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随着我国市场经济快速深入的发展，纳税人数量不断增多，人少户多的矛盾日益突出，传统的单一由税收管理员管户的管理方式已难以适应这种变化。通过实行税收征管流程再造，进行税收专业化管理，落实信息管税要求，才能逐步解决上述问题。而实行税收专业化管理的征管改革必须遵循征管工作的基本客观规律，下面，我们将就这些问题进行必要的探讨。
一、首先谈谈税收管理的基本理论
1、关于税收管理的地位和作用:
税收管理对于决定实际的（或有效的）税收制度，而不是法定的税制，起着关键作用，以往的改革从理论到实践，都忽视了税收征管是税制内生变量这一重要前提。从某种意义上说，税收征管的基础、手段和能力，是决定理想税制变为现实税制的前提条件，也是一定程度的制约因素和催生力量。因此提高必要的管理水平是保证税收政策到位执行的重要条件。
2、关于衡量税收管理是否有效的标准
首先，满足政府尽可能多的税收收入并非是衡量税收管理是否有效的标准，就技术本身而言，纳税人的税收遵从度是一个可以量化的指标，它才是可以全面衡量税收管理是否有效的重要标准。正因为如此，由于现实的较低的遵从度才成为今天进行税收专业化管理改革的内在动因。
二、关于税收专业化管理
1、人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓，确保专业化人才队伍的基础稳固，才能更好的实行专业化管理。
2、推动纳税服务专业化。
税收专家以专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采用不同的服务方法，实现全方位的服务，使纳税服务的触角伸得更深、更广，将有利于获得较高的纳税遵从度，优化办税质量。
3、因地制宜，不搞“一刀切”。税要根据不同行业、不同企业的不同税收风险特征和不同的税收管理要求，结合各人的业务水平和实际工作能力，对现有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源配置好，把广大干部的潜能发挥好。
4、加强第三方信息采集利用是税收专业化管理的一项重要内容。情报工作是税收管理的基础工作，它的好坏对于强化税源监控，堵塞征管漏洞，引导纳税人自我修正纳税义务履行中出现的偏差，防范和化解不遵从风险具有重要意义。
5、信息化技术起着支撑作用，是基础性的，而非抉择性的，尽量避免用电脑指挥人脑，把宝贵的人力资源从电脑上解脱出来，同时要正确处理好征管人才与信息化人才的关系。
三、关于征管流程再造
征管流程再造是政府行政流程再造的一个部分，其核心是服务与高效，是适应税收专业化管理，以提高纳税遵从度为目的的循序改良。因此，征管流程再造应从以下几个方面入手：
1、必须立足现有资源以管理流程科学化为核心，重组征管业务。
首先是统一受理，简化审批。将所有面向纳税人受理的事项，全部集中在办税服务厅内统一受理，归并窗口职能，撤消原先按税务登记、申报征收、发票管理等专项业务设置的窗口，设立全功能综合服务窗口；优化办税程序，全面清理非法定审批环节，简化审批手续。同时，完善专业网站功能，着力推行网上办税、电子办税，构建数字地税，实现远距离办税、咨询，逐步实现征管的现代化
其次是重心下移，科学评估。要重心下移，把纳税评估机构往下延伸到基层单位，把责任分解到基层税收所，纳税评估通过税务所运行，专业技术岗位人员结合自己的实际管理对纳税人的申报情况进行评估认定、审核处理。
第三是重点改革稽查，规范执法。稽查局实施选案、审理外分离，选案放在评估环节，即税务所，针对性会更强。稽查只负责检查和执行，加大执行力度。对有关执法工作进行归并，将税务案件审理、税收行政复议、涉税应诉案件的应诉等统一上收区、县局，尽可能地减少或避免行政复议、诉讼案件的发生，进一步提高执法质量，规范执法行为
