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【摘 要】 成本管控是企业精益管理的重要基础和关键内容，加强企业预算成本管理，科学统筹配置资源，平衡投入成本需求与财务能力，是持续提高企业投入产出水平，实现价值保护和价值创造的重要基础。基于业务性质的的全面精细化预算平台搭建思路，建立各企业成本动因基础数据库，动态优化成本分类和支出标准，提高数据的同质性可比性，持续完善成本标准，做到管控前移，多维度立体考评，实时分析管控预算进度，满足成本精益化管理需求。
【关键词】 成本 精益化 预算管控平台
一、精益化成本管控的重要性
精益化成本管控是企业依法理财、规范经营的需要，目前多数企业专业分工细，部门多，各部门的预算成本项目多，核算集中，数据冗繁，缺乏有效的逻辑规范对财务及业务数据整合，财务成本数据相对孤立，无法横向比较，无法高效、快捷、准确的定位到影响成本的因素，亟需建设符合企业管理要求的成本监控体系。
精益化成本管控财务管理提升的重要基础，由于企业财务对成本的控制手段仅是事后管理手段比较单一，需要在成本预算管理创新基础上，提高预算的编制、控制过程，实行对各类成本项目严格的源头控制，需要通过建设企业预算成本管控平台，实现过程看的清、控的住。
三、基于管控平台的开展精益化成本管理
基于预算管控平台的全面精益化成本管控的总体思路是坚持实事求是，充分考虑各业务管理方式，尽量避免工作流程制度重塑，各部门整体推进，作好业务衔接，防止由于管理方式过渡造成工作管理真空。建立并实施统一规范的业务管理规则和账务核算规则，对业务和财务信息系统进行改造并予固化，实现财务与业务融合和流程贯通。
（一）创新“五维”数据模型，规范统驭信息因素
通过对企业自下而上的业务流程梳理，逐级识别专业领域、专业工作及工作环节影响成本管理的关键因素，提出“责任单元、价值、业务、动因、效率”五个维度模型，通过增加成本费用大类，嵌入业务工单，收集单条业务信息等方式，保障各业务单元广泛参与，把管理延伸到业务的最底端，及时汇总影响成本管理的各环节、各层次的关键因素，注重价值链各项作业的潜力分析。
完善成本分类，建立关键因素信息规则。在信息单据上建立“责任单元、业务、价值、动因、效率”五个内涵价值的关键信息。
一是责任单元，包含业务的执行人、执行人所在的单位等归属维度，满足将成本管理责任落实全员。二是业务维度，将全过程中的业务事项，使用统一标准的命名，包含统一业务事项名称和实物名称。三是价值维度，将发生额分解成含数量、单位、规格、单价、总金额，含实际发生及标准成本两个维度。四是动因维度，依据的动因归类将运营费用成本动因为人员、资产、营业规模、管理行为、政策五大类分解。五是效率维度，将业务活动的效率，包含业务发生的开始及结束的时间，以日期进行描述。
（二）建立预算管控平台，实现管理系统化自动化
梳理现有的业务报销流程模块，在不改动系统原有设计的前提下，基于现有流程的业务设计，通过信息采集的方式，提取出标准化、统一化，与财务高度关联的业务信息数据，进行数据归纳汇总，使其具有良好的交互性，让基于流程的业务信息向财务信息转化简单易用，信息多维度，满足全员、全过程覆盖，保证数据同质，横向、纵向可比。
一是统一成本管理流程，二是统一成本主数据标准规范。明确“预算科目体系”和“核算科目体系”等主数据内容、管理规范。三是拓展归集口径，增加底层动因数据交互功能。四是设计运算模型，提高系统的自行化，对各环节进行指标体系，设计对应的预算模型，加强对重点指标的跟踪预警，刚性与柔性并举，自动生成控制分布曲线，加强结果反馈，建立“标准成本-实际成本-差异分析-优化提升”的闭环管理。
