论文部分内容阅读
摘 要：随着时代的进步，社会主义市场经济的不断发展，我国企业会计也逐渐呈现复杂化趋势，会计政策的位置也显得尤其重要，所以，会计政策理所当然的成为了企业的不二选择。对此，本文专门针对会计政策选择的企业纳税筹划进行了详细的研究，先论述了会计政策与纳税筹划的概念及特点，然后对会计政策选择中纳税筹划理论进行了分析，最后找出了企业纳税筹划中所存在的问题，并且提出了有效的纳税设计方案。
关键词：会计政策 选择 企业纳税筹划
一、会计政策选择的概念及特点
人们对于会计政策选择并不是非常的了解，会计政策选择指的就是企业按照实际情况来对自身所需要使用的会计政策进行选择，而且还应当在遵守法律要求的前提之下，从而制定出一项与公司章程完全符合的会计规章制度。会计政策选择分为宏观会计与微观会计俩种政策选择，在这其中，宏观会计政策选择是通过对国家或者是政府进行全面考虑与分析之后，再从当中选择合适的实施方案。然而微观会计政策选择所指的是企业把自身的实际情况与公司目前的经营情况结合起来，然后从企业角度出发，最终制定出一项适合企业章程的会计准则，企业会计准则所包括具体的会计原则，它是根据会计政策和与其相关的具体会计处理方法。一般情况下来讲，企业会计政策都是按照企业自身的实际情况而进行选择的，在这当中企业会计政策完全本企业实践的会计政策与会计准则相互符合。所以说，会计政策具有强制性和多层次性以及利益性等特点。
二、纳税筹划的概念及意义
经济学家与运营商对于纳税筹划的认识是有所区别的，其中经济学家在税收计划当中所定义的条款就是税收法律在遵守法律的基础之上，然后根据税法当中所进行规定的允许与禁止的一些项目，必须遵循国际税收协定，最终使得企业的理财目标能够得以实现。纳税筹划的意义主要体现在以下几个方面：一方面，纳税筹划在很大程度上能够帮助纳税人实现自身利益的最大化。从纳税人角度来进行考虑的话，如果把企业纳税筹划的纳税人所需要缴纳的税款大大的降低，这对于纳税人能够使得自身的利益达到最大化起到了非常重要的作用。另一方面，纳税筹划能够帮助企业纳税人更好地对税收法律法规进行掌握与实施。这样才可以让纳税人更多的税收必须对国家税收的法律和法规的削减目标进行关注，从而能够在最快时间之内获得最新的税收政策。
三、会计政策选择的企业纳税筹划分析
1.企业在对固定资产折旧方法进行选择的过程当中对于纳税筹划的影响。不管在哪个企业当中的固定资产在多数情况下都是属于资本性支出。在这当中企业所进行购买的固定资产基本上都是按照折旧的期限然后定期进行折旧的。由于所进行折旧的期限之间是存在差别的，那么折旧的金额理所当然也就不一样了。固定资金进行折旧是能够在缴纳所得税之前来给予扣除，这不仅是企业成本中必不可少的一部分，当然还是在企业费用中不能或缺的重点内容。通常情况下来讲，对于加速折旧方法进行使用，也就是总人数和计提折旧或者双倍余额递减法，每年的所得税税率在折旧期间是不能够进行改变的，加速对于折旧方法的选择，这是由于增加的早期折旧前收益。推到后期的实施，作为递延所得税部分，其中税收能够延期支付，这样才能够使得企业获得延期纳税的好处。所以说，企业在对固定资产折旧方法进行选择的过程当中，必须要对会计与税收分析的不同规定进行全面考虑与分析，从而才可以对税收进行适当的调整。
