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摘 要：近年来是否开征遗产税已经成为一个热点问题，众说纷纭。一方面，我国的个人收入分配差距不断加大，基尼系数已经超过国际安全警戒线的范围，人们期望可以通过遗产税的开征来减小收入配差距；另一方面，在我国开征遗产税的时机是否成熟、征税成本是否过大、对经济的影响等也是人们较为顾虑的因素。本文就开征遗产税的问题做了简要的论述，从开征的遗产税的必要性、开征的利弊等方面做了阐述。
关键词：遗产税；收入分配；公平
一、遗产税含义及分类
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受赠人征收的税，是世界上许多国家和地区征收的一种税收。
目前，英国、法国、日本、德国、美国等70多个国家都开征了遗产税，大多数的经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税，有相当一部分发展中国家也已经开征此税。我国也早已把开征遗产税提上了议程。以下就对我国遗产税是否开征以及会遇到的困难及对策建议等做了简要的论述。
二、我国开征遗产税的必要性
（一）开征遗产税是我国现阶段减少收入分配差距的有效手段
近年来，随着我国经济的快速发展和市场机制在社会收入分配中的作用不断加强，我国居民的总体收入水平在得到极大地提高的同时，收入分配差距不断拉大，严重的背离了我们建设和谐社会的初衷，同时也影响了经济和社会的发展。
可以看出，2000年后，我国的基尼系数已经超过了0.4，收入差距较大，已经处于警戒状态；而且，我国的收入差距扩大的速度非常快。北京大学经济学院教授夏业良的一篇文章说“美国5%的人口掌握了60%的财富，中国则是1%的家庭掌握了41.4%的财富；中国的财富集中程度远远超过美国，成为全球两极分化最严重的国家之一”。
贫富差距的不断扩大，已经严重影响人们的劳动积极性，成为影响社会稳定、诱发社会动荡的一大因素。为此，国家必须采取措施加以控制，而我国个人所得税的调节力度非常小。适时开征遗产税这一“富人税”，从而对少数富人以税收手段进行调节是一种必然的选择。
同时，开征遗产税可以有效地减少财产的代际转移，从而有利于促进起点公平，对财产分布的公平起到积极地作用。
国家通过开征遗产税，把一部分富裕阶层的私人财富变成社会财富，将其用于扶持低收入者的生活以及社会福利事业，也有利于缩小贫富差距，促进社会公平。
（二）开征遗产税是完善我国税收制度的必然要求
相比世界上大多数国家和地区，我国的税收制度还很不完善，如直接税的缺失。目前，我国的财产税在整个税收体制中处于次要地位，遗产税的开征可以弥补这个不足，促进财产税以及整个税制体系的健全。而且，我国的税收大部分都是间接税，对收入分配的调节作用不明显，现行税制中，基本上没有完全意义上的直接税。我国对个人收入的调节，主要体现在个人所得税上，但我国由于税收管理、税制等原因使得个人所得税的调节作用十分有限。
因而，开征遗产税不仅是调节收入分配差距的需要，也是完善我国税收制度的必然要求。
（三）开征遗产税是扩大内需，改善我国经济增长结构的有效手段
我国目前的经济增长主要靠投资和出口拉动，内需严重不足，加剧了我国经济对外部的依赖性和不稳定性。而造成我国内需不足的一个重要原因是：我国历来推崇节俭美德，从而使居民的边际消费倾向普遍比较低，且受传统观念的影响，老一辈人更倾向于为后一代进行储蓄。随着我国人口的老龄化，老年人在我国占很大的比例。其中大部分老龄人口由于收入低而减少消费，造成社会的有效需求不足。另一部分高收入者由于消费基本得到满足后而更热衷于为后代储蓄，加剧了我国内需不足的状况。
