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【摘 要】近年来，财务共享中心在许多跨国公司和国内大型集团公司得到了推广和运用，这有利于执行统一的财务政策，提高财务工作效率和财务管理水平，实现公司的发展战略，本文从基础工作梳理与信息化建设的角度探讨了如何进行财务共享中心建设。
【关键词】财务共享中心；基础工作；信息化建设
财务共享服务中心作为一种新型的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。对于规模较大、分子公司众多、跨区域经营、特别是有国际化发展和收购兼并战略发展规划的企业集团来说，财务共享中心的建设就显得非常有意义。但对于一些传统企业集团来说，财务共享中心建设触发的可能是一场企业整体管理体系的变革，财务人员如何在这场变革中起到引领、主导作用？笔者结合结合自身工作实际围绕基础工作梳理和信息化建设两个方面就财务共享中心实际建设进行探讨。
一、关于基础工作梳理
共享中心基础工作的梳理主要分为业务流程梳理与会计核算体系梳理两部分，前者侧重于销售、采购、生产、工程等业务职能管理部门的工作衔接，明确各环节相关岗位人员的工作职责与标准，后者侧重于明确账务处理等会计核算工作标准。
1.业务流程梳理
（1）基于财务流程角度
共享中心建设可分为集中核算与共享整合两个阶段。集中核算阶段，共享中心人员实现物理集中，必须对企业财务和共享中心财务的工作职能作详细划分，相关财务工作流程需作相应的调整，以便于企业各业务部门、企业财务部、共享中心的工作能顺畅衔接。
企业财务流程视财务工作标准化和信息化程度的不同会有一定的差异，但整体可划分为基于信息系统流转的流程和基于纸质文本流转的流程。因此，集中核算前，一方面需梳理出财务环节所涉及的各项纸质文本清单和各信息系统表单清单，并明确相关文本和表单上的要素信息，梳理各项财务审核要点；另一方面，需梳理出从业务部门工作流程接触到财务部门起至财务各环节工作完成止的所有流程，并明确相关环节所涉及的纸质文本或系统表单，明确相关工作标准。在此梳理工作的基础上，细分明确企业财务和共享中心财务各项工作职责、工作标准、工作成果。
（2）基于业务全流程角度
在共享中心集中核算平稳过渡后，实施共享整合之前，需梳理各项业务的全流程环节信息。原理同财务流程梳理，但范围扩展到整个业务环节，从业务部门最初始工作接入到最终业务完成财务记录归档，明确各环节所涉及的纸质文本和系统表单，以及各环节的工作标准、各岗位人员的工作职责与工作成果。
2.会计核算体系梳理
（1）统一会计政策
共享中心需逐项梳理中心服务企业涉及收入成本、存货（含低值易耗品与周转材料）、金融资产与金融负债、应收账款与坏账准备、长期股权投资、固定资产与在建工程、借款费用、无形资产与研发支出、长期待摊费用与预提费用、政府补助、经营租赁与融资租赁和递延所得税资产负债的确认与计量标准，明确相关会计政策符合企业会计准则相关国家法规的规定。对同一性质的业务，应统一各服务企业的相关会计政策规定；对个性化的业务，应基于重要性、谨慎性等原则选择恰当的处理规定，一经制定不得随意更改。
（2）统一会计科目与报表项目
共享中心需逐项梳理中心服务企业的会计科目设置与报表项目。会计科目的梳理应细化到末级明细，对客户、供应商、员工、部门、项目等各项辅助核算一并作收集明确。中心服务企业发生同一类型业务，应对应相同的业务流程并应衔接至相同的一项会计科目与辅助核算，确保各项会计核算标准统一、记录原则统一。
对于中心服务企业会计报表，逐项梳理报表各个项目的统计及分类规则，并确保口径统一。具体梳理方法上可基于会计报表各项目对照各项财务流程，逐一明确标示，求同存异。使企业各项资产负债项目、收入利润费用项目、现金流量项目统一可比。
3.主数据管理
共享中心应协同相关主数据管理部门，逐项梳理各类主数据维护与管理工作，统一各类主数据的口径与标准，统一主数据的登记、修改、权限维护等工作。如销售涉及的客户信息、采购涉及的供应商与物料信息、人事部门涉及的员工与部门职级信息、财务涉及的会计科目与辅助核算项目信息等。
