拨款职权的部门，不能总是做高高在上的统管，对于项目经费的使用是否合法、合理，有着不可推卸的责任。更不能只管拨款，其他一概不问。也不应该只在项目验收时才委派中介机构来审计。这时对于项目来说即使有问题，也只能是验收不通过，责成改正。况且还不多见此种状况。这无疑是事后控制，起不了应有的监督警示作用。
三. 严格执行科研合同，科研院所内部应建立科研项目跟踪检查制度。虽然科研经费管理实行的是项目负责人负责制，但这并不等于科研管理部门、财务部门对经费支出不过问。针对此应采取的措施是经费使用前应由项目负责人具体提出本年度经费使用计划及科研工作进展计划，提交科研部门审核，报财务部门备案。这样财务部门才能及时对预算执行情况进行事前控制。为确保项目能够按期完成，科研管理部门应对纵向的科研课题项目提取管理费，同时对重要项目实行跟进管理。定期对所有项目的进展情况进行检查并通报。财务部门则对每个项目单独建账，分类管理，定期向科研管理部门提供项目经费的详细使用情况。
四. 国家应尽快出台相应的各项科研经费管理法规。如有必要引入科研项目责任人的信用等级评定制度。使各项科研工作能够做到有法可依，有据可循。对挪用、滥用科研项目经费、无故不开展或拖延项目研究的，要追回或冻结项目经费。必要时对项目责任人实行降低信用等级的惩罚。使其在以后的项目申请时，记录在案，少予考虑。
五．上级经费主管部门应建立经费使用效益评价制度。科学评价经费使用效益是衡量科研经费管理水平的重要依据。科研经费效益评价必须真实、准确、客观、公正。评估的对象要根据财务保障与管理的需要确定，评估指标体系的设计应科学合理，易于操作。
六． 重视财务人员的作用。财务工作与科研工作息息相关。这也对财务人员提出了更高要求：与时俱进，熟悉科研项目的运作；参与科研项目经费管理，确保项目支出合法，经得起审计检查；树立为科研服务的思想，做好服务和管理工作。
以上的建议，有些不单单是财务管理所能解决的，还有赖于方方面面的改进，甚至政策面的。只有大环境也相应改善，国家的科研项目经费才能真正发挥出其应有的效益，用有限的资金取得更大的发展。让我们向着这一目标共同努力！
（责任编辑：段玉）