开征遗产税可以鼓励人们增加当前消费，减少储蓄，从而扩大内需，改善我国经济内需不足的情况；而且遗产税的开征对投资的影响较小，因为它是在人死后才对其财产征税，对投资者有生之年不会有影响，所以不会影响其投资决策。
（四）开征遗产税可以增加财政收入，弥补地方财政赤字
遗产税是一项新的税源，虽然目前由于种种困难可以征收到的税收收入不多，但是对于一些财力并不宽裕的地方政府来说，也可为其筹集到一定数量的财政收入。
另外，从发展趋势来看，我国遗产税具有一定的增长潜力，按照国际上许多国家对此税的规模分析，如果我国遗产税每年的收入能达到国家税收总额的0.3%到0.5%（美国联邦遗产税收入约占联邦税收总额的1.5%，英国、德国的遗产税收入约占全国税收总额的0.6%，卢森堡、冰岛约占0.3%），遗产税收入就可以达到60亿元至100亿元左右。遗产税的收入将远远超过目前中国许多小税种如车船使用税、车船使用牌照税的收入。
虽然，遗产税的开征，对于调节社会分配不公、弥补个人所得税与完善财产税制、促进我国经济结构调整等方面，具有重要意义。但是，当前我国遗产税的开征中还存在一些亟待解决的问题，需要我们予以克服。
三、我国开征遗产税的存在的难点及对策
（一）国人对遗产税还缺乏基本的了解，传统观念根深蒂固
在西方许多国家早已开征了遗产税，且有的税率较高，这促使许多富翁更多地关心公益事业和慈善事业。而在中国，遗产税是一个崭新的税种，且人们为子孙留下一笔财产的观念根深蒂固，从来没有考虑过自己省吃俭用，积攒一生，为子孙留下一些财产要交遗产税。他们对遗产税存在疑惑和抵触情绪。
因此，开征遗产税，首要要对人们进行遗产税的宣传。通过新闻媒介的宣传让人们了解什么是遗产税，开征遗产税有什么作用，究竟怎样才是真正的为后代考虑等。只有人们思想上接受了遗产税，才会用自己的行动去支持遗产税的实施。
（二）我国的个人财产登记和申报制度不健全，遗产数量难以确认
遗产税的征收是建立在对遗产准确核定的基础之上的。但是我国的个人财产是十分隐蔽的，遗产数量难以确认，给遗产税的征管增加了难度。而建立个人收入申报、财产登记制度是准确核定遗产的基础工作。
因此，必须建立起完善的个人收入申报制度和财产登记制度，将个人的收入明晰化、规范化、制度化。对房地产等财产也必须要有指定的登记机关进行登记，这样可为遗产税的征管提供很多资料与信息，使遗产税具有现实意义，而不是只流于形式。
（三）遗产形态多样，在目前征管环境下很难综合掌握和评估死者的全部遗产
征收遗产税，需要的对财产进行综合评估，而对财产的评估是一项技术性很强的工作。而我国现在的实际情况是：财产评估机构和人员严重不足，评估制度也很不完善；对不动产、非上市股票、及无形资产等的评估还很不健全，缺乏权威的财产评估机构。
因此，必须建立遗产税的权威的评估机构，聘请专业的技术人员对财产价值进行评估。国际上通行的做法是由税务部门建立个人财产评估机构配备专业税务估价员，结合有关部门和人员来完成财产的估价，在估值的过程中，通过税务部门与纳税人协商，最终确定一个双方接受的值。我国可以借鉴国际上的做法，由税务部门借助现有社会上的评估力量，建立一个有权威性的个人财产评估机构，并且聘请社会上相关部门机构和人员参与估价。
同时可以将个人的身份证号码作为储蓄、投资、保险等重要经济活动的统一号码，通过电脑联网，建立公民财产的数据库，从而综合掌握个人的财产情况，为征收遗产税提供前提。
（四）个人收入隐性化
