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摘 要：隨着市场经济的发展，企业越来越重视内部审计。内部审计是企业管理的重要组成部分，与企业的根本利益一致，可以促进本部门本单位经营管理和经营效益的提高。目前，部分企业存在内审机构不完善、制度不健全、范围过于狭窄、方法不够科学、内审人员专业能力较差等问题，致使内部审计难以发挥对企业的监督评价作用。因此，根据企业实际，对问题进行了认真梳理和分析，针对存在问题提出了相应的解决对策。
关键词：内部审计;企业管理;问题解决
1内部审计作用
1.1预防保护作用
内部审计人员在对企业的财务工作、管理工作、经营活动等进行审计时，能发现其中的问题并及时的进行差错更正;也能发现企业的内部管理制度的不完善之处，并且向管理层提出强化管理制度的建议。内部审计人员就相当于企业的专属医生，能够找到症结所在并对症下药，起到及时止损、保护企业资产、保证企业会计部门所提供会计资料真实性与完整性的作用。
1.2服务促进作用
内部审计人员均来自企业内部，因此熟知企业生产、经营各环节的流程，不仅对于环节中存在的问题以及相应的改进措施有发言权，还能为企业的良好发展献计献策。例如在生产流程中找出可以压缩成本的环节，降低成本;提高企业剩余资源的利用率，挖掘企业潜能等。
1.3评价鉴证作用
内部审计人员会客观公正地对各个部门的活动进行鉴证与评价，因此他们的结论可以成为企业进行部门以及个人考评时的一个重要参考因素。此外，内部审计可以客观地对企业的经营情况进行评价，并与企业经营计划做出对比，找出阻碍企业发展的因素，为管理者进行科学有效的决策提供依据。内部审计对企业经营管理有着重要作用，然而在我国内部审计并没有良好地发挥出来。
2企业内部审计存在的问题
2.1管理层无法认识到内部审计工作的重要性
第一，部分企业的管理者只是出于完善制度的目的设立了内部审计部门，并没有赋予他们相应的权利。在这种企业里，内部审计部门只是一个空壳子，他们所进行的工作也只是流于形式，不能发挥应有的效果。
第二，管理层对内部审计工作内容有所误解，认为只是简单地查防错弊，并不能为企业带来经济效益，因此大量削减内部审计岗位数量，更有甚者让内部审计人员处理其他不相干事务，严重阻碍了内部审计部门发挥其正常的功能。
第三，管理层对内部审计的工作范围界定不清，他们一直认为风险管理审计应由外部审计负责。殊不知内部审计人员可以发现那些企业内部潜在的风险，比如员工的聘用标准是否合理;销售部与客户公司之间往来是否存在不当行为等。这些潜在风险并不会引起外部审计人员的注意，管理层自然也就不能对之给予足够重视。
第四，管理层并没有重视内部审计部门的工作结果，也没有根据工作结果对企业出现的问题进行解决。上行下效，各部门对内部审计的工作也不会引起重视。这就导致内部审计部门的评价职能丧失，内部审计工作就无法在企业正常展开。
2.2内部审计缺乏独立性
第一，内部审计部门本应由董事会负责，但在现实情况中，企业董事会形同虚设，内部审计在执行监督过程中会受到管理层及财务部门或人事部门的制约，致使部门成员在进行工作时可能因为管理层或其他经营管理工作负责人施压而违背原则形成与事实不符的结论。
第二，在我国，大部分企业选择将内部审计部门并入财务部门或监察部门，由部门的负责人兼任内部审计经理，导致隶属关系不合理，使内部审计丧失了监督与评价的功能。内部审计范围也会受到很大程度上的限制，大大影响了内部审计的独立性。
第三，内部审计人员来自企业内部，其薪资报酬以及审计成本也受制于企业自身，并纳入企业的财务核算体系中。这样就从根本上否定了内部审计的独立性，使审计工作的正常进行受到限制。
2.3内部审计缺乏完善规章制度
