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随着西方理财新知东播中土，西方财税知识体系，尤为清季各界人士所熟知。为解决国内税制弊端，清季朝野各方积极移植西方税制，将划分国家税、地方税作为调整中央与地方关系、筹备预算制度的要政加以推行。在国内固有制度与外来新制难以衔接的背景下，时人划分两税的学理资源，几乎大部分取法于日本、欧美等国。两税划分的过程中，由于对西式税制学理认知角度差异以及固守本省利益的需要，中央与各省在两税划分标准、税制分级等问题上，显然各有所宗。分税言论的歧异，隐隐显示出改革税制与固守本位的矛盾心态。