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【摘要】 随着社会经济发展和体制改革深入,公路建设事业近年来取得了快速发展,公路建设的管理模式也经过改进逐渐转变为工程项目管理。在实际的造作过程中,不断出现这样或那样的问题,从公路工程项目财务管理存在的主要问题出发,详细分析了这些问题出现的原因,通过总结从几个方面提出了相应的改进措施。
【关键词】 公路;工程项目;财务管理
一、公路工程项目财务管理存在的问题
1.固定资产购置、管理混乱。工程项目中固定资产购置上存在不按规定程序报批,私自购买,重复购买,不及时报账,不按规定折旧,造成账面虚夸、资金浪费、不能反映资产运行真实状况。
2.财务管理难度大。财务管理的难度大主要原因是项目工程部和具体施工单位之间的合同关系,具体的施工账目分别核算,工程工程项目部只是按合同条款负责工程计价、施工拨款、项目进度、质量管理,各施工单位会计资料不上报工程工程项目部,使工程项目部不能及时、系统地了解各个施工单位的财务收支情况,对财务管理没有一个总体的控制,不利于资金的合理调配使用。
3.采购制度不健全。材料采购、监管制度不健全,采购中存在以购代销、收取回扣、重复采购、以次充好,浪费了项目资金。这种情况在施工单位财务独立、独立核算收支的情况下,没有统一有效的监督管理,增大了建设成本、降低工程质量,直接影响了企业的经济效益和企业形象。
4.各项支出没有统一预算。工程项目中的账目支出,没有合理的前期预算,购买、工资的支出基本上由领导决定,导致项目经费超支,企业效益降低。
二、加强项目财务管理应采取的措施
1.健全工程项目部财务机构。健全工程项目财务管理机构,可以减少财务核算层次,克服资金分散、银行多头开户的弊端,应实行工程项目统一财务管理和核算。要明确规定由工程项目部设置一个会计机构,开设一个银行账户,负责一个工程项的资金管理、成本核算等业务工作。参加施工的内部单位不再设置独立会计机构和银行账户,财务人员采用会计委派制,以便充分发挥财会人员的监督与控制职能。
2.加强工程项目内部财务管理。强化内部管理管理是目前工程项目部财务管理的中心任务。为了发挥资金的最佳效能,应减少财务管理和核算层次,提高效率。工程项目部要进一步规范工程项目部财务管理办法和制度、加强财务、资金流向的审批和监督。加强银行账户管理,一切资金收支统一由工程项目部财务管理,由工程项目部财务上报财务决算,对参加施工的内部单位实行合同管理,独立核算。对各个施工单位收入成本费用设明细账单独清算,由施工单位自负盈亏,杜绝销购环节徇私舞弊。
3.加强固定资产管理。固定值产管理是工程项目部门财务管理的薄弱环节,一般只对大型设备进行入账、折旧,而很大一部分零部件、小型设备没有进行有效统计和管理。还要严格控制固定资产增长速度。近年来,企业不合理的固定资产增长过快,使企业一部分流动资金变为“固定资金”,阻碍企业的资金流动,导致资金链紧张,影响到企业的正常运行。企业在控制固定资产投资方面,要做到量人为出,量力而行与循序渐进,稳步发展,精简固定资产的规模,优化固定资产的结构。一是对新设备的购置要严加控制。实行审批责任制,要做好充分的市场调研、项目招标。企业内部充分利用原有设备、租赁社会闲置设备、职工集资形成、内部单位调拨、分包自带等多种形式解决设备不足问题;二是要对在用设备勤维护,最大限度地提高机械设备的利用率;三是对固定资产实行用管结合,实行定岗、定奖、定罚。把单车单机核算工作落实到机组个人,按照责任成本目标进行考核,防止在设备使用上吃老本、拼设备;四是对大型设备进行技术评估监控。施工现场要成立设备评估小组,定期对设备技术状况,新旧程度,保养、维修、大修等实际需要费用进行评估。书面提交详细的评估报告,经过合计研究,经有关业务部门审批后才能进行机械设备方面的支出。防止主观武断,不加调查研究,造成设备修理费、改造费用失控和虚高的现象。