第一，我国企业内部审计经历了较短的发展历程，部分企业只是建立了内部审计部门，并没有制定具体的规章制度规范企业内部工作人员的行为。因此，当内部审计人员执行检查、监督和评价工作时，会由于缺乏相应的规章制度导致部分工作人员以此为由推卸责任、拒绝整改，影响内部审计工作的进行。
第二，大部分企业内部审计规章制度只是有一个大框架，并没有针对管理审计、财务审计、经营审计以及风险管理审计各个方面进行细化。内部审计工作人员在进行工作时就无法根据规章制度对各个部门的工作进行综合考察，其审计结果也会大打折扣。各部门就会以此为由消极配合审计人员的工作，致使审计结果进一步恶化，最终形成恶性循环。
第三，不完整的规章制度导致内部审计机构管理体制和监督机制的不健全。内部审计机构大多挂靠在财务部门或者监察部门，由部门负责人兼任内审领导;内审人员也从相应部门中选出，这就又导致了内审人员组成结构不合理。
2.4内部审计人员综合素质不高
第一，内部审计人员大多由企业之前的财务人员担任，他们只了解财务相关理论知识，知识结构单一，也没有接受过系统的内部审计培训，对于内部审计只停留在查防错弊的层面上，并不能满足内部审计除财务方面之外进行审计的需求。
第二，由于企业管理层及各个部门对内部审计的不重视，打消了内部审计人员工作的积极性，使内审人员自身不重视内部审计工作。在工作中不想尽心尽力，能交差即可的想法在这些人中十分普遍。并且内部审计的工作性质容易导致各个部门的反感，很多被审计对象还可能是曾经的同事，基于种种原因内审人员可能因此作出不符合实际情况的审计报告，违背了内部审计的审计目标。
第三，内部审计人员的自主学习性不高。内部审计要求内部审计人员具有较高的综合知识水平。实际上，很少有内部审计人员能做到这一点，并且也很少有人会由于自身的不足而选择主动接受培训来达到充实自己的目的。 3針对企业内部审计问题的解决对策
3.1明确内部审计工作的重要性
明确内部审计工作的重要性在企业是一场自上而下进行的行动。管理层首先应重视内部审计人员的工作。第一，与内审负责人从内部审计部门的设立到建成直至完成审计工作的全过程都应保持良好的沟通，对内部审计报告保持应有的关注，对于其中发现的问题和尚待改进之处及时进行处理。第二，管理层应向各部门强调内部审计的重要性，要求各部门积极配合内部审计部门的工作，对于内部审计发现的问题在内审负责人与部门沟通后及时修改。
3.2提高内部审计的独立性
在我国，内部审计要想实现独立性，首要的一点就是从财务部门或监察部门的挂靠关系中脱离出来，形成一个独立的工作部门。应该由管理者选定内部审计负责人，由内审负责人筛选符合内部审计工作要求的员工，组建一支高质量内部审计队伍。
管理层应对内部审计部门下放更多权利，并将这些权利进行细化，以此来提升内部审计部门的地位，内部审计部门的地位提高了，就不会受到来自财务部门或其他部门的制约，在做出内部审计报告，提出修改意见时也就有了独立性。除了各部门负责人的制约，管理层的制约也同样不可忽视。企业一定要颁布明确的规定指明内部审计人员可以不受管理层压迫做出违背职业道德的行为。也可保留内部审计部门可越级向企业所有者反映情况的权利，加强内部审计部门的独立性。
3.3完善内部审计规章制度
内部审计部门可以根据企业目前的内部审计规章制度，提炼出内部审计规章制度的大纲，根据大纲，结合审计过程中的流程以及注意事项一步步充实规章制度。在此过程中，必须把不符合企业实际的制度剔除，适当保留原有内部审计规章制度的闪光点。最终由内部审计负责人整合出一套全新的内部审计规章制度，交由企业管理者审核，管理者要从企业的整体出发，对内部审计规章制度进行审核和修改，最终形成企业新的规章制度。
内部审计部门还应针对本部门的工作制定一套完善的审计制度来规范内部审计人员的行为。在此过程中，内部审计部门可以邀请外部的内审制度设计专家来对本企业的内部审计程序制定制度，提高内部审计制度的独立性。制度制定完成后，必须对本部门全体工作人员进行培训，强调遵守内部审计制度的重要性。并定期对部门人员遵守制度的情况进行检查，及时纠正内部审计工作人员的行为。
