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摘要：近年来高校科研经费收入日益增长，高校科研经费管理也面临一些典型问题，本文切合高校科研管理的现状，科研经费管理存在的问题，结合实际工作提出加强制度建设和宣传工作、运用信息化手段加强预算管控、规范科研经费结余资金管理等措施。
关键词：高校；科研经费；财务管理；措施
近年来，在国家科技创新战略指引下，国家对科研经费的投入日渐增多，高校科研经费总额不断上涨，相应的经费使用和管理问题也随之显现出来。科研经费管理的漏洞所产生的一些典型性问题，严重影响了高校科研工作的可持续发展。高校既要保护教师科技创新的积极性，又要做到科研经费的使用合法合规，就必须认真分析现状，正视当前科研经费管理存在的问题和原因，采取行之有效的措施。
一、高校科研经费现状
（一）科研经费持续上涨
近年来在国家财政的科技投入年平均20%左右快速大幅增长的背景下，高校凭借得天独厚的人力资源优势和大量先进的专用设备等硬件条件，为科研提供了肥沃的土壤，发挥着高校在科研方面的重要职能，高校科研经费到款持续增长。据统计2009—2013年財政拨付高校科研经费2647.69亿元。企事业单位委托高校开发合作的科研项目也日益增多，横向科研经费也呈现迅猛增长趋势。以某省属高校为例，十一五期间科研收入总额为1.71亿元，十二五期间科研收入总额为4.61亿元，较十一五期间增长了2.89亿元，增长率为169%，其中：纵向科研经费增长了5200万，横向科研增长了2.37亿。
（二）科研经费审计检查越来越频繁
随着科研经费投入的加大，科研经费管理制度和理念的滞后，导致科研经费在使用过程中出现了经费滥用、“跑冒滴漏”、权力寻租等乱象丛生。近年来国家各个层面加大了对科研经费管理中存在的问题的治理力度，以陕西省为例，2014年，陕西省审计厅对全省高校普遍开展了科研经费专项审计工作，审计的重点为2013年度科研经费管理及使用情况。2015年，陕西省委巡视组在对高校巡视的过程中，也重点对高校科研经费的管理和使用情况进行了巡视督导。近几年，国家部分重大的科研项目结题，还引入了会计师事务所进行审计。
（三）科研经费管理政策日趋完善
为了促进高校科研事业的健康可持续发展，规范科研项目和科研经费的管理，国家也陆续出台了一系列政策。2012 年，国家出台了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》和《关于进一步规范高校科研行为的意见》，为理顺高校科研经费管理各方面的工作提供了有益的指导。2014 年，出台了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，为解决科研管理不透明、资金使用效益低下等问题发挥了重要作用。2015年4月出台的《国家自然科学基金资助项目管理办法》更是在项目资金分配、扩大劳务费开支、下放预算调整权和完善结余资金管理方面取得了重大突破，特别是项目资金分为直接费用和间接费用，受到了依托单位和科研人员的广泛好评。
二、高校科研经费管理存在的问题
（一）项目管理与经费管理脱节
在高校内部，通常科研项目的管理和科研经费的管理分别由科研管理部门和财务部门分别负责。科研管理部门负责科研项目的日常管理、合同管理以及申报项目、项目结题等事务；财务部门负责科研经费的经费收支和会计核算。在日常工作中，二者仅有的联系就是经费到款后，由科研管理部门确认经费是属于哪个项目，项目负责人是谁，然后以纸质的方式通知财务部门立项并确认收入。在科研项目的运作中，科研部门不对经费使用进行跟踪调查，而财务人员缺乏对科研项目进程的了解，两个部门之间缺乏有效的信息沟通与紧密配合，导致财务部门不了解经费开支是否符合项目的实际情况，科研部门不了解科研经费开支中存在的问题等，使得科研经费管理与项目管理各成一体，降低了科研资金运用过程的监督与管理。
（二）对科研经费性质的理解出现偏差