2.资产减值准备项目给纳税筹划带来的影响。具体体现在以下几点：第一点，资产减值准备计提时的纳税调增。根据企业当中所制定的一系列规章制度，如果一旦发现有资产减值苗头出现，在这个时候就需要对资产减值损失进行测试，假如已经肯定发生了资产减值，那么企业就应当先计提资产减值损失，其次再把它们计入到企业本月当中的损失与收益当中去。可是在这其中假如把以往的历史成本然后作为计税依据的时候，那么是不完全能够调整计税依据的，从其他领域来讲的话，企业计提的资产减值必须是要进行纳税调增的。第二点，资产减值准备转回时的纳税调减。在企业回归到了资产减值损失的过程当中，对其价值进行了恢复，而且还应当依照企业的会计标准。如果在对资产减值损失进行处理的时候，必须要在相应的部分进行转销。对已经对损失的资产减值准备确定了或者是资产减值损失的转回，这俩种情况都能够在很大程度上增加企业的利润总额，在进行资产减值损失的过程当中，必须要对原来的资产减值损失冲减。
3.收益费用与成本费用确认方法选择的纳税筹划。如果企业在进行缴纳所得税的过程当中可以对缴纳递延所得税进行推迟，那么当对企业本身收益确认了之后，这样就可以使得企业当月的现金流出量在一定程度上减少，从而使得企业资金的利用率得到了显著提高。除此之外，根据我国所规定的一系列会计规则，企业的销售收入必须要符合四个以上的要求才可以進行确认，所以说，企业可支配收入确认准则具有递延纳税时间。举个例子来说，企业在年终销售的时候，付款交货结算能够延迟交付时间，然后可以把收入确认推迟到明年，从这当中可以得到延期纳税的经济效益。除了以上这些之外，中小企业的销售结算方式是非常灵活的，销售结算收入确认在不同的时间以及不同的纳税期限也是有所区别的。为了让税基缩小，然后使得所得税减小，这样税的好处是能够进一步得以实现的。
四、企业纳税筹划所存在的问题及有效的方案设计
企业纳税筹划所存在的问题：第一，纳税筹划相关人员进行培训的次数与机会相对来说是非常少的，相关人员除了偶尔进行实际操作之外，对于那些税法内容与税收筹划等方面的培训更是少之又少，这样就使得相关人员对于纳税筹划不能够进行全方位了解，从而在很大程度上对他们进行开展工作与减少纳税金额的目的产生了影响。第二，由于劳务费支出和销售的提成都没有根据税法所规定的要求来对其进行实税前扣除，这样就使得所得税的扣除范围没有办法再进行缩小了。第三，把产品维修劳务的收入和销售价格俩者合并在了一起，然后对应纳所得税进行计算，这样会在很大程度上提高应纳税所得税额。第四，纳税筹划相关工作人员在税收政策方面仍然停留在以往阶段，对于现在的税收政策却没有进行吸收以及掌握，从而对于开展纳税工作造成了不利。除此之外，这些相关人员没有树立正确的纳税观念，当然与税务部门之间也没有进行很好的沟通，这样不仅会带来一些不符合法律法规的纳税筹划收入之外，还在很大程度上使得企业纳税筹划的风险性提高了。企业纳税筹划有效的方案设计：第一，对于销售提成和劳务费支出问题。首先在销售提成方面应当根据销售费用和工资以及员工奖金等等来对账目进行明细化，从而增加税前的扣除范围。由于新税法规定能够据实全部在税前扣除，所以对于工人们的劳务费用需要利用合理的工资项目进行核算，而且还能够增加扣除范围。第二，企业需要对相关会计人员的税收质量进行全面培养与提高。要想提高会计人员的税收质量，企业就应当合理的组织工作人员进行培训与参观等，让工作人员能够在最短时间之内掌握相应的知识，并且还可以从中正确认识到税收筹划的目的。第三，还应当和税务部门经常进行沟通。企业税收筹划必须要具备正确的纳税观念，这就要求税收筹划税务部门能够充分展示出合理性与整体利益，并且要积极的对他们的建议进行采纳，从而才可以在最大程度上避免不规范动作所带来的风险。
五、结语
总而言之，我国当前的会计选择纳税筹划正处于不断发展的过程当中，大多数企业对于纳税筹划都不是非常的了解。企业在对纳税方案进行选择的时候，必须要充分认识到税收筹划的风险，提高整体税收筹划的概念，然后再选择出最合适自己的方案，从而使得企业的经营目标能够得以实现。
参考文献：
[1]苏桂荣.论会计处理方法的选择对企业纳税筹划的影响[J].经济师，2014.1.