二、关于信息化建设
财务角度信息化建设规划或需求，应当从信息系统现状梳理着手。在发现信息孤岛、业务财务断流、纸质文本和财务手工处理工作的情况时，意味着某个流程环节存在信息化改善和共享整合的需求。
1.信息系统现状梳理
在实施财务共享中心或信息一体化工作之前，企业一般存在信息孤岛、业务财务流程断流等情况，具体表现在于纸质文本的泛滥和财务手工录入信息现象的普遍存在。具体梳理工作思路，可以在财务流程和业务流程梳理工作的基础上展开。
（1）基于财务参与操作的各信息系统及其模块，梳理各项系统中的操作流程，明确各项流程所衔接的具体业务。关注所衔接业务全流程中，是否存在财务手工录入信息的情况，是否存在信息流程断流情况。
（2）从纸质文本角度，梳理各项纸质文本所衔接的具体业务，评估考虑其信息化方案。在企业中，这一般体现在资金付款、费用报销业务中，财务ERP与审批流程系统、资金管理系统、银企直联系统的互联互通。另外常规销售、采购业务以外的总账业务也会普遍存在纸质文本流转情况。
（3）梳理信息孤岛情况，关注是否存在信息重复输入、同一信息不同口径、同一事项不同记录的问题存在。并逐项考虑统一与改善方案。
2.信息一体化建设
财务共享中心对信息一体化建设需求，可以概括为业财一体化、资财一体化、文本影像化。其目的是使财务紧密衔接业务，使业务流、资金流与财务记录相互匹配，信息一端录入、全程共享。信息一体化的建设可以围绕各信息系统逐项展开。 （1）财务ERP角度
财务ERP中的销售应收、采购应付、存货生产与总账模块的集成一体化，一般企业都能实现此项信息一体化，但部分流程可能穿插人工流程作衔接，如主数据的维护管理等。
（2）电子报账系统角度
电子报账系统与财务ERP系统的联通，可以将销售、采购等业务审批流程无缝挂接，贯通业务流，并完成财务自动账务处理工作。
另外，将常规销售、采购、生产业务以外的业务，通过电子报账系统前置在业务部门发起，明晰业务职责与财务职责，并实现财务与业务的一体化衔接，减少财务部门无谓的数据复核和信息重复录入问题，能大幅提升工作效率。
电子报账系统将工作流程信息可视化，流程各环节参与部门人员的工作进度信息实现了共享，这对于具体工作问题的对接非常有帮助，并且有助于绩效考核工作的开展。另外，结合预算管理和授权审批工作，可以很大程度上优化各类付款审批类工作，提升公司整体工作效率。
（3）资金系统角度
资金系统主要起到内部资金管理与外部银行银企直联信息桥梁的作用，它对内衔接电子报账系统，对外衔接银行数据信息系统，集成了企业所有资金收款与付款的数据信息，并在付款审核和收款确认工作环节起到关键作用。资金系统使企业财务各项工作的开展不在限制于传统银行纸质收款或付款回单的流转，对于财务日结信息的准确性和实效性方面有了很大提升。
资金系统信息一体化可以分为对私费用报销联通、对公费用支出联通、采购付款联通、资金调拨联通、银行主动扣收联通、收款联通等模块，依据共享中心建设规划和业务共享整合需求逐项推进。
（4）影像系统角度
从纸质文本角度而言，通过电子报账系统的流程信息化能优化各类审批类文本，对于发票、合同以及其他具备法律效力的实证性文本，则需借助影像系统将其扫描并储存为电子档案。电子档案镶嵌在各流程环节中，在审批时可以即时触发影像系统流程调阅档案，便于业务审核和财务审核管理。电子档案的建立对于公司档案管理工作有非常大的促进作用，纸质文本单独保管，避免查阅或外借造成损坏或缺失，内部审计、外部审计以及税务局检查工作直接调阅电子财务档案时也非常便捷。
另外，目前在增值税发票上的OCR技术已经非常成熟，影像系统软件商与航天信息等税务软件商都有信息共享协议，对于增值税进项发票信息的自动提取和增值税销项发票信息的自动获取都已成为可能。企业在供应链采购付款环节对发票的管理和纳税申报方面的工作可以借此大幅提升工作效率。
参考文献：
[1]王之君，强宝林.财务共享服务中心建设与应用的分析研究.2013年度中国总会计师优秀论文选.
[2]赵鑫，郭嘉睿.构建财务共享中心的策略研究中国集体经济，2012.06.