科研水平作为高校评估一个重要指标，在这一导向下，科研管理部门将主要的精力集中在争取科研经费到款上，为了鼓励教师多争取项目，放松了对于科研经费使用管理的要求，认为不应该把经费管太紧，助长了部分科研人员任意支配资金的风气。对于部分项目负责人来说，争取到了科研经费，往往认为自己对学校做了很大贡献，应当对资金的使用有绝对的支配权，对财务的审查和各项要求不理解。科研到款与评职称挂钩，也导致了部分教师对科研态度不够端正，不能很好运用经费来保证项目的进展，项目经费申请下来了，总想着怎么才能尽快把钱报出来。而财务人员在报账业务过程中坚持原则，必然导致各种的不理解和矛盾的产生。近两年随着审计和巡视的介入，以及科研经费管理案件的警示作用，矛盾有所缓解，但是并没有从根本上解决这一问题。
（三）科研预算缺乏科学性，预算执行缺乏约束力
高校负责科研经费的负责人通常是相关专业领域的专家，看重的是课题的方向和成果，对财务预算方面不够重视，或者是不具备相关的知识，在预算编制时没有充分考虑到项目实施过程中要做哪些工作，分别需要多少经费，造成经费编制方面出现不科学、不合理的现象。在项目执行过程中，科研管理部门与财务部门由于各司其职，申报预算等资料掌握在科研管理部门手中，支出报销掌握在财务部门手中，预算与支出孤立起来，而项目负责人自身在科研经费报销过程中没有预算的意识，支出具有一定的随意性和盲目性，财务人员只是对票据的合法性、合理性进行审核，对各项目支出预算结构无从把握，综合以上几点，使科研项目预算失去了应有的作用。很多科研项目到了结题的时候，项目负责人才发现支出早已脱离了预算，并要求财务部门调账，把不符合实际情况的开支或不符合预算的开支调入其他项目中，导致拆东墙补西墙，科研课题的决算呈现随意性，近两年，随着审计检查的力度加大，项目决算的随意性得到了控制，但是项目预算编制和执行仍有待加强。 （四）科研人员的智力价值很难得到认可
高校内部监管漏洞频出，科研经费滥用、挪用情况严重，有一个大家普遍认可的原因就是在现有的制度层面，在职科研人员的智力价值很难得到体现，导致了部分科研人员在心态上难以平衡，于是就想方设法的套取科研经费，更有甚者，一些业务由于没有正规发票或者有些款项不能报销，科研人员就采取各种途径代开各种发票，甚至购买发票套取现金。
（五）科研项目结余经费管理缺失
高校目前有很多课题研究工作已经完成，项目已经结题，但账面上仍部分结余资金，由于结余资金的支出范围、使用时限都没有相关限制，由项目负责人自主支出，科研管理部门和财务、审计都无从管理，致使结余经费长期处于无人监管的局面。
三、加强高校科研经费财务管理的措施
（一）加强制度建设和宣传工作
就国家管理层面而言，科技创新归根到底要靠人，科研制度的创新应体现“以人为本”，应就科研经费的管理广泛开展调研，倾听科研人员关于科研經费管理的述求和心声，并在此基础上创新科研经费管理模式，建立起中国特色的科研经费管理制度，规范和促进科研事业的发展。高校则应根据国家关于科研管理的总体政策精神和有关财经法规和制度，及时对现行的制度进行全面梳理，查漏补缺，积极整改，全面落实项目负责人负责制，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。利用网站、办公自动化平台、学院例会等多种通道，加大对新政策、新制度的宣传和解读，做好制度的宣传工作。
（二）提高科研经费预算管控水平
高校应积极研究建立科研经费预算管理工作机制，加强对科研项目预算编制工作的指导，强化预算管理，尽快做到预算编制与执行全面衔接。具体工作中，高校科研管理部门可以联合财务部门在全校范围内针对科研项目的申请指南的解读以及预算的合理编制开展专题辅导工作，主动服务于科研人员。此外，随着高校数字化校园建设日趋完善，应尽快完善科研项目管理模块的开发和使用，由科研管理部门负责开发的设计与日常的维护，与财务部门通过联合建立统一的项目编码，实现项目库与财务系统的对接，实现项目预算在财务系统中的分科目额度控制，有效的解决科研经费支出与预算不匹配的情况发生。因为财务软件可以自动监督项目的预算执行，当支出额度出现超支，财务系统会发出警告，相应的会计记账凭证无法生成，必须要履行相应的审批手续或减少相应的报账额度，系统才可以通过，从而实现了项目预算的有效管控。同时还应规范科研支出行为，减少现金支付，使用公务卡，对于大额支付使用公对公转账；科研设备的购置纳入学校资产部门统一管理，考虑高校科研设备的特殊性，在采购程序中，能实行政府采购的尽量实行政府采购，不能实行政府采购的，必须按学校设备购置相关规定履行招标手续；规范劳务费发放行为，通过个人薪酬发放网上申报系统、银校网上直连系统软件，将科研劳务费、助研津贴直接转入个人银行卡，严格票据与项目研究相关性的审核，严格审批程序，加强科研经费管理流程监督，确保科研经费使用合理、合规。