个人收入隐性化是遗产税开征面临的一大难题。造成我国公民收入隐性化的原因有：（1）我国目前虽然实行了个人储蓄账户实名制，但离真正上的储蓄实名制还有一定差距，加上长期以来我国的个人财产十分隐蔽，因而对个人财产的监控难度很大。（2）由于我国许多高收入者个人收入中黑色收入、灰色收入所占比重较大，不少公民个人的明示收入只占全部收入的一小部分。
因此要开征遗产税，就必须推进我国公民由收入隐性化向显性化的转变，可以采取以下措施：
（1）拓宽储蓄实名制的内容，建立个人帐户制度，对个人财产状况及其流动状况进行监控。
（2）健全我国的收入申报制度，完善相关的规章制度和监控体制。
（3）加大对腐败、走私、贩毒等违法犯罪行为的打击力度，降低黑色收入和灰色收入所占的比重。
（五）开征遗产税相关的配套法律制度还很不完善
目前，我国还没有建立起一整套完善的财产法律制度。虽然我国颁布的《民法》和《继承法》对财产所有权的归属和财产的继承、分割、转移等方面做了一些相关规定，但总的看来，这些规定比较笼统、含糊，与现实的需要相比差距太大。
因此，需要进一步对现有的做出明确的法律规定，特别是对私人财产权的界定和法律保护方面的制度，还需进一步的完善。
四、结论
虽然，目前开征遗产税存在许多困难，但尽快立法，开征遗产税已是当务之急。遗产税法的设计不应苛求一步到位，其开征应该是一个逐步完善的过程。我们现在要做的就是不断改进和完善制度建设和实际操作，加大对遗产税的宣传，进而逐步消除各种不利因素，从而使遗产税将来能够更好的发挥作用。
参考文献：
[1]刘飞,王一惠.我国开征遗产税的必要性和可行性分析[J].税收征纳,2010,(01).
[2]刘波.中国有无必要开征遗产税[J].国际商务财会,2010,(10).
[3]刘佐.论我国开征遗产税的必要性与可行性[J].上海财税,2000,(09).
[4]何万波,贾鸿.我国开征遗产税的可行性及制度设计的构想[J].重庆工商大学学报(西部经济论坛),2005,(04).
[5]王熙,胡玄能.我国开征遗产税的若干问题思考[J].经济论坛,2009,(08).
关键词：遗产税；收入分配；公平
一、遗产税含义及分类
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受赠人征收的税，是世界上许多国家和地区征收的一种税收。
目前，英国、法国、日本、德国、美国等70多个国家都开征了遗产税，大多数的经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税，有相当一部分发展中国家也已经开征此税。我国也早已把开征遗产税提上了议程。以下就对我国遗产税是否开征以及会遇到的困难及对策建议等做了简要的论述。
二、我国开征遗产税的必要性
（一）开征遗产税是我国现阶段减少收入分配差距的有效手段
近年来，随着我国经济的快速发展和市场机制在社会收入分配中的作用不断加强，我国居民的总体收入水平在得到极大地提高的同时，收入分配差距不断拉大，严重的背离了我们建设和谐社会的初衷，同时也影响了经济和社会的发展。
可以看出，2000年后，我国的基尼系数已经超过了0.4，收入差距较大，已经处于警戒状态；而且，我国的收入差距扩大的速度非常快。北京大学经济学院教授夏业良的一篇文章说“美国5%的人口掌握了60%的财富，中国则是1%的家庭掌握了41.4%的财富；中国的财富集中程度远远超过美国，成为全球两极分化最严重的国家之一”。
贫富差距的不断扩大，已经严重影响人们的劳动积极性，成为影响社会稳定、诱发社会动荡的一大因素。为此，国家必须采取措施加以控制，而我国个人所得税的调节力度非常小。适时开征遗产税这一“富人税”，从而对少数富人以税收手段进行调节是一种必然的选择。
