论文部分内容阅读
[摘要]国家税收政策的日益完善，企业所面临的经济环境越来越复杂，客观上增加纳税风险。企业一旦因偷税、漏税而受到税务机关的处罚，将给企业带来较大的经济损失，并给企业在当地的形象带来较大的负面影响，因此企业有必要通过建立一系列风险防控机制，将纳税风险控在事前，从而最大程度减少风险给企业带来的损失。
[关键词]纳税风险 控制环境 经营活动 信息 沟通
[中图分类号]F276 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2014）02-0175-02
翟新迎（1978-），山東淄博人，淄博柴油机总公司财务部会计师。
随着企业的不断发展壮大，经济活动的日益复杂化，企业所面临各方面的风险也越来越大，这就使得我们必须不断提高防范风险的意识，而纳税风险就是企业所面临各种风险中的一项，本文所指纳税风险就是企业的纳税过程中因没有正确有效遵守有关税收法律法规而给企业造成的未来经济利益的潜在损失，具体表现为企业纳税过程中纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。企业的纳税风险是从企业成立之初就必须面临的风险，它也包涵在企业生产各个方面，因此企业纳税风险的防范不仅仅是企业财务部门的事情，而是企业各部门在处理企业各项经济业务时都必须把纳税风险考虑进去的，只有这样才能从根源上降低企业的纳税风险。
产生纳税风险的原因是多方面的，它涉及到企业生产经营的各个方面，只不过是有的涉及多一些，有的少一些。产生纳税风险的原因主要有以下几个方面：
一、在对外经济交往中，纳税风险防范意识淡薄，业务处理不规范造成纳税风险
企业在生产经营中，对外的经济交往活动是不可缺少的，这也涉及了大量的业务处理工作，由于税务知识的相对缺乏，一方面导致交易过程取得的相关资料未能正确记录或没有记录，例如：在企业销售中，如果没有与对方签订合同，在以后税务检查时对方又有欠款，那么这将有可能被认定为虚开专用发票行为，将受到税务机关的处罚；另外如果没有合同，税务机关还将怀疑销售价格的公允性，如不能提供证明价格公允的相关证据，税务机关将会对其价格进行调整，这样往往会使企业处于极其不利的地位；即使有合同，如果合同没有依据相关法律法规的规定去签订，那么也有可能被税务机关认定为虚假合同，开出的专用发票也同样存在虚开专用发票的行为可能而受到处罚。
另一方面造成应取得而未取得合法有效的票据或虽合法但不规范，致使企业不能抵扣或虽抵扣但票据被以后认定为不合法，以及没有合法票据企业必须进行纳税调整，比如：企业购买办公用品、汽油等未能取得增值税发票而导致不能抵扣，从而多交税；在物资采购中，由于没有有效的对供货商的一般纳税人资格进行管控，以致后来收到供货商大量虚开的增值税专用发票，企业不得不额外承担因不能抵扣的进项税额和面临税务机关的罚款而带来损失的风险。
二、因企业的经营活动跟不上国家税收政策的发展，致使企业适用旧的税收政策而产生纳税风险
近几年，随着国家税收体系的不断完善，每年都会出台大量的税收法规，如果跟不上这些政策而还用原来的政策，势必会造成企业的经营活动适用政策不正确，而造成企业多纳税或少纳税，例如：在2013年9月份国家将出退税率进行了调整，有一部分调增，有一部分进行了调减，如果企业没有根据这个政策进行调增调减或进行相关处理，这会造成企业多纳税或少纳税，也为以后的纳税检查埋下了隐患。还有国家每年出台的优惠政策如果企业不积极去利用，也会使企业造成多纳税。
随着税收政策体系越繁杂、企业经济行为越复杂、税务部门征管措施越严格、规范，使得企业的纳税问题变得越来越复杂多变，已经以各种形式融入企业经营的各个方面，企业纳税已经成为企业面临风险的一个重要方面。稍有不慎，企业纳税风险将吞噬企业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。所以，企业管理层应该重视纳税风险的管理，树立正确、科学的纳税观，尽量在错误发生之前把错误发生的可能性降到最小，至少降到企业可以接受的程度。我认为通过以下几个步骤可以在一定程度上减少企业的纳税风险：