4.严格控制施工过程中物资消耗。据统计,公路工程建设材料消耗占工程成本的六成左右,严格控制物资材料的进出和合理使用、不浪费是取得经济效益的关键。工程实际消耗品德成本能否得到有效控制是资金流控制的关键。在工程中标后,工程项目部要有组织有计划地召集经营、物资、财务等部门有关人员对市场行情、当地材料供应和具体施工情况作深入细致的调查,对物资材料的购、审、管、供过程严加控制。一是要统一标准,集中供料。施工中的物资供应由工程工程项目部按实际工程中物耗标准集中采购,尽量避免各行其是,采购价不合理、采购质量不达标的现象;二是在工程物资采购过程中,要在保证物资材料质量的同时,以大量采购为筹码,尽量降低物资采购成本,彻底杜绝物资采购中舞弊行为;三是要严格工程物资出入库点验。严格把好三道关,即开票、现场收验、财务结算;四是在施工展开后,坚持对工程材料进行盘点核对,检查物耗标准是否切合责任成本实际,是否账物相符,奖罚措施是否落实;五是要严格执行采购计划,充分利用库存物资,集中采购,但是分期分批取货付款,尽量减少材料积压。
5.人力资源开支。工程项目部工资管理关系企业效益,关系到员工切身利益,如果处理不当,就会影响企业经济效益和损害职工生产积极性,甚至会导致劳资双方纠纷,损害企业形象。职工的工资分配与完成工作量挂钩,多劳多得。对工资资金的管理,要有专门的人员负责,禁止挪用、垫支工资资金,保障职工的合法收入,保障项目的顺利进行。
6.控制非生产性开支,减少铺张浪费。在管理费控制过程中,可以采用一人多职、兼职的办法,使工程项目部管理人员都满负荷工作。要充分利用现代通信手段,尽量减少各种会议和单位人员出差,减少差旅费开支。办公费、通迅费要定人、定量、定标准,按月以补助的形式发放。针对大型办公用品(微机、手机、复印机等)的购置,要严加控制,根据实际需要合理采购。要按照上级有关文件规定,对各种招待费进行限制,接待中做到不浪费、不铺张,标准宽松适度。
7.加大财务清欠力度。近年来由于公路建设市场招投标不规范,施工单位竞争激烈,相互压低报价,导致项目资金短缺,直接影响工程质量和经济效益。加大清欠力度,确保资金回拢,也是项目财务管理工作的重要组成部分。应当着重做好以下三个点:一是要在规定的时间内办好竣工工程结算。组织专门小组催收拖欠的工程款。实行竣工项目清欠责任制,定时间,定数额,实行奖罚兑现;二是遏制新的拖欠和垫支工程款,严格把好投标关,做到垫资,不签不平等合同,督促合作方严格履行合同;三是充分应用法律手段保护企业自身权益,防止超越诉讼期限,给施工企业造成经济损失。
8.工程项目部经济活动分析。工程项目部经济活动分析有利于管理部门及时正确请把握工程进度和工程质量,提早发现工程项目中的施工问题、财务问题,提早改动控制损失。工程项目部要坚持开好经济活动分析会,找出盈亏的因素,及时纠正影响目标责任成本和目标利润的不利因素,把一切影响项目进度和项目质量的负面因素消灭在萌芽状态,实现财务管理在项目管理中的监控、反馈作用,给工程项目实现合理的利润提供有效保障,使工程项目的各个环节都在可控的范围之内进行。
9.处理好与施工单位的财务关系。与施工单位的财务关系是工程项目中应当着重在意的环节,很多的劳务纠纷都发生在这一环节上,主要的原因主要在于事先没有有效地沟通协调,双方各自按照自己的方式进行对外财务管理,这之间就会产生双方之间的矛盾。开工之前,对各个款项的明细要讨论清楚,避免出现开工不拨预付款,暂扣质保金比例太大,迟迟不计价,计量依据不确定等情况。规避由此引起的财务风险给公路施工企业带来亏损的局面,加强与分包队伍的合同管理,注重项目和施工队伍之间的合同管理工作,其中开工后在合作队伍投标的过程中要严格把关,对分包队伍的资质一定要严格审核,还要对分包队伍建立信誉档案库,以便在以后项目选择队伍时加以参考。加强工程结算,严格把握与施工队之间的结算,并且做到结算及时准确,使项目资金得以更好地控制和合理分配,达到杜绝分包队伍的资金超支付现象的发生。加强与分包队伍的补充协议的管理。对分包队伍的索赔补充协议,一定要加强源头控制,首先加强现场控制,由项目现场管理人员核对后,并且附必要的证明材料(照片,确认单等)。同时核对合同条款,并且加强与分包队伍的反索赔,加强分包队伍民工工资的管理。由于新劳动法的实施,为了维护民工的权益,更重要的是避免给项目带来不必要的财务风险(如民工起诉公司等),首先要制定项目民工工资管理办法和预警措施,每个分包队伍进场后,要及时将民工登记在册,并且与民工签订劳动合同,平时要对民工进行考勤,做好民工工资发放前期准备工作,将工资直接发放到民工手中,杜绝一些分包商在民工工资上的不良行为,杜绝项目因民工工资产生财务风险。
