摘要：建立健全内部控制制度对现代企业来说至关重要，大部分企业内部控制存在着许多问题。企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部控制体系，优化考评和监督机制，保证企业内部控制的有效实施，发挥应有的效果和作用。
　　关键词：企业；内部控制；问题；对策；
　　随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和不断完善，内部控制对企业的重要作用日益凸显。在企业生产经营规模不断发展壮大的过程中，应该建立并不断健全内部控制系统，以促使企业长期、可持续发展。近年来，因为企业缺乏或忽视内部控制系统的建设，而导致企业衰亡、破产的现象不断涌现。大型企业如银广夏、东方电子、中航油等；中小型企业如2011年浙江温州的企业倒闭潮等。先进的企业，必须要有先进的内部控制做保障，才可以实现企业各种经营活动的相互制约和相互协调，提高其运营过程中的风险控制能力，实现企业做大做强、又好又快发展的夙愿，为我国经济社会的进一步健康快速发展注入强劲的动力。
　　一、企业内部控制的定义
　　企业内部控制是企业为了达到经营活动的效率和效果，保证财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，以及确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，由企业管理层和全体员工共同实施的一系列控制活动，并在控制活动中采取一整套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序，以达到及时识别和处理风险、促进企业实现发展的目标，提高企业经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。内部控制被企业广泛应用，成为现代企业管理的重要手段，在企业风险管理和审计业务中越来越发挥着积极的作用。
　　二、我国企业内部控制存在的问题
　　1.法人治理结构不合理
　　现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层之间能相互制约，相互监督。但目前大多数企业仍普遍存在“一股独大”的现象，股东大会、监事会形同虚设，对大股东的行为约束缺乏有效的监督机制。经理人不是由董事会聘任，而是由上级行政部门任命；监事会与董事会、经理人关系不顺，监事会不能有效行使对董事和经理人的监督。企业内部对经理人又缺乏有效地考核激励机制，企业经营的好与坏，对经理人自身的经济利益影响不大，导致内部管理层责任意识淡薄。
　　2.对内部控制不重视，内部控制环境差
　　企业内部控制的基础比较薄弱，企业管理者对内部控制缺乏应有的认识，对内部控制不重视，没有建立专门的内部控制制度。部分企业虽然建立了内部控制制度，但总体缺乏科学性和系统性，内部控制目标未能体现企业各个利益相关方的要求，内部控制目标单一，缺乏多元性。部分企业风险控制意识淡薄，缺乏有效的风险评估机制和合理的风险预警机制。内部控制制度建设的不规范甚至缺失，在实践中根本不能很好地起到控制作用。管理观念的不到位，严重制约了企业对其自身的内部控制能力。
　　3.组织机构设置不合理，管理人员素质不高
　　在部分企业，内部控制似乎只是审计部门或者财务部门的事情，其他部门参与程度不够。一些重要部门和岗位设置结构不合理、责权不明确，不相容职务不能做到相互分离控制，各相关岗位之间未能形成必要的相互制衡机制，缺乏有效的内部监督机制，使得内部审计流于形式，缺乏自身应有的权威性。
　　在企业内部控制的设计与执行上，财务管理和相关专业人员起到了非常重要的作用。审计、会计人员的素质和是否能独立工作都会影响内部控制职能的发挥。大部分企业的财务管理和会计人员整体素质不高，知识、学历结构和业务水平偏低，实践较少，职业风险意识缺乏，职业判断能力不高，导致内部控制失败。
　　4.内部控制执行力不够
　　部分企业对内部控制的认识不到位，管理者在制定内部控制制度之前没有充分调查研究，指定的政策和制度与现实情况不一致；部分企业没有建立独立的内部控制制度，常常用内部管理制度来代替。管理者不能清晰而明确的制定控制目标及任务，缺乏系统运作机制，制度得不到有效落实，使得大多数内部控制仍停留在业务流程上。
　　5.对内部控制的监督不力
　　只有内部控制过程被恰当的监督，才能保证内部控制制度被很好地执行。多数企业的内部审计工作得不到重视，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的相互制衡及监督，已建立的内部审计机构不能发挥应有的作用。审计人员、监事会成员受制于企业负责人，无法正常发挥监督作用。
　　6.外部监督不力
　　各种外部监督功能交叉，标准不一，缺乏横向信息沟通，不能形成有效的监督合力。
　　三、加强我国企业内部控制的对策
　　1.完善企业法人治理结构
　　建立完善的企业法人制度，是有效实施企业内部控制的基础。明确股东会、监事会、董事会和经理层的职责，完善董事会的功能和设置，强化监事会对财务的监督，建立股东对经营管理者的强力约束，使决策、执行和监督系统各司其职、各负其责，有效制衡。
　　2.建立健全内部控制体系
　　企业相关部门应加强内部控制宣传力度，建立内部控制文化体系，使企业内部各级树立正确的内部控制观念，营造良好的内部控制环境。按照不相容岗位相分离的原则，科学划分企业内部各部门责权范围，形成相互制约、相互促进的均衡状态。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。指定各种作业程序、管理办法和工作目标，订立明确的控制标准，建立健全适应本企业的内部控制制度体系。
　　3.制定科学合理的人力资源管理制度
　　科学的制度是由人来制定的，必须有人去执行。强调人的全面发展和综合素质的提高，才能最大限度地减少企业内部控制中由于人事制度的缺陷所造成的失误。现代企业应坚持以人为本的思想，制定科学合理的人力资源管理管理制度严把用人关，对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔，应全面考核其综合素质，确保各岗位人员的素质要求；要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法、精通业务；要加强职业道德教育，教育员工自觉遵守和执行内部控制制度，培养员工敬业爱岗的精神形成以自我控制为主要手段的内部控制制约机制；要对有些岗位实行定期或不定期轮换制度，以相互牵制、相互监督。
　　4.提升内部控制执行力，加大内部审计
　　加大内部控制制度的执行力度，确保企业内部控制制度落实到实处。树立明确的企业控制目标，其所有的控制活动必须围绕这一目标展开，从全局、长期的视角来开展控制活动，以保证内部控制活动的连续性、稳定性。企业开展内控活动必须有专门的部门进行负责，并且要对相关负责人赋予相应的权利和地位，保障内部控制活动的独立性，只有如此才能使企业内控活动在专人负责的情况下顺利开展，从而最终提高企业内控活动的效率和水平。
　　5.强化外部监督力度
　　当前，企业会计造假屡禁不止，导致会计信息失真，当务之急是加强外部监督。加大司法介入和惩治的力度，迫使相关人员增强责任意识，对企业增加压力，将压力转化为动力，督促企业实施内部控制。制定标准比较统一的外部监督条例，各外部监督部门加强横向信息沟通，确保能形成有效的监督合力。
　　6.完善内部控制考核评价机制及激励约束机制
　　企业应制定完善的内部控制自我评价考核体系，通过定期或不定期抽查相关业务部门的内部控制实施情况，及时了解、跟踪不同岗位、不同层次内部控制工作的实施进度和效果，评价内部控制的合理性及有效性，以此作为企业建立激励约束机制的依据。通过建立有效地指标考核制度和薪酬制度，将薪酬管理与内部考核管理相结合，使管理者更关注企业的长远发展，督促员工严格遵守和执行内部控制制度，确保内控制度层层落实到各岗位、各员工，最大限度发挥员工遵循内控制度的积极性和主动性。