同时，开征遗产税可以有效地减少财产的代际转移，从而有利于促进起点公平，对财产分布的公平起到积极地作用。
国家通过开征遗产税，把一部分富裕阶层的私人财富变成社会财富，将其用于扶持低收入者的生活以及社会福利事业，也有利于缩小贫富差距，促进社会公平。
（二）开征遗产税是完善我国税收制度的必然要求
相比世界上大多数国家和地区，我国的税收制度还很不完善，如直接税的缺失。目前，我国的财产税在整个税收体制中处于次要地位，遗产税的开征可以弥补这个不足，促进财产税以及整个税制体系的健全。而且，我国的税收大部分都是间接税，对收入分配的调节作用不明显，现行税制中，基本上没有完全意义上的直接税。我国对个人收入的调节，主要体现在个人所得税上，但我国由于税收管理、税制等原因使得个人所得税的调节作用十分有限。
因而，开征遗产税不仅是调节收入分配差距的需要，也是完善我国税收制度的必然要求。
（三）开征遗产税是扩大内需，改善我国经济增长结构的有效手段
我国目前的经济增长主要靠投资和出口拉动，内需严重不足，加剧了我国经济对外部的依赖性和不稳定性。而造成我国内需不足的一个重要原因是：我国历来推崇节俭美德，从而使居民的边际消费倾向普遍比较低，且受传统观念的影响，老一辈人更倾向于为后一代进行储蓄。随着我国人口的老龄化，老年人在我国占很大的比例。其中大部分老龄人口由于收入低而减少消费，造成社会的有效需求不足。另一部分高收入者由于消费基本得到满足后而更热衷于为后代储蓄，加剧了我国内需不足的状况。
开征遗产税可以鼓励人们增加当前消费，减少储蓄，从而扩大内需，改善我国经济内需不足的情况；而且遗产税的开征对投资的影响较小，因为它是在人死后才对其财产征税，对投资者有生之年不会有影响，所以不会影响其投资决策。
（四）开征遗产税可以增加财政收入，弥补地方财政赤字
遗产税是一项新的税源，虽然目前由于种种困难可以征收到的税收收入不多，但是对于一些财力并不宽裕的地方政府来说，也可为其筹集到一定数量的财政收入。
另外，从发展趋势来看，我国遗产税具有一定的增长潜力，按照国际上许多国家对此税的规模分析，如果我国遗产税每年的收入能达到国家税收总额的0.3%到0.5%（美国联邦遗产税收入约占联邦税收总额的1.5%，英国、德国的遗产税收入约占全国税收总额的0.6%，卢森堡、冰岛约占0.3%），遗产税收入就可以达到60亿元至100亿元左右。遗产税的收入将远远超过目前中国许多小税种如车船使用税、车船使用牌照税的收入。
虽然，遗产税的开征，对于调节社会分配不公、弥补个人所得税与完善财产税制、促进我国经济结构调整等方面，具有重要意义。但是，当前我国遗产税的开征中还存在一些亟待解决的问题，需要我们予以克服。
三、我国开征遗产税的存在的难点及对策
（一）国人对遗产税还缺乏基本的了解，传统观念根深蒂固
在西方许多国家早已开征了遗产税，且有的税率较高，这促使许多富翁更多地关心公益事业和慈善事业。而在中国，遗产税是一个崭新的税种，且人们为子孙留下一笔财产的观念根深蒂固，从来没有考虑过自己省吃俭用，积攒一生，为子孙留下一些财产要交遗产税。他们对遗产税存在疑惑和抵触情绪。
因此，开征遗产税，首要要对人们进行遗产税的宣传。通过新闻媒介的宣传让人们了解什么是遗产税，开征遗产税有什么作用，究竟怎样才是真正的为后代考虑等。只有人们思想上接受了遗产税，才会用自己的行动去支持遗产税的实施。
（二）我国的个人财产登记和申报制度不健全，遗产数量难以确认