（三）规范科研项目结余经费管理
高校应当按照国家关于结余结转资金的使用的相关规定，积极制定相应的细则，认真做好结余资金的统筹安排，督促项目负责人按规划、按进度，科学、合理、合规的使用好科研经费，避免经费结余两年以上被收回，给科研工作造成不必要的损失。
（四）引导教师树立正确的科研观
高校应多管齐下，积极引导教师树立正确的科研观。广泛宣传优秀科研工作者典型事例，从正面的角度激励和引导教师树立正确的人生观、价值观；积极开展科研经费管理典型问题的警示教育，使教师能够树立底线思维，避免违规违纪行为的发生；探索开展对科研项目绩效考核工作，让教师能够明确科研的目标任务，促进教师科研水平的提高。
（五）强化财务人员责任意识和服务意识
财务人员应加强业务学习，不断提高业务水平和综合能力，能够准确将最新的政策或精神传达给前来报账的科研人员，为科研经费的支出严格把关，准确核算每一笔业务，尽职尽责，不能因为财务把关不严，给日后的科研审计发现问题而埋下伏笔。财务人员对制度的执行一定要注意刚柔并济，执行制度一定要严格，这是“刚”的一面；服务态度要好，要耐心细致的做好制度的宣传工作，为科研老师提供优质的服务，这是“柔”的一面。刚柔并济才能尽可能的消除不必要的误解，化解财务人员与科研人员之间的矛盾。
（六）加强高校内审部门的监督职能
高校内审部门应积极开展对科研项目的审核工程，可以采取重点抽查的方式，从项目立项，到签订合同，再到合同管理以及经费的日常支出，直至最后结题，进行全过程审计。着重对经费的支出情况进行审计，及时发现问题，及时纠正，堵塞管理中的漏洞；情节严重的，应及时向领导汇报，积极处理，建立高校内部有效的防腐体系，促进科研工作的持续健康发展。
参考文献：
[1]周新庆.高校科研经费财务管理现状探析[J].行政事业资产与财务，2016（7）.
[2]于涛，陈金刚.高校科研经费管理存在问题及对策研究[J].江苏高教，2016（2）.
[3]刘华清，陈秋金，郭楠.高校科研经费审计中出现的问题及对策[J].长江大学学报：社会科学版，2015（8）.
（作者单位：西安科技大学）
关键词：高校；科研经费；财务管理；措施
近年来，在国家科技创新战略指引下，国家对科研经费的投入日渐增多，高校科研经费总额不断上涨，相应的经费使用和管理问题也随之显现出来。科研经费管理的漏洞所产生的一些典型性问题，严重影响了高校科研工作的可持续发展。高校既要保护教师科技创新的积极性，又要做到科研经费的使用合法合规，就必须认真分析现状，正视当前科研经费管理存在的问题和原因，采取行之有效的措施。
一、高校科研经费现状
（一）科研经费持续上涨
近年来在国家财政的科技投入年平均20%左右快速大幅增长的背景下，高校凭借得天独厚的人力资源优势和大量先进的专用设备等硬件条件，为科研提供了肥沃的土壤，发挥着高校在科研方面的重要职能，高校科研经费到款持续增长。据统计2009—2013年財政拨付高校科研经费2647.69亿元。企事业单位委托高校开发合作的科研项目也日益增多，横向科研经费也呈现迅猛增长趋势。以某省属高校为例，十一五期间科研收入总额为1.71亿元，十二五期间科研收入总额为4.61亿元，较十一五期间增长了2.89亿元，增长率为169%，其中：纵向科研经费增长了5200万，横向科研增长了2.37亿。
（二）科研经费审计检查越来越频繁
随着科研经费投入的加大，科研经费管理制度和理念的滞后，导致科研经费在使用过程中出现了经费滥用、“跑冒滴漏”、权力寻租等乱象丛生。近年来国家各个层面加大了对科研经费管理中存在的问题的治理力度，以陕西省为例，2014年，陕西省审计厅对全省高校普遍开展了科研经费专项审计工作，审计的重点为2013年度科研经费管理及使用情况。2015年，陕西省委巡视组在对高校巡视的过程中，也重点对高校科研经费的管理和使用情况进行了巡视督导。近几年，国家部分重大的科研项目结题，还引入了会计师事务所进行审计。
（三）科研经费管理政策日趋完善
