论文部分内容阅读
摘要：本文主要对工程造价审计存在的问题进行探讨，并提出解决问题的方法，希望对今后工程造价审计工作有借鉴作用。
关键词：工程造价审计；问题；对策
中图分类号：TU723 文献标识码： A
前言
一般预决算审计过程中可以实现工程造价审计。预决算，一般包括工程中竣工决算、施工图预算、设计概算和投资估算等。工程审计是贯穿于工程项目始终的活动，尤其在项目设计、决策、施工等环节尤为重要。其审计的好坏将直接决定着工程项目投资运营的成败以及盈利与否。然而，由于工程造价审计活动具有审计环境复杂、专业结构范围广、外部敏感性更强、专业判断、沟通技巧性强等特点，因而审计工作中存在很多问题，急需要解决。
一、工程造价审计工作中的重点
（一）招标文件与审计施工合同必须达成一致
就工程招标而言，所选取的施工单位不仅要具有良好施工信誉，与此同时还要通过市场竞争机制形成合理的工程价格，以促进对工程投资进行有效地控制。
（二）工程材料的使用必须符合施工规定
要根据设计需要确定的工程施工材料，但是总是会有施工单位在施工过程中未能充分遵守施工要求使用所规定的工程材料，甚至有许多施工单位在招标文件上做手脚，造成了材料的随意使用，时常会发生鱼目混珠的现象。 （二）严格规范证据材料
在结算过程中，常会出现证据材料的灭失的情况。隐蔽工程的签证在工程结算中常引起争议的，由于签证人员常常重视技术及时间，却常常忽视计费等问题，而在签证中出现在定额内重复签证也时有发生。 （三）对审查资料数据恶意篡改
在工程资料中时常会有恶意篡改的现象发生，篡改的内容主要是修改专业性很强的行业技术规范文本或合同，以及那些难以实地验证的技术数据进行事后“处理”，以方便从中抽取“不义之财”。 （四）工程变更中应制定相关程序
特别值得注意的是当施工方提出工程变更前，要向建设单位和监理单位提出变更的联系单或者会议纪要，并要求和工程变更的负责人签字确认。
二、工程造价审计存在的主要问题
（一）设计审度不够，引起变更，突破概算
初步设计时，正常设计日期得不到保证，引起初步设计、编制设计概算达不到规定的深度。设计阶段考虑经济技术指标和技术功能设置不成熟，致使在某些方案的确定上与后期施工图预算阶段有较大的出入，在施工过程中引起设计变更。 （二）項目市场调研不彻底，投资估算失真
在工程项目可行性研究阶段，普遍存在着深度不够，细度不够，导致工程没有功能最大化，经济过程效益化，从而使投资估算失真。
（三）人员的因素
由于工程造价人员对设计文件识别和施工过程了解方面，经验水平有限，掉项、漏项时有发生；另外设计人员的责任心不强，不考虑经济因素，故意增大保险系数和不必要的提高技术功能标准等现象，这都不能合理真实反映工程造价。 （四）工程合同中的隐患
建设单位和施工单位在签订建设施工合同中，不严密、不规范等问题，给竣工结算审计工作带来不少争议的隐患。
三、改善工程造价审计的主要措施
（一）选用科学的审计方法，提高审计效率
工程造价编制和工程造价审计的最重要的不同在于，工程造价编制是全面的编制，而工程造价审计是合理科学的抽样审计，所以工程造价审计必然适用抽样审计。审计抽样并不是随意抽样，除抽样方法的科学性外，还要遵循重要性原则。在符合性测试基础上，审计组可以在项目审计计划中规定应审查项目的重要性标准。在该项目段符合性测试通过的前提下，不属于重要性标准的不作为审计关注的重点。
（二）重视取费在工程造价审计中的地位
工程造价中各种取费金额占直的比例很大，因此影响工程造价的重要因素是取费的高低。一般情况下，在工程取费方面存在的问题可能是，一是由资质等级高的施工单位签订工程承包合同，然后通过分包形式给资质较低的施工单位甚至个人承包施工，签订合同的很多施工单位从中间牟取利润，从而造成工程造价的提高。二是低类别的工程套用高类别工程取费。三是不按工程实际进度分段取费。四是费率合同规定采用包干的费用（如措施费、分包配合费、规费等），在设计变更或签证中出现重复计算。针对工程取费中出现的问题，审计时应在取费立项是否符合规定、取费基数是否与工程类别相符、工程施工时段与费率标准的时间是否一致、计取的费率是否正确等方面进行严格的审计。
