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摘 要：财政税收管理是我国整个财政税收体系建设的重要组成部分，关系重大，随着经济社会的发展，当前我国的财政税收管理体制存在的问题越来越显著，如何发展改革完善这一体制对于整个税收体系的完善以及管理水平的提高有着重要的意义。
关键词：财政税；收管理体制；改革
1.我国现行税收管理体制的主要内容
税收管理体制的内容，包括税收立法权，税收收入归属权和税收征收管理权。
1.1税收立法权的划分
目前有权制定税法或者税收政策的国家机关有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定；有关税收的行政法规由国务院制定；有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门制定。
1.2税收收入归属权的划分
我国现阶段实行分享税种式分税制。我国的分税制在收入的划分上大体是：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；讲经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征收管理的税种划分为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
1.3税收征收管理权的划分
目前，我国的税收分别由税务、海关、财政等系统负责征收管理。
2、现行税收管理体制所存在的主要问题
虽然1994年以来我国建立的现行税收管理体制在实践运行中发挥了较明显的积极效应，但是仍然存在以下问题。
2.1税收分享体制所存在的问题
（1）共享税税种设置不合理所带来的横向政府间税收管辖权矛盾。我国现行19个税种，属于中央与地方共享的税种虽然只有7个，但共享税收入占税收总收入的比重却接近80%，其中包括增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种。而这些主要税种，由于其税基的流动性较强，税源的跨区域分布较为普遍，将其作为共享税税种，在一定程度上，容易带来地区之间税收管辖权的冲突，导致跨区域经营企业其机构所在地与经营活动发生地税收征管上的矛盾突出。
（2）共享税征管制度不规范所带来的纵向政府间税收管辖权矛盾。由于共享税比重较大，因此，在目前国税部门负责征收的税款中，约有18%的部分属于地方级收入，占地方级全部税收收入的32%左右，在地税部门负责征收的税款中，有近21%的部分属于中央级收入，占全部中央级税收收入的10%左右。国地税部门对中央和地方收入交叉征管的现象，在实践中难免出现税务机关之间有关征管范围的争议。
2.2税权集中管理所存在的问题。
（1）不利于地方因地制宜配置财政资源。我国人口众多，地域广阔，经济社会发展极不平衡，地区间资源优势和税源条件各不相同，实行高度集中的税权管理，容易出现全国统一立法的税种但不利于地方政府根据资源品市场状况的变化与可持续利用的要求，及时有效地配置地方财政资源，难以体现税权运行效率的最优化。
（2）不利于地方政府事权与财权的合理划分。充分发挥地方在管理本地区经济和社会事务方面的独立性和自主权，是市场经济和公共财政体制建设的必然要求。我国1994年实施分税制改革以来，中央与地方之间税权上收、事权下移的状况，使得地方政府在管理本地公共事务、提供公共服务方面的事权压力日益增大，而与事权行使相关的必要税权却受到了较大的限制，由此难免带来政府职能不到位的问题。
2.3税务机构分设所存在的问题
国税、地税税务机构分设为确保分税制改革的成功实施提供了重要的组织保障，但是，两套税务机构在实践运行当中，也暴露出一些比较突出的矛盾和问题。主要有两个方面。（1）税务机构分设后征纳成本上升的问题。（2）税务机构分设后国地税协调中的矛盾。
3、深化财税体制改革的措施和建议
3.1以深化经济性分权为依托
调整税收归属权配置，逐步实现中央与地方税收分配关系由“税额分享型”向“税种分设型”转变。中央与地方政府之间无论是税收立法权的划分，还是税收征管权的划分，其最终目的都是要保障各级政府税收收入的有效筹集。因此，从一定程度上讲，税收收入在各级政府间的划分问题，也就是税收归属权问题，实际上是税权问题的核心，建立合理的稅收收入归属机制，是有效配置政府间税收立法权和税收征管权并保障其规范运行的基础。按照经济性分权的思路，根据各税种内在的经济特点划分政府间税收收入，是实行分税制的市场经济国家通行做法。
3.2 以强化法律性分权为基础
完善税收立法权配置，逐步实现税政管理职能由“高度集中型”向“适度分散型”转变。市场经济条件下，政府的职责都是有限的。这不仅对政府总体而言如此，对中央和地方任何一级政府也是如此。在中央不能承担无限责任的情况下，根据权力与责任相对等的原则，将必要的税收立法权适度“下放”给地方，既有利于地方政府根据其提供地方性公共产品的职能配置财政资源，也有利于缓解在税权控制近于集中的情况下，中央政府所面临的地方行政干预对税权的冲击。因此，税收立法权适度“下放”，也可以视为对中央所掌握税权的一种保护。
3.3以优化组织性分权为保障
改进税收征管权配置，逐步实现国地税机构分设由“职能交叉型”向“相对独立型”转变。合理的税务组织机构设置，是保障税权特别是税收征管权稳定、规范、高效行使的重要保障。当前，由于税收成本增加、协调难度加大等因素，社会上对国税、地税合并的声音不绝于耳。对此，有必要从政府权力运行的角度加以更深层次的分析。
结束语：总之，在社会主义市场经济条件下，我国财政税收体制的改革与创新是一项重要的工作，也是提高我国经济水平的关键。而对于我国来说，进行财政税收体制的创新需要国家、财政税收管理部门以及管理人员的齐心协力，在全面深入实践科学发展观的基础之上，进行财政税收水平的提高，为我国的社会主义市场建设贡献力量。
参考文献：
[1]刘茂兴，关于构建我国财政监督管理体制的思考与建议[J].财会研究，2011.