作者简介：
周栋（1982-），男，籍贯温州，大学本科，学士学位，会计师，浙江传化股份有限公司财务共享中心负责人，主要从事集团财务管控、财务共享中心、预算管理、绩效考核方面工作和研究。
【关键词】财务共享中心；基础工作；信息化建设
财务共享服务中心作为一种新型的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。对于规模较大、分子公司众多、跨区域经营、特别是有国际化发展和收购兼并战略发展规划的企业集团来说，财务共享中心的建设就显得非常有意义。但对于一些传统企业集团来说，财务共享中心建设触发的可能是一场企业整体管理体系的变革，财务人员如何在这场变革中起到引领、主导作用？笔者结合结合自身工作实际围绕基础工作梳理和信息化建设两个方面就财务共享中心实际建设进行探讨。
一、关于基础工作梳理
共享中心基础工作的梳理主要分为业务流程梳理与会计核算体系梳理两部分，前者侧重于销售、采购、生产、工程等业务职能管理部门的工作衔接，明确各环节相关岗位人员的工作职责与标准，后者侧重于明确账务处理等会计核算工作标准。
1.业务流程梳理
（1）基于财务流程角度
共享中心建设可分为集中核算与共享整合两个阶段。集中核算阶段，共享中心人员实现物理集中，必须对企业财务和共享中心财务的工作职能作详细划分，相关财务工作流程需作相应的调整，以便于企业各业务部门、企业财务部、共享中心的工作能顺畅衔接。
企业财务流程视财务工作标准化和信息化程度的不同会有一定的差异，但整体可划分为基于信息系统流转的流程和基于纸质文本流转的流程。因此，集中核算前，一方面需梳理出财务环节所涉及的各项纸质文本清单和各信息系统表单清单，并明确相关文本和表单上的要素信息，梳理各项财务审核要点；另一方面，需梳理出从业务部门工作流程接触到财务部门起至财务各环节工作完成止的所有流程，并明确相关环节所涉及的纸质文本或系统表单，明确相关工作标准。在此梳理工作的基础上，细分明确企业财务和共享中心财务各项工作职责、工作标准、工作成果。
（2）基于业务全流程角度
在共享中心集中核算平稳过渡后，实施共享整合之前，需梳理各项业务的全流程环节信息。原理同财务流程梳理，但范围扩展到整个业务环节，从业务部门最初始工作接入到最终业务完成财务记录归档，明确各环节所涉及的纸质文本和系统表单，以及各环节的工作标准、各岗位人员的工作职责与工作成果。
2.会计核算体系梳理
（1）统一会计政策
共享中心需逐项梳理中心服务企业涉及收入成本、存货（含低值易耗品与周转材料）、金融资产与金融负债、应收账款与坏账准备、长期股权投资、固定资产与在建工程、借款费用、无形资产与研发支出、长期待摊费用与预提费用、政府补助、经营租赁与融资租赁和递延所得税资产负债的确认与计量标准，明确相关会计政策符合企业会计准则相关国家法规的规定。对同一性质的业务，应统一各服务企业的相关会计政策规定；对个性化的业务，应基于重要性、谨慎性等原则选择恰当的处理规定，一经制定不得随意更改。
（2）统一会计科目与报表项目
共享中心需逐项梳理中心服务企业的会计科目设置与报表项目。会计科目的梳理应细化到末级明细，对客户、供应商、员工、部门、项目等各项辅助核算一并作收集明确。中心服务企业发生同一类型业务，应对应相同的业务流程并应衔接至相同的一项会计科目与辅助核算，确保各项会计核算标准统一、记录原则统一。
对于中心服务企业会计报表，逐项梳理报表各个项目的统计及分类规则，并确保口径统一。具体梳理方法上可基于会计报表各项目对照各项财务流程，逐一明确标示，求同存异。使企业各项资产负债项目、收入利润费用项目、现金流量项目统一可比。
3.主数据管理
共享中心应协同相关主数据管理部门，逐项梳理各类主数据维护与管理工作，统一各类主数据的口径与标准，统一主数据的登记、修改、权限维护等工作。如销售涉及的客户信息、采购涉及的供应商与物料信息、人事部门涉及的员工与部门职级信息、财务涉及的会计科目与辅助核算项目信息等。
二、关于信息化建设
财务角度信息化建设规划或需求，应当从信息系统现状梳理着手。在发现信息孤岛、业务财务断流、纸质文本和财务手工处理工作的情况时，意味着某个流程环节存在信息化改善和共享整合的需求。