（三）加强对审计准确性的考核力度
第一，把审计结论的准确性作为目标管理考核的指标之一，增强审计人员的责任心，防范审计风险。第二，采用工程预结算金额定额措施，即超过部分的审计费由施工单位支付，有效地减少了施工单位高估冒算现象，目前该措施以实现推广应用。最后，加强对委托审计项目的归口管理，把好审计质量关。采用内部审计力量和工程造价咨询机构相结合的方法，并对其严格要求，要求其严格按照审计工作的工作程序和作业规范进行审计，保证审计过程的客观性和公正性。（四）严格、认真地审计现场签证
建设的市政工程项目很多都是地下隐蔽工程，在隐蔽工程方面，施工单位往往千方百计、想方设法的增加各种签证。现在市政工程签证多的原因大多表现在以下几点：一是勘查设计工作未做好，造成清单工程量与实际工程量相差甚远；二是，招投标代理责任没有尽到，审查标底清单工程量不认真，造成实际应完成工程量与清单工程量区别较大；三是，现场监理工程师责任心不强，甚至与施工方勾结在签假证、多签证，使国家利益受到损害。象山大道改造工程中的合同专用条款规定合同价已包括地质条件变化的风险，送审结算中对开挖中实际遇到的石方签证，对此签证在工程审计中发现并采用予以扣减的审计处理意见，所以一个不合理的签证往往给工程建设单位造成重大损失。
（五）建设综合性专业审计人才队伍，采用有效的审计手段和科学的审计方法各审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况有计划地挑选人才，加强确实拥有专业技能和综合专业知识人才的引进，切实加强审计力量。除必要的财会审计专业人员外，也要选配一些包含各个领域综合知识的复合型人才。其次，要工程审计人员提供有更多学习深造的机会，使人才所拥有的素质和知识不落后；第三，改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，并系统、定期地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求。 采用有效的审计手段和科学的审计方法 ：（1）明确各建设阶段的内容，建立全过程造价控制；（2）加大审计技术含量和经济投入；（3）实行主动控制，主动地参与项目投资决策、设计、施工过程的监督和管理；（4）充分利用现代科学技术，通过提高审计方法的技术含量加进科技含量达到提高审计效率，确保审计质量和精确度，防范和降低审计风险的目的。
（六）工程造价问题控制纠偏措施
建筑工程造价审计过程中发生问题，需要根据不同问题采取一定的纠偏措施，具体主要有以下几个方面：（1）健全和完善造价审计管理制度和机制；（2）强化造价审计管理流程标准和要求，制定严格的技术标准和要求，对没有执行的单位和个人可以采取适当的措施加以规范；（3）周密部署统筹安排，项目造价审计控制管理具体到工程实施的组织和协调而言，涉及项目管理者的管理的思想、方法和手段；（4）防范和控制造价审计出现风险。主要有：（1）采取先进技术措施；（2）利用快速跟进法，找出关键路径上的可以并行的活动；（3）采取组织措施来保障质量要求。
结语
对建筑工程项目进行造价审计控制管理是一项非常必要的工作，它关系到建筑项目能否满足预算的要求，我们要根据不同阶段的审计问题采取相对应的控制措施和纠偏措施，加强对建筑工程造价审计管理和控制，确保建筑工程项目有效并顺利地完成。
参考文献：
[1]王艳. 建设工程造价审计中的问题与对策[J]. 建设科技，2011，15：77。