（一）梳理企业经营活动
梳理企业经营活动的过程就是对企业经营活动全过程各环节的一次梳理过程，通过这个过程能够使得企业经营过程清析的呈现出来，我们可以很清楚的知道企业发生了哪些经营活动以及这些活动的过程是什么。
（二）分析企业经营活动中哪些涉及到纳税问题
对企业经营活动梳理之后，我们就要对这些经营活动进行分析，哪些和纳税有关，哪些与纳税无关，例如：企业在进行一项采购业务时，涉及的具体经营活动通常有询价、比价、签订购货合同、购进货物、取得发票、支付货款，在这些行为中涉及到纳税问题的有签订合同、购进货物、取得发票、支付货款，而询价、比价则不涉及纳税问题。
（三）这些经营活动分别涉及哪些纳税风险
这一步主要是根据企业划分的涉及纳税问题的经营活动再进一步进行分析，分析存在哪些纳税风险，例如：在采购业务中涉及纳税问题的经营活动中，购货合同签订是否规范，合同中销售方与发票中销售方是否一致，合同中金额数量与发票所列金额数量及购进货物实际是否一致，如不一致就有被税务机关认定为虚开发票的行为。
（四）寻找企业主要纳税风险
对企业经营活动所涉及的纳税风险分析之后，我们就要把那些涉及金额较大，对企业影响较大的经营活动划为企业主要纳税风险，对那些金额较小，影响不大的划为次要风险。只有在划分主要风险和次要风险之后，才能够有的放矢的针对主要风险制定相应的防范措施，进行重点管理，使风险降至最低。
（五）和这些纳税风险相关有哪些工作岗位
根据企业的主要纳税风险所涉及的工作岗位，要选用那些能够适应该岗位要求的人去担任，并要定期进行涉税风险方面的教育，使其认识到纳税风险防范的重要性。
（六）这些岗位的相关责任人是谁
明确责任人是防范纳税风险的一个关键，只有明确了相关的责任人后，既防止了风险发生后互相推诿、扯皮，也能够使得这些岗位的人员提高工作责任心。
总之，企业应当把纳税风险的防范做为企业经营风险的一部分来考虑，充分认识到它的重要性，采取各种必要的措施把这种风险降低到企业能够接受的程度。
责任编辑：武聪
[关键词]纳税风险 控制环境 经营活动 信息 沟通
[中图分类号]F276 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2014）02-0175-02
翟新迎（1978-），山東淄博人，淄博柴油机总公司财务部会计师。
随着企业的不断发展壮大，经济活动的日益复杂化，企业所面临各方面的风险也越来越大，这就使得我们必须不断提高防范风险的意识，而纳税风险就是企业所面临各种风险中的一项，本文所指纳税风险就是企业的纳税过程中因没有正确有效遵守有关税收法律法规而给企业造成的未来经济利益的潜在损失，具体表现为企业纳税过程中纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。企业的纳税风险是从企业成立之初就必须面临的风险，它也包涵在企业生产各个方面，因此企业纳税风险的防范不仅仅是企业财务部门的事情，而是企业各部门在处理企业各项经济业务时都必须把纳税风险考虑进去的，只有这样才能从根源上降低企业的纳税风险。
产生纳税风险的原因是多方面的，它涉及到企业生产经营的各个方面，只不过是有的涉及多一些，有的少一些。产生纳税风险的原因主要有以下几个方面：
一、在对外经济交往中，纳税风险防范意识淡薄，业务处理不规范造成纳税风险
企业在生产经营中，对外的经济交往活动是不可缺少的，这也涉及了大量的业务处理工作，由于税务知识的相对缺乏，一方面导致交易过程取得的相关资料未能正确记录或没有记录，例如：在企业销售中，如果没有与对方签订合同，在以后税务检查时对方又有欠款，那么这将有可能被认定为虚开专用发票行为，将受到税务机关的处罚；另外如果没有合同，税务机关还将怀疑销售价格的公允性，如不能提供证明价格公允的相关证据，税务机关将会对其价格进行调整，这样往往会使企业处于极其不利的地位；即使有合同，如果合同没有依据相关法律法规的规定去签订，那么也有可能被税务机关认定为虚假合同，开出的专用发票也同样存在虚开专用发票的行为可能而受到处罚。
