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1994年的分税制实行了生产型增值税而摒弃了消费型增值税，主要是中国当时正处于基本建设和固定资产投资的膨胀期。如果当时选择消费型增值税，必将加剧投资的膨胀，再加上改革的设计原则是不增加企业负担，也不能减少财政收入，并经多年的实践证明，实行生产型增值税是符合当时我国国情的。随着经济形势的变化，往日给我国财政收入带来活力的生产型增值税已不再符合时代变化的要求，建议全面实施消费型增值税。