3.4提高内部审计人员综合素质
第一，保证招聘内部审计人员的质量。企业在引进内部审计人才时可以根据本企业实际情况设计一套试卷，对应聘者进行统一考试，择优录取;在选拔内部人员担任内部审计人员时要综合考虑员工的专业胜任能力，尤其是选择财务人员担任时，要考察员工在管理审计、经营审计、风险管理方面的知识储备，若考核不合格则不能录取。
第二，定期举行内部审计培训。企业可邀请内部审计专家对自身内部审计体系结构进行考察，找出其中的薄弱环节。针对这些薄弱环节设置符合本企业实际情况的课程培训，定期组织内部审计人员进行培训。培训后定期对内审人员进行考核，保证培训效果。
4结束语
综上所述，内部审计由于在我国发展时间较短，在企业中无法得到管理者的重视，导致企业内审部门缺乏独立性、完善的规章制度，内部审计人员的综合素质低等问题。为了解决这些问题，企业应该从上至下，从管理层到各部门对内部审计引起重视，由管理者或董事会直接负责内部审计部门以提高内部审计部门的独立性，内审负责人修改完善规章制度并交由管理层审核修改，提升内部审计人员综合素质，促进企业内部审计的发展。
参考文献：
[1]论如何保障内部审计人员的独立性和客观性[J].姚维玲. 财会研究. 2020（09）
[2]浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性[J].支明园. 内蒙古科技与经济. 2019（10）
[3]我国企业内部审计存在的问题及对策分析[J].张辉，郭红梅. 泰安教育学院学报岱宗学刊. 2019（01）
[4]企业内部审计存在的问题及完善建议[J].李春林. 商业会计. 2019（06）
[5]如何保证内部审计人员的独立性与客观性[J].路平. 中国乡镇企业会计. 2019（05）
作者简介：
管星，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。
（东南大学经济管理学院 210096）
关键词：内部审计;企业管理;问题解决
1内部审计作用
1.1预防保护作用
内部审计人员在对企业的财务工作、管理工作、经营活动等进行审计时，能发现其中的问题并及时的进行差错更正;也能发现企业的内部管理制度的不完善之处，并且向管理层提出强化管理制度的建议。内部审计人员就相当于企业的专属医生，能够找到症结所在并对症下药，起到及时止损、保护企业资产、保证企业会计部门所提供会计资料真实性与完整性的作用。
1.2服务促进作用
内部审计人员均来自企业内部，因此熟知企业生产、经营各环节的流程，不仅对于环节中存在的问题以及相应的改进措施有发言权，还能为企业的良好发展献计献策。例如在生产流程中找出可以压缩成本的环节，降低成本;提高企业剩余资源的利用率，挖掘企业潜能等。
1.3评价鉴证作用
内部审计人员会客观公正地对各个部门的活动进行鉴证与评价，因此他们的结论可以成为企业进行部门以及个人考评时的一个重要参考因素。此外，内部审计可以客观地对企业的经营情况进行评价，并与企业经营计划做出对比，找出阻碍企业发展的因素，为管理者进行科学有效的决策提供依据。内部审计对企业经营管理有着重要作用，然而在我国内部审计并没有良好地发挥出来。
2企业内部审计存在的问题
2.1管理层无法认识到内部审计工作的重要性
第一，部分企业的管理者只是出于完善制度的目的设立了内部审计部门，并没有赋予他们相应的权利。在这种企业里，内部审计部门只是一个空壳子，他们所进行的工作也只是流于形式，不能发挥应有的效果。