[2]徐媛惠.企业的会计政策、会计估计与纳税筹划[J].现代商业，2014.2.
[3]杨宇.中小企业运用会计政策选择进行纳税筹划的建议[J].行政事业资产与财务，2015.19.
关键词：会计政策 选择 企业纳税筹划
一、会计政策选择的概念及特点
人们对于会计政策选择并不是非常的了解，会计政策选择指的就是企业按照实际情况来对自身所需要使用的会计政策进行选择，而且还应当在遵守法律要求的前提之下，从而制定出一项与公司章程完全符合的会计规章制度。会计政策选择分为宏观会计与微观会计俩种政策选择，在这其中，宏观会计政策选择是通过对国家或者是政府进行全面考虑与分析之后，再从当中选择合适的实施方案。然而微观会计政策选择所指的是企业把自身的实际情况与公司目前的经营情况结合起来，然后从企业角度出发，最终制定出一项适合企业章程的会计准则，企业会计准则所包括具体的会计原则，它是根据会计政策和与其相关的具体会计处理方法。一般情况下来讲，企业会计政策都是按照企业自身的实际情况而进行选择的，在这当中企业会计政策完全本企业实践的会计政策与会计准则相互符合。所以说，会计政策具有强制性和多层次性以及利益性等特点。
二、纳税筹划的概念及意义
经济学家与运营商对于纳税筹划的认识是有所区别的，其中经济学家在税收计划当中所定义的条款就是税收法律在遵守法律的基础之上，然后根据税法当中所进行规定的允许与禁止的一些项目，必须遵循国际税收协定，最终使得企业的理财目标能够得以实现。纳税筹划的意义主要体现在以下几个方面：一方面，纳税筹划在很大程度上能够帮助纳税人实现自身利益的最大化。从纳税人角度来进行考虑的话，如果把企业纳税筹划的纳税人所需要缴纳的税款大大的降低，这对于纳税人能够使得自身的利益达到最大化起到了非常重要的作用。另一方面，纳税筹划能够帮助企业纳税人更好地对税收法律法规进行掌握与实施。这样才可以让纳税人更多的税收必须对国家税收的法律和法规的削减目标进行关注，从而能够在最快时间之内获得最新的税收政策。
三、会计政策选择的企业纳税筹划分析
1.企业在对固定资产折旧方法进行选择的过程当中对于纳税筹划的影响。不管在哪个企业当中的固定资产在多数情况下都是属于资本性支出。在这当中企业所进行购买的固定资产基本上都是按照折旧的期限然后定期进行折旧的。由于所进行折旧的期限之间是存在差别的，那么折旧的金额理所当然也就不一样了。固定资金进行折旧是能够在缴纳所得税之前来给予扣除，这不仅是企业成本中必不可少的一部分，当然还是在企业费用中不能或缺的重点内容。通常情况下来讲，对于加速折旧方法进行使用，也就是总人数和计提折旧或者双倍余额递减法，每年的所得税税率在折旧期间是不能够进行改变的，加速对于折旧方法的选择，这是由于增加的早期折旧前收益。推到后期的实施，作为递延所得税部分，其中税收能够延期支付，这样才能够使得企业获得延期纳税的好处。所以说，企业在对固定资产折旧方法进行选择的过程当中，必须要对会计与税收分析的不同规定进行全面考虑与分析，从而才可以对税收进行适当的调整。
2.资产减值准备项目给纳税筹划带来的影响。具体体现在以下几点：第一点，资产减值准备计提时的纳税调增。根据企业当中所制定的一系列规章制度，如果一旦发现有资产减值苗头出现，在这个时候就需要对资产减值损失进行测试，假如已经肯定发生了资产减值，那么企业就应当先计提资产减值损失，其次再把它们计入到企业本月当中的损失与收益当中去。可是在这其中假如把以往的历史成本然后作为计税依据的时候，那么是不完全能够调整计税依据的，从其他领域来讲的话，企业计提的资产减值必须是要进行纳税调增的。第二点，资产减值准备转回时的纳税调减。在企业回归到了资产减值损失的过程当中，对其价值进行了恢复，而且还应当依照企业的会计标准。如果在对资产减值损失进行处理的时候，必须要在相应的部分进行转销。对已经对损失的资产减值准备确定了或者是资产减值损失的转回，这俩种情况都能够在很大程度上增加企业的利润总额，在进行资产减值损失的过程当中，必须要对原来的资产减值损失冲减。