2、以流程控制信息化为目标，建立征管新机制。信息化是流程控制的基础，实施税收征管业务重组，必须以信息技术为支撑，提高自动化水平，形成新的征管运行机制。
首先是理顺各机构的事权和职能。各级税务机构的事权与职能直接关系到税收征管模式。管理部门、稽查部门和纳税服务机构应相对事权独立，依托税收信息化的统一平台实现各自的职能。通过细化征管流程，明确三者之间的事权和职责，建立征管、服务、稽查三位一体的税收管理格局，避免职能重叠、业务交叉、责任不清问题。
其次是加强业务传递各环节的过程控制。根据业务环节和工作步骤，对每项具体业务的操作进行规范，确定作业内容、作业标准、权限、作业时限，将工作要求细化、量化，有效地解决税务人员在新的模式下流水化作业的问题。
第三是以数据大集中为契机，完善信息处理系统。将税收征管信息处理系统、公文处理系统、评估系统及其他有关应用系统进行有机整合，各系统间实现互联互通，再增加必要的跟踪监控软件，使之覆盖税收工作全过程，促进征管工作低风险高效运转。
第四是完善信息化情报采集的社会体系。加快与工商、国税、银行、房管、国土、规划、国库等政府平台的联网步伐，促进情报资料交换的及时性、准确性，为专业化管理提供必要的基础数据。
3、以风险控制为节点，分类管理。
根据纳税人不遵从税法的具体风险因素，通过科学的方法选择具体的应对风险措施，以消除风险对税收管理目标的负面影响。其实质是差异化管理，具体分为三个层面：一是面向所有纳税人的应对策略，即为所有纳税人提供内容全面、标准统一、操作规范的纳税服务；二是根据风险程度不同，将纳税人分成不同的纳税人群体，采取针对性的、具体的、差异化的应对方式。
4、以征税筹划为核心，按税种进行征税筹划，再依科学筹划进行征管流程的必要再设计。没有做征税筹划的流程改造必然是盲目的，不认真，不具体的，没有目的性和针对性，效果自然大打折扣，反之亦反之。
征管流程再造是政府行政流程再造的一个子系统，在推进税收专业化管理过程中，通过征管流程再造，形成前台专业优质服务，后台评估分析选案，稽查有序出动的联动机制，使税务管理更具系统性，而不是一个部门或单个税务干部的单打独斗，将有效打击逃避纳税的行为，有效提高办事效率，从而提高纳税遵从度。
参 考 文 献
[1]《发展中国家税制改革》
一、首先谈谈税收管理的基本理论
1、关于税收管理的地位和作用:
税收管理对于决定实际的（或有效的）税收制度，而不是法定的税制，起着关键作用，以往的改革从理论到实践，都忽视了税收征管是税制内生变量这一重要前提。从某种意义上说，税收征管的基础、手段和能力，是决定理想税制变为现实税制的前提条件，也是一定程度的制约因素和催生力量。因此提高必要的管理水平是保证税收政策到位执行的重要条件。
2、关于衡量税收管理是否有效的标准
首先，满足政府尽可能多的税收收入并非是衡量税收管理是否有效的标准，就技术本身而言，纳税人的税收遵从度是一个可以量化的指标，它才是可以全面衡量税收管理是否有效的重要标准。正因为如此，由于现实的较低的遵从度才成为今天进行税收专业化管理改革的内在动因。
二、关于税收专业化管理
1、人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓，确保专业化人才队伍的基础稳固，才能更好的实行专业化管理。
2、推动纳税服务专业化。
税收专家以专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采用不同的服务方法，实现全方位的服务，使纳税服务的触角伸得更深、更广，将有利于获得较高的纳税遵从度，优化办税质量。
3、因地制宜，不搞“一刀切”。税要根据不同行业、不同企业的不同税收风险特征和不同的税收管理要求，结合各人的业务水平和实际工作能力，对现有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源配置好，把广大干部的潜能发挥好。