第二，管理层对内部审计工作内容有所误解，认为只是简单地查防错弊，并不能为企业带来经济效益，因此大量削减内部审计岗位数量，更有甚者让内部审计人员处理其他不相干事务，严重阻碍了内部审计部门发挥其正常的功能。
第三，管理层对内部审计的工作范围界定不清，他们一直认为风险管理审计应由外部审计负责。殊不知内部审计人员可以发现那些企业内部潜在的风险，比如员工的聘用标准是否合理;销售部与客户公司之间往来是否存在不当行为等。这些潜在风险并不会引起外部审计人员的注意，管理层自然也就不能对之给予足够重视。
第四，管理层并没有重视内部审计部门的工作结果，也没有根据工作结果对企业出现的问题进行解决。上行下效，各部门对内部审计的工作也不会引起重视。这就导致内部审计部门的评价职能丧失，内部审计工作就无法在企业正常展开。
2.2内部审计缺乏独立性
第一，内部审计部门本应由董事会负责，但在现实情况中，企业董事会形同虚设，内部审计在执行监督过程中会受到管理层及财务部门或人事部门的制约，致使部门成员在进行工作时可能因为管理层或其他经营管理工作负责人施压而违背原则形成与事实不符的结论。
第二，在我国，大部分企业选择将内部审计部门并入财务部门或监察部门，由部门的负责人兼任内部审计经理，导致隶属关系不合理，使内部审计丧失了监督与评价的功能。内部审计范围也会受到很大程度上的限制，大大影响了内部审计的独立性。
第三，内部审计人员来自企业内部，其薪资报酬以及审计成本也受制于企业自身，并纳入企业的财务核算体系中。这样就从根本上否定了内部审计的独立性，使审计工作的正常进行受到限制。
2.3内部审计缺乏完善规章制度
第一，我国企业内部审计经历了较短的发展历程，部分企业只是建立了内部审计部门，并没有制定具体的规章制度规范企业内部工作人员的行为。因此，当内部审计人员执行检查、监督和评价工作时，会由于缺乏相应的规章制度导致部分工作人员以此为由推卸责任、拒绝整改，影响内部审计工作的进行。
第二，大部分企业内部审计规章制度只是有一个大框架，并没有针对管理审计、财务审计、经营审计以及风险管理审计各个方面进行细化。内部审计工作人员在进行工作时就无法根据规章制度对各个部门的工作进行综合考察，其审计结果也会大打折扣。各部门就会以此为由消极配合审计人员的工作，致使审计结果进一步恶化，最终形成恶性循环。
第三，不完整的规章制度导致内部审计机构管理体制和监督机制的不健全。内部审计机构大多挂靠在财务部门或者监察部门，由部门负责人兼任内审领导;内审人员也从相应部门中选出，这就又导致了内审人员组成结构不合理。
2.4内部审计人员综合素质不高
第一，内部审计人员大多由企业之前的财务人员担任，他们只了解财务相关理论知识，知识结构单一，也没有接受过系统的内部审计培训，对于内部审计只停留在查防错弊的层面上，并不能满足内部审计除财务方面之外进行审计的需求。
第二，由于企业管理层及各个部门对内部审计的不重视，打消了内部审计人员工作的积极性，使内审人员自身不重视内部审计工作。在工作中不想尽心尽力，能交差即可的想法在这些人中十分普遍。并且内部审计的工作性质容易导致各个部门的反感，很多被审计对象还可能是曾经的同事，基于种种原因内审人员可能因此作出不符合实际情况的审计报告，违背了内部审计的审计目标。
第三，内部审计人员的自主学习性不高。内部审计要求内部审计人员具有较高的综合知识水平。实际上，很少有内部审计人员能做到这一点，并且也很少有人会由于自身的不足而选择主动接受培训来达到充实自己的目的。 3針对企业内部审计问题的解决对策
3.1明确内部审计工作的重要性
明确内部审计工作的重要性在企业是一场自上而下进行的行动。管理层首先应重视内部审计人员的工作。第一，与内审负责人从内部审计部门的设立到建成直至完成审计工作的全过程都应保持良好的沟通，对内部审计报告保持应有的关注，对于其中发现的问题和尚待改进之处及时进行处理。第二，管理层应向各部门强调内部审计的重要性，要求各部门积极配合内部审计部门的工作，对于内部审计发现的问题在内审负责人与部门沟通后及时修改。