[2] 陈勇， 关于我国税收体制的探讨[J].商业文化（上半月）， 2013年08期.
[3]朱云飞，我国现行财政管理体制的思考[J].商业经济，2009.
关键词：财政税；收管理体制；改革
1.我国现行税收管理体制的主要内容
税收管理体制的内容，包括税收立法权，税收收入归属权和税收征收管理权。
1.1税收立法权的划分
目前有权制定税法或者税收政策的国家机关有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定；有关税收的行政法规由国务院制定；有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门制定。
1.2税收收入归属权的划分
我国现阶段实行分享税种式分税制。我国的分税制在收入的划分上大体是：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；讲经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征收管理的税种划分为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
1.3税收征收管理权的划分
目前，我国的税收分别由税务、海关、财政等系统负责征收管理。
2、现行税收管理体制所存在的主要问题
虽然1994年以来我国建立的现行税收管理体制在实践运行中发挥了较明显的积极效应，但是仍然存在以下问题。
2.1税收分享体制所存在的问题
（1）共享税税种设置不合理所带来的横向政府间税收管辖权矛盾。我国现行19个税种，属于中央与地方共享的税种虽然只有7个，但共享税收入占税收总收入的比重却接近80%，其中包括增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种。而这些主要税种，由于其税基的流动性较强，税源的跨区域分布较为普遍，将其作为共享税税种，在一定程度上，容易带来地区之间税收管辖权的冲突，导致跨区域经营企业其机构所在地与经营活动发生地税收征管上的矛盾突出。
（2）共享税征管制度不规范所带来的纵向政府间税收管辖权矛盾。由于共享税比重较大，因此，在目前国税部门负责征收的税款中，约有18%的部分属于地方级收入，占地方级全部税收收入的32%左右，在地税部门负责征收的税款中，有近21%的部分属于中央级收入，占全部中央级税收收入的10%左右。国地税部门对中央和地方收入交叉征管的现象，在实践中难免出现税务机关之间有关征管范围的争议。
2.2税权集中管理所存在的问题。
（1）不利于地方因地制宜配置财政资源。我国人口众多，地域广阔，经济社会发展极不平衡，地区间资源优势和税源条件各不相同，实行高度集中的税权管理，容易出现全国统一立法的税种但不利于地方政府根据资源品市场状况的变化与可持续利用的要求，及时有效地配置地方财政资源，难以体现税权运行效率的最优化。
（2）不利于地方政府事权与财权的合理划分。充分发挥地方在管理本地区经济和社会事务方面的独立性和自主权，是市场经济和公共财政体制建设的必然要求。我国1994年实施分税制改革以来，中央与地方之间税权上收、事权下移的状况，使得地方政府在管理本地公共事务、提供公共服务方面的事权压力日益增大，而与事权行使相关的必要税权却受到了较大的限制，由此难免带来政府职能不到位的问题。
2.3税务机构分设所存在的问题
国税、地税税务机构分设为确保分税制改革的成功实施提供了重要的组织保障，但是，两套税务机构在实践运行当中，也暴露出一些比较突出的矛盾和问题。主要有两个方面。（1）税务机构分设后征纳成本上升的问题。（2）税务机构分设后国地税协调中的矛盾。
3、深化财税体制改革的措施和建议
3.1以深化经济性分权为依托
调整税收归属权配置，逐步实现中央与地方税收分配关系由“税额分享型”向“税种分设型”转变。中央与地方政府之间无论是税收立法权的划分，还是税收征管权的划分，其最终目的都是要保障各级政府税收收入的有效筹集。因此，从一定程度上讲，税收收入在各级政府间的划分问题，也就是税收归属权问题，实际上是税权问题的核心，建立合理的稅收收入归属机制，是有效配置政府间税收立法权和税收征管权并保障其规范运行的基础。按照经济性分权的思路，根据各税种内在的经济特点划分政府间税收收入，是实行分税制的市场经济国家通行做法。
3.2 以强化法律性分权为基础
完善税收立法权配置，逐步实现税政管理职能由“高度集中型”向“适度分散型”转变。市场经济条件下，政府的职责都是有限的。这不仅对政府总体而言如此，对中央和地方任何一级政府也是如此。在中央不能承担无限责任的情况下，根据权力与责任相对等的原则，将必要的税收立法权适度“下放”给地方，既有利于地方政府根据其提供地方性公共产品的职能配置财政资源，也有利于缓解在税权控制近于集中的情况下，中央政府所面临的地方行政干预对税权的冲击。因此，税收立法权适度“下放”，也可以视为对中央所掌握税权的一种保护。
3.3以优化组织性分权为保障
改进税收征管权配置，逐步实现国地税机构分设由“职能交叉型”向“相对独立型”转变。合理的税务组织机构设置，是保障税权特别是税收征管权稳定、规范、高效行使的重要保障。当前，由于税收成本增加、协调难度加大等因素，社会上对国税、地税合并的声音不绝于耳。对此，有必要从政府权力运行的角度加以更深层次的分析。
结束语：总之，在社会主义市场经济条件下，我国财政税收体制的改革与创新是一项重要的工作，也是提高我国经济水平的关键。而对于我国来说，进行财政税收体制的创新需要国家、财政税收管理部门以及管理人员的齐心协力，在全面深入实践科学发展观的基础之上，进行财政税收水平的提高，为我国的社会主义市场建设贡献力量。
参考文献：
[1]刘茂兴，关于构建我国财政监督管理体制的思考与建议[J].财会研究，2011.
[2] 陈勇， 关于我国税收体制的探讨[J].商业文化（上半月）， 2013年08期.
[3]朱云飞，我国现行财政管理体制的思考[J].商业经济，2009.