（三）业务处理内置预算控制管理，将“财务事后核算”向“业务事前控制”延伸。
在业务前端基层标准成本。综合考虑企业历史年度预算执行情况、预算假设等因素，将统一的定额标准、定额系数，运算公式等相关条件，嵌入业务前端，各部门各下级单位通过系统提报支出申请时，系统依据动因数量，自动计算標准成本，进行强控。
预算目标分解至关键节点在业务处理环节内置预算控制管理，进行事前控制，对业务事项申请、报销、付款等关键控制点进行有效的预算控制嵌入，做到业务实时核算，实时控制，预算与业务的充分结合，真正实现业财融合。
（三）根据不同的预算成本类型，制定不同的控制策略，实现多样化控制流程，保证过程看的清、控得住。
建立成本执行控制机制，搭建预算管控平台，根据不同的预算成本类型，建立成本执行各环节，申请、审批、执行复核、事后确认等各节点控制机制。
高效利用“五维”信息，由管“数”向管“事”转变，业务部门发生业务前，匹配预算额度，业务发生后，成本的差异分析，寻找差异点，通过全程应用“五维”数据信息模块，定位影响成本的因素，提高成本管理的实效性。
（四）强化风险防范，做到管控前移，多维度立体考评
1.自动预警。
通过指标体系明确预算导向，通过指标间权重设计，明确总体控制方案，对预算执行偏差进行自动预警。针对一种或多种费用金额设置的预警区间阀值，当某一业务费用额度达到一定比例后，系统将会对操作人员进行预警。
2.多维度立体考评
建立成本信息基础库，满足各成本动因基数量化分析，工作内容典型设计分析，提高数据的同质性和可比性；实现“标准成本—实际成本—差异分析—优化提升”的闭环管理，根据成本预算所属单位、阶段、时间等属性、纵横结合，从原来单一维度分析做到多个维度结合考评，从平面考评指标到立体考评指标。
四、实施效果
预算管控平台成功上线应用后，企业管理实现了成本预算编制由繁至简，成本执行清晰明确，成本控制张弛有度，成本执行分析高效准确，成本预算管控的理念和方式实现了创新，管理的深度、细度和力度得到加强。
【关键词】 成本 精益化 预算管控平台
一、精益化成本管控的重要性
精益化成本管控是企业依法理财、规范经营的需要，目前多数企业专业分工细，部门多，各部门的预算成本项目多，核算集中，数据冗繁，缺乏有效的逻辑规范对财务及业务数据整合，财务成本数据相对孤立，无法横向比较，无法高效、快捷、准确的定位到影响成本的因素，亟需建设符合企业管理要求的成本监控体系。
精益化成本管控财务管理提升的重要基础，由于企业财务对成本的控制手段仅是事后管理手段比较单一，需要在成本预算管理创新基础上，提高预算的编制、控制过程，实行对各类成本项目严格的源头控制，需要通过建设企业预算成本管控平台，实现过程看的清、控的住。
三、基于管控平台的开展精益化成本管理
基于预算管控平台的全面精益化成本管控的总体思路是坚持实事求是，充分考虑各业务管理方式，尽量避免工作流程制度重塑，各部门整体推进，作好业务衔接，防止由于管理方式过渡造成工作管理真空。建立并实施统一规范的业务管理规则和账务核算规则，对业务和财务信息系统进行改造并予固化，实现财务与业务融合和流程贯通。
（一）创新“五维”数据模型，规范统驭信息因素
通过对企业自下而上的业务流程梳理，逐级识别专业领域、专业工作及工作环节影响成本管理的关键因素，提出“责任单元、价值、业务、动因、效率”五个维度模型，通过增加成本费用大类，嵌入业务工单，收集单条业务信息等方式，保障各业务单元广泛参与，把管理延伸到业务的最底端，及时汇总影响成本管理的各环节、各层次的关键因素，注重价值链各项作业的潜力分析。