1.信息系统现状梳理
在实施财务共享中心或信息一体化工作之前，企业一般存在信息孤岛、业务财务流程断流等情况，具体表现在于纸质文本的泛滥和财务手工录入信息现象的普遍存在。具体梳理工作思路，可以在财务流程和业务流程梳理工作的基础上展开。
（1）基于财务参与操作的各信息系统及其模块，梳理各项系统中的操作流程，明确各项流程所衔接的具体业务。关注所衔接业务全流程中，是否存在财务手工录入信息的情况，是否存在信息流程断流情况。
（2）从纸质文本角度，梳理各项纸质文本所衔接的具体业务，评估考虑其信息化方案。在企业中，这一般体现在资金付款、费用报销业务中，财务ERP与审批流程系统、资金管理系统、银企直联系统的互联互通。另外常规销售、采购业务以外的总账业务也会普遍存在纸质文本流转情况。
（3）梳理信息孤岛情况，关注是否存在信息重复输入、同一信息不同口径、同一事项不同记录的问题存在。并逐项考虑统一与改善方案。
2.信息一体化建设
财务共享中心对信息一体化建设需求，可以概括为业财一体化、资财一体化、文本影像化。其目的是使财务紧密衔接业务，使业务流、资金流与财务记录相互匹配，信息一端录入、全程共享。信息一体化的建设可以围绕各信息系统逐项展开。 （1）财务ERP角度
财务ERP中的销售应收、采购应付、存货生产与总账模块的集成一体化，一般企业都能实现此项信息一体化，但部分流程可能穿插人工流程作衔接，如主数据的维护管理等。
（2）电子报账系统角度
电子报账系统与财务ERP系统的联通，可以将销售、采购等业务审批流程无缝挂接，贯通业务流，并完成财务自动账务处理工作。
另外，将常规销售、采购、生产业务以外的业务，通过电子报账系统前置在业务部门发起，明晰业务职责与财务职责，并实现财务与业务的一体化衔接，减少财务部门无谓的数据复核和信息重复录入问题，能大幅提升工作效率。
电子报账系统将工作流程信息可视化，流程各环节参与部门人员的工作进度信息实现了共享，这对于具体工作问题的对接非常有帮助，并且有助于绩效考核工作的开展。另外，结合预算管理和授权审批工作，可以很大程度上优化各类付款审批类工作，提升公司整体工作效率。
（3）资金系统角度
资金系统主要起到内部资金管理与外部银行银企直联信息桥梁的作用，它对内衔接电子报账系统，对外衔接银行数据信息系统，集成了企业所有资金收款与付款的数据信息，并在付款审核和收款确认工作环节起到关键作用。资金系统使企业财务各项工作的开展不在限制于传统银行纸质收款或付款回单的流转，对于财务日结信息的准确性和实效性方面有了很大提升。
资金系统信息一体化可以分为对私费用报销联通、对公费用支出联通、采购付款联通、资金调拨联通、银行主动扣收联通、收款联通等模块，依据共享中心建设规划和业务共享整合需求逐项推进。
（4）影像系统角度
从纸质文本角度而言，通过电子报账系统的流程信息化能优化各类审批类文本，对于发票、合同以及其他具备法律效力的实证性文本，则需借助影像系统将其扫描并储存为电子档案。电子档案镶嵌在各流程环节中，在审批时可以即时触发影像系统流程调阅档案，便于业务审核和财务审核管理。电子档案的建立对于公司档案管理工作有非常大的促进作用，纸质文本单独保管，避免查阅或外借造成损坏或缺失，内部审计、外部审计以及税务局检查工作直接调阅电子财务档案时也非常便捷。
另外，目前在增值税发票上的OCR技术已经非常成熟，影像系统软件商与航天信息等税务软件商都有信息共享协议，对于增值税进项发票信息的自动提取和增值税销项发票信息的自动获取都已成为可能。企业在供应链采购付款环节对发票的管理和纳税申报方面的工作可以借此大幅提升工作效率。
参考文献：
[1]王之君，强宝林.财务共享服务中心建设与应用的分析研究.2013年度中国总会计师优秀论文选.
[2]赵鑫，郭嘉睿.构建财务共享中心的策略研究中国集体经济，2012.06.
作者简介：
周栋（1982-），男，籍贯温州，大学本科，学士学位，会计师，浙江传化股份有限公司财务共享中心负责人，主要从事集团财务管控、财务共享中心、预算管理、绩效考核方面工作和研究。