3.2提高内部审计的独立性
在我国，内部审计要想实现独立性，首要的一点就是从财务部门或监察部门的挂靠关系中脱离出来，形成一个独立的工作部门。应该由管理者选定内部审计负责人，由内审负责人筛选符合内部审计工作要求的员工，组建一支高质量内部审计队伍。
管理层应对内部审计部门下放更多权利，并将这些权利进行细化，以此来提升内部审计部门的地位，内部审计部门的地位提高了，就不会受到来自财务部门或其他部门的制约，在做出内部审计报告，提出修改意见时也就有了独立性。除了各部门负责人的制约，管理层的制约也同样不可忽视。企业一定要颁布明确的规定指明内部审计人员可以不受管理层压迫做出违背职业道德的行为。也可保留内部审计部门可越级向企业所有者反映情况的权利，加强内部审计部门的独立性。
3.3完善内部审计规章制度
内部审计部门可以根据企业目前的内部审计规章制度，提炼出内部审计规章制度的大纲，根据大纲，结合审计过程中的流程以及注意事项一步步充实规章制度。在此过程中，必须把不符合企业实际的制度剔除，适当保留原有内部审计规章制度的闪光点。最终由内部审计负责人整合出一套全新的内部审计规章制度，交由企业管理者审核，管理者要从企业的整体出发，对内部审计规章制度进行审核和修改，最终形成企业新的规章制度。
内部审计部门还应针对本部门的工作制定一套完善的审计制度来规范内部审计人员的行为。在此过程中，内部审计部门可以邀请外部的内审制度设计专家来对本企业的内部审计程序制定制度，提高内部审计制度的独立性。制度制定完成后，必须对本部门全体工作人员进行培训，强调遵守内部审计制度的重要性。并定期对部门人员遵守制度的情况进行检查，及时纠正内部审计工作人员的行为。
3.4提高内部审计人员综合素质
第一，保证招聘内部审计人员的质量。企业在引进内部审计人才时可以根据本企业实际情况设计一套试卷，对应聘者进行统一考试，择优录取;在选拔内部人员担任内部审计人员时要综合考虑员工的专业胜任能力，尤其是选择财务人员担任时，要考察员工在管理审计、经营审计、风险管理方面的知识储备，若考核不合格则不能录取。
第二，定期举行内部审计培训。企业可邀请内部审计专家对自身内部审计体系结构进行考察，找出其中的薄弱环节。针对这些薄弱环节设置符合本企业实际情况的课程培训，定期组织内部审计人员进行培训。培训后定期对内审人员进行考核，保证培训效果。
4结束语
综上所述，内部审计由于在我国发展时间较短，在企业中无法得到管理者的重视，导致企业内审部门缺乏独立性、完善的规章制度，内部审计人员的综合素质低等问题。为了解决这些问题，企业应该从上至下，从管理层到各部门对内部审计引起重视，由管理者或董事会直接负责内部审计部门以提高内部审计部门的独立性，内审负责人修改完善规章制度并交由管理层审核修改，提升内部审计人员综合素质，促进企业内部审计的发展。
参考文献：
[1]论如何保障内部审计人员的独立性和客观性[J].姚维玲. 财会研究. 2020（09）
[2]浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性[J].支明园. 内蒙古科技与经济. 2019（10）
[3]我国企业内部审计存在的问题及对策分析[J].张辉，郭红梅. 泰安教育学院学报岱宗学刊. 2019（01）
[4]企业内部审计存在的问题及完善建议[J].李春林. 商业会计. 2019（06）
[5]如何保证内部审计人员的独立性与客观性[J].路平. 中国乡镇企业会计. 2019（05）
作者简介：
管星，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。
（东南大学经济管理学院 210096）