[2]王晓辉. 浅谈工程造价审计质量控制体系[J]. 工业审计与会计，2006，02：30-31。
关键词：工程造价审计；问题；对策
中图分类号：TU723 文献标识码： A
前言
一般预决算审计过程中可以实现工程造价审计。预决算，一般包括工程中竣工决算、施工图预算、设计概算和投资估算等。工程审计是贯穿于工程项目始终的活动，尤其在项目设计、决策、施工等环节尤为重要。其审计的好坏将直接决定着工程项目投资运营的成败以及盈利与否。然而，由于工程造价审计活动具有审计环境复杂、专业结构范围广、外部敏感性更强、专业判断、沟通技巧性强等特点，因而审计工作中存在很多问题，急需要解决。
一、工程造价审计工作中的重点
（一）招标文件与审计施工合同必须达成一致
就工程招标而言，所选取的施工单位不仅要具有良好施工信誉，与此同时还要通过市场竞争机制形成合理的工程价格，以促进对工程投资进行有效地控制。
（二）工程材料的使用必须符合施工规定
要根据设计需要确定的工程施工材料，但是总是会有施工单位在施工过程中未能充分遵守施工要求使用所规定的工程材料，甚至有许多施工单位在招标文件上做手脚，造成了材料的随意使用，时常会发生鱼目混珠的现象。 （二）严格规范证据材料
在结算过程中，常会出现证据材料的灭失的情况。隐蔽工程的签证在工程结算中常引起争议的，由于签证人员常常重视技术及时间，却常常忽视计费等问题，而在签证中出现在定额内重复签证也时有发生。 （三）对审查资料数据恶意篡改
在工程资料中时常会有恶意篡改的现象发生，篡改的内容主要是修改专业性很强的行业技术规范文本或合同，以及那些难以实地验证的技术数据进行事后“处理”，以方便从中抽取“不义之财”。 （四）工程变更中应制定相关程序
特别值得注意的是当施工方提出工程变更前，要向建设单位和监理单位提出变更的联系单或者会议纪要，并要求和工程变更的负责人签字确认。
二、工程造价审计存在的主要问题
（一）设计审度不够，引起变更，突破概算
初步设计时，正常设计日期得不到保证，引起初步设计、编制设计概算达不到规定的深度。设计阶段考虑经济技术指标和技术功能设置不成熟，致使在某些方案的确定上与后期施工图预算阶段有较大的出入，在施工过程中引起设计变更。 （二）項目市场调研不彻底，投资估算失真
在工程项目可行性研究阶段，普遍存在着深度不够，细度不够，导致工程没有功能最大化，经济过程效益化，从而使投资估算失真。
（三）人员的因素
由于工程造价人员对设计文件识别和施工过程了解方面，经验水平有限，掉项、漏项时有发生；另外设计人员的责任心不强，不考虑经济因素，故意增大保险系数和不必要的提高技术功能标准等现象，这都不能合理真实反映工程造价。 （四）工程合同中的隐患
建设单位和施工单位在签订建设施工合同中，不严密、不规范等问题，给竣工结算审计工作带来不少争议的隐患。
三、改善工程造价审计的主要措施
（一）选用科学的审计方法，提高审计效率
工程造价编制和工程造价审计的最重要的不同在于，工程造价编制是全面的编制，而工程造价审计是合理科学的抽样审计，所以工程造价审计必然适用抽样审计。审计抽样并不是随意抽样，除抽样方法的科学性外，还要遵循重要性原则。在符合性测试基础上，审计组可以在项目审计计划中规定应审查项目的重要性标准。在该项目段符合性测试通过的前提下，不属于重要性标准的不作为审计关注的重点。
（二）重视取费在工程造价审计中的地位
工程造价中各种取费金额占直的比例很大，因此影响工程造价的重要因素是取费的高低。一般情况下，在工程取费方面存在的问题可能是，一是由资质等级高的施工单位签订工程承包合同，然后通过分包形式给资质较低的施工单位甚至个人承包施工，签订合同的很多施工单位从中间牟取利润，从而造成工程造价的提高。二是低类别的工程套用高类别工程取费。三是不按工程实际进度分段取费。四是费率合同规定采用包干的费用（如措施费、分包配合费、规费等），在设计变更或签证中出现重复计算。针对工程取费中出现的问题，审计时应在取费立项是否符合规定、取费基数是否与工程类别相符、工程施工时段与费率标准的时间是否一致、计取的费率是否正确等方面进行严格的审计。