遗产税的征收是建立在对遗产准确核定的基础之上的。但是我国的个人财产是十分隐蔽的，遗产数量难以确认，给遗产税的征管增加了难度。而建立个人收入申报、财产登记制度是准确核定遗产的基础工作。
因此，必须建立起完善的个人收入申报制度和财产登记制度，将个人的收入明晰化、规范化、制度化。对房地产等财产也必须要有指定的登记机关进行登记，这样可为遗产税的征管提供很多资料与信息，使遗产税具有现实意义，而不是只流于形式。
（三）遗产形态多样，在目前征管环境下很难综合掌握和评估死者的全部遗产
征收遗产税，需要的对财产进行综合评估，而对财产的评估是一项技术性很强的工作。而我国现在的实际情况是：财产评估机构和人员严重不足，评估制度也很不完善；对不动产、非上市股票、及无形资产等的评估还很不健全，缺乏权威的财产评估机构。
因此，必须建立遗产税的权威的评估机构，聘请专业的技术人员对财产价值进行评估。国际上通行的做法是由税务部门建立个人财产评估机构配备专业税务估价员，结合有关部门和人员来完成财产的估价，在估值的过程中，通过税务部门与纳税人协商，最终确定一个双方接受的值。我国可以借鉴国际上的做法，由税务部门借助现有社会上的评估力量，建立一个有权威性的个人财产评估机构，并且聘请社会上相关部门机构和人员参与估价。
同时可以将个人的身份证号码作为储蓄、投资、保险等重要经济活动的统一号码，通过电脑联网，建立公民财产的数据库，从而综合掌握个人的财产情况，为征收遗产税提供前提。
（四）个人收入隐性化
个人收入隐性化是遗产税开征面临的一大难题。造成我国公民收入隐性化的原因有：（1）我国目前虽然实行了个人储蓄账户实名制，但离真正上的储蓄实名制还有一定差距，加上长期以来我国的个人财产十分隐蔽，因而对个人财产的监控难度很大。（2）由于我国许多高收入者个人收入中黑色收入、灰色收入所占比重较大，不少公民个人的明示收入只占全部收入的一小部分。
因此要开征遗产税，就必须推进我国公民由收入隐性化向显性化的转变，可以采取以下措施：
（1）拓宽储蓄实名制的内容，建立个人帐户制度，对个人财产状况及其流动状况进行监控。
（2）健全我国的收入申报制度，完善相关的规章制度和监控体制。
（3）加大对腐败、走私、贩毒等违法犯罪行为的打击力度，降低黑色收入和灰色收入所占的比重。
（五）开征遗产税相关的配套法律制度还很不完善
目前，我国还没有建立起一整套完善的财产法律制度。虽然我国颁布的《民法》和《继承法》对财产所有权的归属和财产的继承、分割、转移等方面做了一些相关规定，但总的看来，这些规定比较笼统、含糊，与现实的需要相比差距太大。
因此，需要进一步对现有的做出明确的法律规定，特别是对私人财产权的界定和法律保护方面的制度，还需进一步的完善。
四、结论
虽然，目前开征遗产税存在许多困难，但尽快立法，开征遗产税已是当务之急。遗产税法的设计不应苛求一步到位，其开征应该是一个逐步完善的过程。我们现在要做的就是不断改进和完善制度建设和实际操作，加大对遗产税的宣传，进而逐步消除各种不利因素，从而使遗产税将来能够更好的发挥作用。
参考文献：
[1]刘飞,王一惠.我国开征遗产税的必要性和可行性分析[J].税收征纳,2010,(01).
[2]刘波.中国有无必要开征遗产税[J].国际商务财会,2010,(10).
[3]刘佐.论我国开征遗产税的必要性与可行性[J].上海财税,2000,(09).
[4]何万波,贾鸿.我国开征遗产税的可行性及制度设计的构想[J].重庆工商大学学报(西部经济论坛),2005,(04).
[5]王熙,胡玄能.我国开征遗产税的若干问题思考[J].经济论坛,2009,(08).