4、加强第三方信息采集利用是税收专业化管理的一项重要内容。情报工作是税收管理的基础工作，它的好坏对于强化税源监控，堵塞征管漏洞，引导纳税人自我修正纳税义务履行中出现的偏差，防范和化解不遵从风险具有重要意义。
5、信息化技术起着支撑作用，是基础性的，而非抉择性的，尽量避免用电脑指挥人脑，把宝贵的人力资源从电脑上解脱出来，同时要正确处理好征管人才与信息化人才的关系。
三、关于征管流程再造
征管流程再造是政府行政流程再造的一个部分，其核心是服务与高效，是适应税收专业化管理，以提高纳税遵从度为目的的循序改良。因此，征管流程再造应从以下几个方面入手：
1、必须立足现有资源以管理流程科学化为核心，重组征管业务。
首先是统一受理，简化审批。将所有面向纳税人受理的事项，全部集中在办税服务厅内统一受理，归并窗口职能，撤消原先按税务登记、申报征收、发票管理等专项业务设置的窗口，设立全功能综合服务窗口；优化办税程序，全面清理非法定审批环节，简化审批手续。同时，完善专业网站功能，着力推行网上办税、电子办税，构建数字地税，实现远距离办税、咨询，逐步实现征管的现代化
其次是重心下移，科学评估。要重心下移，把纳税评估机构往下延伸到基层单位，把责任分解到基层税收所，纳税评估通过税务所运行，专业技术岗位人员结合自己的实际管理对纳税人的申报情况进行评估认定、审核处理。
第三是重点改革稽查，规范执法。稽查局实施选案、审理外分离，选案放在评估环节，即税务所，针对性会更强。稽查只负责检查和执行，加大执行力度。对有关执法工作进行归并，将税务案件审理、税收行政复议、涉税应诉案件的应诉等统一上收区、县局，尽可能地减少或避免行政复议、诉讼案件的发生，进一步提高执法质量，规范执法行为
2、以流程控制信息化为目标，建立征管新机制。信息化是流程控制的基础，实施税收征管业务重组，必须以信息技术为支撑，提高自动化水平，形成新的征管运行机制。
首先是理顺各机构的事权和职能。各级税务机构的事权与职能直接关系到税收征管模式。管理部门、稽查部门和纳税服务机构应相对事权独立，依托税收信息化的统一平台实现各自的职能。通过细化征管流程，明确三者之间的事权和职责，建立征管、服务、稽查三位一体的税收管理格局，避免职能重叠、业务交叉、责任不清问题。
其次是加强业务传递各环节的过程控制。根据业务环节和工作步骤，对每项具体业务的操作进行规范，确定作业内容、作业标准、权限、作业时限，将工作要求细化、量化，有效地解决税务人员在新的模式下流水化作业的问题。
第三是以数据大集中为契机，完善信息处理系统。将税收征管信息处理系统、公文处理系统、评估系统及其他有关应用系统进行有机整合，各系统间实现互联互通，再增加必要的跟踪监控软件，使之覆盖税收工作全过程，促进征管工作低风险高效运转。
第四是完善信息化情报采集的社会体系。加快与工商、国税、银行、房管、国土、规划、国库等政府平台的联网步伐，促进情报资料交换的及时性、准确性，为专业化管理提供必要的基础数据。
3、以风险控制为节点，分类管理。
根据纳税人不遵从税法的具体风险因素，通过科学的方法选择具体的应对风险措施，以消除风险对税收管理目标的负面影响。其实质是差异化管理，具体分为三个层面：一是面向所有纳税人的应对策略，即为所有纳税人提供内容全面、标准统一、操作规范的纳税服务；二是根据风险程度不同，将纳税人分成不同的纳税人群体，采取针对性的、具体的、差异化的应对方式。
4、以征税筹划为核心，按税种进行征税筹划，再依科学筹划进行征管流程的必要再设计。没有做征税筹划的流程改造必然是盲目的，不认真，不具体的，没有目的性和针对性，效果自然大打折扣，反之亦反之。
征管流程再造是政府行政流程再造的一个子系统，在推进税收专业化管理过程中，通过征管流程再造，形成前台专业优质服务，后台评估分析选案，稽查有序出动的联动机制，使税务管理更具系统性，而不是一个部门或单个税务干部的单打独斗，将有效打击逃避纳税的行为，有效提高办事效率，从而提高纳税遵从度。
参 考 文 献
[1]《发展中国家税制改革》