（三）加强对审计准确性的考核力度
第一，把审计结论的准确性作为目标管理考核的指标之一，增强审计人员的责任心，防范审计风险。第二，采用工程预结算金额定额措施，即超过部分的审计费由施工单位支付，有效地减少了施工单位高估冒算现象，目前该措施以实现推广应用。最后，加强对委托审计项目的归口管理，把好审计质量关。采用内部审计力量和工程造价咨询机构相结合的方法，并对其严格要求，要求其严格按照审计工作的工作程序和作业规范进行审计，保证审计过程的客观性和公正性。（四）严格、认真地审计现场签证
建设的市政工程项目很多都是地下隐蔽工程，在隐蔽工程方面，施工单位往往千方百计、想方设法的增加各种签证。现在市政工程签证多的原因大多表现在以下几点：一是勘查设计工作未做好，造成清单工程量与实际工程量相差甚远；二是，招投标代理责任没有尽到，审查标底清单工程量不认真，造成实际应完成工程量与清单工程量区别较大；三是，现场监理工程师责任心不强，甚至与施工方勾结在签假证、多签证，使国家利益受到损害。象山大道改造工程中的合同专用条款规定合同价已包括地质条件变化的风险，送审结算中对开挖中实际遇到的石方签证，对此签证在工程审计中发现并采用予以扣减的审计处理意见，所以一个不合理的签证往往给工程建设单位造成重大损失。
（五）建设综合性专业审计人才队伍，采用有效的审计手段和科学的审计方法各审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况有计划地挑选人才，加强确实拥有专业技能和综合专业知识人才的引进，切实加强审计力量。除必要的财会审计专业人员外，也要选配一些包含各个领域综合知识的复合型人才。其次，要工程审计人员提供有更多学习深造的机会，使人才所拥有的素质和知识不落后；第三，改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，并系统、定期地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求。 采用有效的审计手段和科学的审计方法 ：（1）明确各建设阶段的内容，建立全过程造价控制；（2）加大审计技术含量和经济投入；（3）实行主动控制，主动地参与项目投资决策、设计、施工过程的监督和管理；（4）充分利用现代科学技术，通过提高审计方法的技术含量加进科技含量达到提高审计效率，确保审计质量和精确度，防范和降低审计风险的目的。
（六）工程造价问题控制纠偏措施
建筑工程造价审计过程中发生问题，需要根据不同问题采取一定的纠偏措施，具体主要有以下几个方面：（1）健全和完善造价审计管理制度和机制；（2）强化造价审计管理流程标准和要求，制定严格的技术标准和要求，对没有执行的单位和个人可以采取适当的措施加以规范；（3）周密部署统筹安排，项目造价审计控制管理具体到工程实施的组织和协调而言，涉及项目管理者的管理的思想、方法和手段；（4）防范和控制造价审计出现风险。主要有：（1）采取先进技术措施；（2）利用快速跟进法，找出关键路径上的可以并行的活动；（3）采取组织措施来保障质量要求。
结语
对建筑工程项目进行造价审计控制管理是一项非常必要的工作，它关系到建筑项目能否满足预算的要求，我们要根据不同阶段的审计问题采取相对应的控制措施和纠偏措施，加强对建筑工程造价审计管理和控制，确保建筑工程项目有效并顺利地完成。
参考文献：
[1]王艳. 建设工程造价审计中的问题与对策[J]. 建设科技，2011，15：77。
[2]王晓辉. 浅谈工程造价审计质量控制体系[J]. 工业审计与会计，2006，02：30-31。