3.收益费用与成本费用确认方法选择的纳税筹划。如果企业在进行缴纳所得税的过程当中可以对缴纳递延所得税进行推迟，那么当对企业本身收益确认了之后，这样就可以使得企业当月的现金流出量在一定程度上减少，从而使得企业资金的利用率得到了显著提高。除此之外，根据我国所规定的一系列会计规则，企业的销售收入必须要符合四个以上的要求才可以進行确认，所以说，企业可支配收入确认准则具有递延纳税时间。举个例子来说，企业在年终销售的时候，付款交货结算能够延迟交付时间，然后可以把收入确认推迟到明年，从这当中可以得到延期纳税的经济效益。除了以上这些之外，中小企业的销售结算方式是非常灵活的，销售结算收入确认在不同的时间以及不同的纳税期限也是有所区别的。为了让税基缩小，然后使得所得税减小，这样税的好处是能够进一步得以实现的。
四、企业纳税筹划所存在的问题及有效的方案设计
企业纳税筹划所存在的问题：第一，纳税筹划相关人员进行培训的次数与机会相对来说是非常少的，相关人员除了偶尔进行实际操作之外，对于那些税法内容与税收筹划等方面的培训更是少之又少，这样就使得相关人员对于纳税筹划不能够进行全方位了解，从而在很大程度上对他们进行开展工作与减少纳税金额的目的产生了影响。第二，由于劳务费支出和销售的提成都没有根据税法所规定的要求来对其进行实税前扣除，这样就使得所得税的扣除范围没有办法再进行缩小了。第三，把产品维修劳务的收入和销售价格俩者合并在了一起，然后对应纳所得税进行计算，这样会在很大程度上提高应纳税所得税额。第四，纳税筹划相关工作人员在税收政策方面仍然停留在以往阶段，对于现在的税收政策却没有进行吸收以及掌握，从而对于开展纳税工作造成了不利。除此之外，这些相关人员没有树立正确的纳税观念，当然与税务部门之间也没有进行很好的沟通，这样不仅会带来一些不符合法律法规的纳税筹划收入之外，还在很大程度上使得企业纳税筹划的风险性提高了。企业纳税筹划有效的方案设计：第一，对于销售提成和劳务费支出问题。首先在销售提成方面应当根据销售费用和工资以及员工奖金等等来对账目进行明细化，从而增加税前的扣除范围。由于新税法规定能够据实全部在税前扣除，所以对于工人们的劳务费用需要利用合理的工资项目进行核算，而且还能够增加扣除范围。第二，企业需要对相关会计人员的税收质量进行全面培养与提高。要想提高会计人员的税收质量，企业就应当合理的组织工作人员进行培训与参观等，让工作人员能够在最短时间之内掌握相应的知识，并且还可以从中正确认识到税收筹划的目的。第三，还应当和税务部门经常进行沟通。企业税收筹划必须要具备正确的纳税观念，这就要求税收筹划税务部门能够充分展示出合理性与整体利益，并且要积极的对他们的建议进行采纳，从而才可以在最大程度上避免不规范动作所带来的风险。
五、结语
总而言之，我国当前的会计选择纳税筹划正处于不断发展的过程当中，大多数企业对于纳税筹划都不是非常的了解。企业在对纳税方案进行选择的时候，必须要充分认识到税收筹划的风险，提高整体税收筹划的概念，然后再选择出最合适自己的方案，从而使得企业的经营目标能够得以实现。
参考文献：
[1]苏桂荣.论会计处理方法的选择对企业纳税筹划的影响[J].经济师，2014.1.
[2]徐媛惠.企业的会计政策、会计估计与纳税筹划[J].现代商业，2014.2.
[3]杨宇.中小企业运用会计政策选择进行纳税筹划的建议[J].行政事业资产与财务，2015.19.