为了促进高校科研事业的健康可持续发展，规范科研项目和科研经费的管理，国家也陆续出台了一系列政策。2012 年，国家出台了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》和《关于进一步规范高校科研行为的意见》，为理顺高校科研经费管理各方面的工作提供了有益的指导。2014 年，出台了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，为解决科研管理不透明、资金使用效益低下等问题发挥了重要作用。2015年4月出台的《国家自然科学基金资助项目管理办法》更是在项目资金分配、扩大劳务费开支、下放预算调整权和完善结余资金管理方面取得了重大突破，特别是项目资金分为直接费用和间接费用，受到了依托单位和科研人员的广泛好评。
二、高校科研经费管理存在的问题
（一）项目管理与经费管理脱节
在高校内部，通常科研项目的管理和科研经费的管理分别由科研管理部门和财务部门分别负责。科研管理部门负责科研项目的日常管理、合同管理以及申报项目、项目结题等事务；财务部门负责科研经费的经费收支和会计核算。在日常工作中，二者仅有的联系就是经费到款后，由科研管理部门确认经费是属于哪个项目，项目负责人是谁，然后以纸质的方式通知财务部门立项并确认收入。在科研项目的运作中，科研部门不对经费使用进行跟踪调查，而财务人员缺乏对科研项目进程的了解，两个部门之间缺乏有效的信息沟通与紧密配合，导致财务部门不了解经费开支是否符合项目的实际情况，科研部门不了解科研经费开支中存在的问题等，使得科研经费管理与项目管理各成一体，降低了科研资金运用过程的监督与管理。
（二）对科研经费性质的理解出现偏差
科研水平作为高校评估一个重要指标，在这一导向下，科研管理部门将主要的精力集中在争取科研经费到款上，为了鼓励教师多争取项目，放松了对于科研经费使用管理的要求，认为不应该把经费管太紧，助长了部分科研人员任意支配资金的风气。对于部分项目负责人来说，争取到了科研经费，往往认为自己对学校做了很大贡献，应当对资金的使用有绝对的支配权，对财务的审查和各项要求不理解。科研到款与评职称挂钩，也导致了部分教师对科研态度不够端正，不能很好运用经费来保证项目的进展，项目经费申请下来了，总想着怎么才能尽快把钱报出来。而财务人员在报账业务过程中坚持原则，必然导致各种的不理解和矛盾的产生。近两年随着审计和巡视的介入，以及科研经费管理案件的警示作用，矛盾有所缓解，但是并没有从根本上解决这一问题。
（三）科研预算缺乏科学性，预算执行缺乏约束力
高校负责科研经费的负责人通常是相关专业领域的专家，看重的是课题的方向和成果，对财务预算方面不够重视，或者是不具备相关的知识，在预算编制时没有充分考虑到项目实施过程中要做哪些工作，分别需要多少经费，造成经费编制方面出现不科学、不合理的现象。在项目执行过程中，科研管理部门与财务部门由于各司其职，申报预算等资料掌握在科研管理部门手中，支出报销掌握在财务部门手中，预算与支出孤立起来，而项目负责人自身在科研经费报销过程中没有预算的意识，支出具有一定的随意性和盲目性，财务人员只是对票据的合法性、合理性进行审核，对各项目支出预算结构无从把握，综合以上几点，使科研项目预算失去了应有的作用。很多科研项目到了结题的时候，项目负责人才发现支出早已脱离了预算，并要求财务部门调账，把不符合实际情况的开支或不符合预算的开支调入其他项目中，导致拆东墙补西墙，科研课题的决算呈现随意性，近两年，随着审计检查的力度加大，项目决算的随意性得到了控制，但是项目预算编制和执行仍有待加强。 （四）科研人员的智力价值很难得到认可
高校内部监管漏洞频出，科研经费滥用、挪用情况严重，有一个大家普遍认可的原因就是在现有的制度层面，在职科研人员的智力价值很难得到体现，导致了部分科研人员在心态上难以平衡，于是就想方设法的套取科研经费，更有甚者，一些业务由于没有正规发票或者有些款项不能报销，科研人员就采取各种途径代开各种发票，甚至购买发票套取现金。
（五）科研项目结余经费管理缺失
高校目前有很多课题研究工作已经完成，项目已经结题，但账面上仍部分结余资金，由于结余资金的支出范围、使用时限都没有相关限制，由项目负责人自主支出，科研管理部门和财务、审计都无从管理，致使结余经费长期处于无人监管的局面。
三、加强高校科研经费财务管理的措施
（一）加强制度建设和宣传工作