另一方面造成应取得而未取得合法有效的票据或虽合法但不规范，致使企业不能抵扣或虽抵扣但票据被以后认定为不合法，以及没有合法票据企业必须进行纳税调整，比如：企业购买办公用品、汽油等未能取得增值税发票而导致不能抵扣，从而多交税；在物资采购中，由于没有有效的对供货商的一般纳税人资格进行管控，以致后来收到供货商大量虚开的增值税专用发票，企业不得不额外承担因不能抵扣的进项税额和面临税务机关的罚款而带来损失的风险。
二、因企业的经营活动跟不上国家税收政策的发展，致使企业适用旧的税收政策而产生纳税风险
近几年，随着国家税收体系的不断完善，每年都会出台大量的税收法规，如果跟不上这些政策而还用原来的政策，势必会造成企业的经营活动适用政策不正确，而造成企业多纳税或少纳税，例如：在2013年9月份国家将出退税率进行了调整，有一部分调增，有一部分进行了调减，如果企业没有根据这个政策进行调增调减或进行相关处理，这会造成企业多纳税或少纳税，也为以后的纳税检查埋下了隐患。还有国家每年出台的优惠政策如果企业不积极去利用，也会使企业造成多纳税。
随着税收政策体系越繁杂、企业经济行为越复杂、税务部门征管措施越严格、规范，使得企业的纳税问题变得越来越复杂多变，已经以各种形式融入企业经营的各个方面，企业纳税已经成为企业面临风险的一个重要方面。稍有不慎，企业纳税风险将吞噬企业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。所以，企业管理层应该重视纳税风险的管理，树立正确、科学的纳税观，尽量在错误发生之前把错误发生的可能性降到最小，至少降到企业可以接受的程度。我认为通过以下几个步骤可以在一定程度上减少企业的纳税风险：
（一）梳理企业经营活动
梳理企业经营活动的过程就是对企业经营活动全过程各环节的一次梳理过程，通过这个过程能够使得企业经营过程清析的呈现出来，我们可以很清楚的知道企业发生了哪些经营活动以及这些活动的过程是什么。
（二）分析企业经营活动中哪些涉及到纳税问题
对企业经营活动梳理之后，我们就要对这些经营活动进行分析，哪些和纳税有关，哪些与纳税无关，例如：企业在进行一项采购业务时，涉及的具体经营活动通常有询价、比价、签订购货合同、购进货物、取得发票、支付货款，在这些行为中涉及到纳税问题的有签订合同、购进货物、取得发票、支付货款，而询价、比价则不涉及纳税问题。
（三）这些经营活动分别涉及哪些纳税风险
这一步主要是根据企业划分的涉及纳税问题的经营活动再进一步进行分析，分析存在哪些纳税风险，例如：在采购业务中涉及纳税问题的经营活动中，购货合同签订是否规范，合同中销售方与发票中销售方是否一致，合同中金额数量与发票所列金额数量及购进货物实际是否一致，如不一致就有被税务机关认定为虚开发票的行为。
（四）寻找企业主要纳税风险
对企业经营活动所涉及的纳税风险分析之后，我们就要把那些涉及金额较大，对企业影响较大的经营活动划为企业主要纳税风险，对那些金额较小，影响不大的划为次要风险。只有在划分主要风险和次要风险之后，才能够有的放矢的针对主要风险制定相应的防范措施，进行重点管理，使风险降至最低。
（五）和这些纳税风险相关有哪些工作岗位
根据企业的主要纳税风险所涉及的工作岗位，要选用那些能够适应该岗位要求的人去担任，并要定期进行涉税风险方面的教育，使其认识到纳税风险防范的重要性。
（六）这些岗位的相关责任人是谁
明确责任人是防范纳税风险的一个关键，只有明确了相关的责任人后，既防止了风险发生后互相推诿、扯皮，也能够使得这些岗位的人员提高工作责任心。
总之，企业应当把纳税风险的防范做为企业经营风险的一部分来考虑，充分认识到它的重要性，采取各种必要的措施把这种风险降低到企业能够接受的程度。
责任编辑：武聪