完善成本分类，建立关键因素信息规则。在信息单据上建立“责任单元、业务、价值、动因、效率”五个内涵价值的关键信息。
一是责任单元，包含业务的执行人、执行人所在的单位等归属维度，满足将成本管理责任落实全员。二是业务维度，将全过程中的业务事项，使用统一标准的命名，包含统一业务事项名称和实物名称。三是价值维度，将发生额分解成含数量、单位、规格、单价、总金额，含实际发生及标准成本两个维度。四是动因维度，依据的动因归类将运营费用成本动因为人员、资产、营业规模、管理行为、政策五大类分解。五是效率维度，将业务活动的效率，包含业务发生的开始及结束的时间，以日期进行描述。
（二）建立预算管控平台，实现管理系统化自动化
梳理现有的业务报销流程模块，在不改动系统原有设计的前提下，基于现有流程的业务设计，通过信息采集的方式，提取出标准化、统一化，与财务高度关联的业务信息数据，进行数据归纳汇总，使其具有良好的交互性，让基于流程的业务信息向财务信息转化简单易用，信息多维度，满足全员、全过程覆盖，保证数据同质，横向、纵向可比。
一是统一成本管理流程，二是统一成本主数据标准规范。明确“预算科目体系”和“核算科目体系”等主数据内容、管理规范。三是拓展归集口径，增加底层动因数据交互功能。四是设计运算模型，提高系统的自行化，对各环节进行指标体系，设计对应的预算模型，加强对重点指标的跟踪预警，刚性与柔性并举，自动生成控制分布曲线，加强结果反馈，建立“标准成本-实际成本-差异分析-优化提升”的闭环管理。
（三）业务处理内置预算控制管理，将“财务事后核算”向“业务事前控制”延伸。
在业务前端基层标准成本。综合考虑企业历史年度预算执行情况、预算假设等因素，将统一的定额标准、定额系数，运算公式等相关条件，嵌入业务前端，各部门各下级单位通过系统提报支出申请时，系统依据动因数量，自动计算標准成本，进行强控。
预算目标分解至关键节点在业务处理环节内置预算控制管理，进行事前控制，对业务事项申请、报销、付款等关键控制点进行有效的预算控制嵌入，做到业务实时核算，实时控制，预算与业务的充分结合，真正实现业财融合。
（三）根据不同的预算成本类型，制定不同的控制策略，实现多样化控制流程，保证过程看的清、控得住。
建立成本执行控制机制，搭建预算管控平台，根据不同的预算成本类型，建立成本执行各环节，申请、审批、执行复核、事后确认等各节点控制机制。
高效利用“五维”信息，由管“数”向管“事”转变，业务部门发生业务前，匹配预算额度，业务发生后，成本的差异分析，寻找差异点，通过全程应用“五维”数据信息模块，定位影响成本的因素，提高成本管理的实效性。
（四）强化风险防范，做到管控前移，多维度立体考评
1.自动预警。
通过指标体系明确预算导向，通过指标间权重设计，明确总体控制方案，对预算执行偏差进行自动预警。针对一种或多种费用金额设置的预警区间阀值，当某一业务费用额度达到一定比例后，系统将会对操作人员进行预警。
2.多维度立体考评
建立成本信息基础库，满足各成本动因基数量化分析，工作内容典型设计分析，提高数据的同质性和可比性；实现“标准成本—实际成本—差异分析—优化提升”的闭环管理，根据成本预算所属单位、阶段、时间等属性、纵横结合，从原来单一维度分析做到多个维度结合考评，从平面考评指标到立体考评指标。
四、实施效果
预算管控平台成功上线应用后，企业管理实现了成本预算编制由繁至简，成本执行清晰明确，成本控制张弛有度，成本执行分析高效准确，成本预算管控的理念和方式实现了创新，管理的深度、细度和力度得到加强。