就国家管理层面而言，科技创新归根到底要靠人，科研制度的创新应体现“以人为本”，应就科研经费的管理广泛开展调研，倾听科研人员关于科研經费管理的述求和心声，并在此基础上创新科研经费管理模式，建立起中国特色的科研经费管理制度，规范和促进科研事业的发展。高校则应根据国家关于科研管理的总体政策精神和有关财经法规和制度，及时对现行的制度进行全面梳理，查漏补缺，积极整改，全面落实项目负责人负责制，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。利用网站、办公自动化平台、学院例会等多种通道，加大对新政策、新制度的宣传和解读，做好制度的宣传工作。
（二）提高科研经费预算管控水平
高校应积极研究建立科研经费预算管理工作机制，加强对科研项目预算编制工作的指导，强化预算管理，尽快做到预算编制与执行全面衔接。具体工作中，高校科研管理部门可以联合财务部门在全校范围内针对科研项目的申请指南的解读以及预算的合理编制开展专题辅导工作，主动服务于科研人员。此外，随着高校数字化校园建设日趋完善，应尽快完善科研项目管理模块的开发和使用，由科研管理部门负责开发的设计与日常的维护，与财务部门通过联合建立统一的项目编码，实现项目库与财务系统的对接，实现项目预算在财务系统中的分科目额度控制，有效的解决科研经费支出与预算不匹配的情况发生。因为财务软件可以自动监督项目的预算执行，当支出额度出现超支，财务系统会发出警告，相应的会计记账凭证无法生成，必须要履行相应的审批手续或减少相应的报账额度，系统才可以通过，从而实现了项目预算的有效管控。同时还应规范科研支出行为，减少现金支付，使用公务卡，对于大额支付使用公对公转账；科研设备的购置纳入学校资产部门统一管理，考虑高校科研设备的特殊性，在采购程序中，能实行政府采购的尽量实行政府采购，不能实行政府采购的，必须按学校设备购置相关规定履行招标手续；规范劳务费发放行为，通过个人薪酬发放网上申报系统、银校网上直连系统软件，将科研劳务费、助研津贴直接转入个人银行卡，严格票据与项目研究相关性的审核，严格审批程序，加强科研经费管理流程监督，确保科研经费使用合理、合规。
（三）规范科研项目结余经费管理
高校应当按照国家关于结余结转资金的使用的相关规定，积极制定相应的细则，认真做好结余资金的统筹安排，督促项目负责人按规划、按进度，科学、合理、合规的使用好科研经费，避免经费结余两年以上被收回，给科研工作造成不必要的损失。
（四）引导教师树立正确的科研观
高校应多管齐下，积极引导教师树立正确的科研观。广泛宣传优秀科研工作者典型事例，从正面的角度激励和引导教师树立正确的人生观、价值观；积极开展科研经费管理典型问题的警示教育，使教师能够树立底线思维，避免违规违纪行为的发生；探索开展对科研项目绩效考核工作，让教师能够明确科研的目标任务，促进教师科研水平的提高。
（五）强化财务人员责任意识和服务意识
财务人员应加强业务学习，不断提高业务水平和综合能力，能够准确将最新的政策或精神传达给前来报账的科研人员，为科研经费的支出严格把关，准确核算每一笔业务，尽职尽责，不能因为财务把关不严，给日后的科研审计发现问题而埋下伏笔。财务人员对制度的执行一定要注意刚柔并济，执行制度一定要严格，这是“刚”的一面；服务态度要好，要耐心细致的做好制度的宣传工作，为科研老师提供优质的服务，这是“柔”的一面。刚柔并济才能尽可能的消除不必要的误解，化解财务人员与科研人员之间的矛盾。
（六）加强高校内审部门的监督职能
高校内审部门应积极开展对科研项目的审核工程，可以采取重点抽查的方式，从项目立项，到签订合同，再到合同管理以及经费的日常支出，直至最后结题，进行全过程审计。着重对经费的支出情况进行审计，及时发现问题，及时纠正，堵塞管理中的漏洞；情节严重的，应及时向领导汇报，积极处理，建立高校内部有效的防腐体系，促进科研工作的持续健康发展。
参考文献：
[1]周新庆.高校科研经费财务管理现状探析[J].行政事业资产与财务，2016（7）.
[2]于涛，陈金刚.高校科研经费管理存在问题及对策研究[J].江苏高教，2016（2）.
[3]刘华清，陈秋金，郭楠.高校科研经费审计中出现的问题及对策[J].长江大学学报：社会科学版，2015（8）.
（作者单位：西安科技大学）