10.通过社会保险降低项目风险。在工程项目中可能出现亏损的情况,财务部门除了应该积极控制财务风险的出现,还应该做好风险出现后的应对措施。为了降低不可预见费用的发生,各公司企业均参加了社会保险,对施工过程中所发生的一切财务关系进行监督,依据计划按工程量的大小和工程进度合理为工程调配资金,在此基础上,进行合理分类。按照公路工程的性质、对象,归集费用,进行会计核算。定期、及时地向工程施工部门报告财务结果,让工程部门心中有数,为领导合理运用工程资金提供依据,为综合分析奠定基础,避风风险的发生。还要在施工生产过程中不仅要为特殊工种人员购买人身意外保险,而且要针对工程的特点参投工程保险。通过社会保险,可有效地避免和降低工程项目的风险,保障企业的利益。
11.提高财务人员的业务水平和整体素质。财务人员的业务水平直接关系到财务工作的质量和效果。提高财务管理人员的素质能够有效避免各种违规现象的发生,不给各种违规行为、浪费行为、投机行为生存的空间,保障工程项目正常进行。财务风险存在于企业管理的各个环节,任何环节的工作失误都有可能给企业带来财务风险,从企业来讲应不断强化会计基础工作.提高财务人员的自身业务素质,增强参与经济决策和经济活动分析的能力,能够透过经济活动现象看本质,及时准确地捕捉财务风险信号并向管理者进行反馈,并积极采取措施进行防范和规避,同时做好风险的应对措施。
三、总结
公路工程项目中经常出现得财务管理问题主要预算、采购、管理、固定资产、工资发放等几个方面,本文通过对上述问题的详细分析,从健全财务管理机构、加强财务管理、加强过程控制、减少非生产性开支、加大清欠力度、做好内部财务统计、实行经济活动财务分析、提高财务人员整体素质和财务风险的应对措施等方面提出了解决现阶段公路工程项目中财务问题的建议,相信能够对公路工程项目财务管理起到积极的作用。
参考文献
[1]唐箐.建筑工程施工项目成本管理[M].北京:机械工业出版社,2007
[2]黄妍,张帆.企业财务风险研究[J].财会通:讯理财版.2007(9):132～134
[5]周列平.加强企业财务风险的防范与控制[J].当代经济.2007(5):68～70
【关键词】 公路;工程项目;财务管理
一、公路工程项目财务管理存在的问题
1.固定资产购置、管理混乱。工程项目中固定资产购置上存在不按规定程序报批,私自购买,重复购买,不及时报账,不按规定折旧,造成账面虚夸、资金浪费、不能反映资产运行真实状况。
2.财务管理难度大。财务管理的难度大主要原因是项目工程部和具体施工单位之间的合同关系,具体的施工账目分别核算,工程工程项目部只是按合同条款负责工程计价、施工拨款、项目进度、质量管理,各施工单位会计资料不上报工程工程项目部,使工程项目部不能及时、系统地了解各个施工单位的财务收支情况,对财务管理没有一个总体的控制,不利于资金的合理调配使用。
3.采购制度不健全。材料采购、监管制度不健全,采购中存在以购代销、收取回扣、重复采购、以次充好,浪费了项目资金。这种情况在施工单位财务独立、独立核算收支的情况下,没有统一有效的监督管理,增大了建设成本、降低工程质量,直接影响了企业的经济效益和企业形象。
4.各项支出没有统一预算。工程项目中的账目支出,没有合理的前期预算,购买、工资的支出基本上由领导决定,导致项目经费超支,企业效益降低。
二、加强项目财务管理应采取的措施
1.健全工程项目部财务机构。健全工程项目财务管理机构,可以减少财务核算层次,克服资金分散、银行多头开户的弊端,应实行工程项目统一财务管理和核算。要明确规定由工程项目部设置一个会计机构,开设一个银行账户,负责一个工程项的资金管理、成本核算等业务工作。参加施工的内部单位不再设置独立会计机构和银行账户,财务人员采用会计委派制,以便充分发挥财会人员的监督与控制职能。
2.加强工程项目内部财务管理。强化内部管理管理是目前工程项目部财务管理的中心任务。为了发挥资金的最佳效能,应减少财务管理和核算层次,提高效率。工程项目部要进一步规范工程项目部财务管理办法和制度、加强财务、资金流向的审批和监督。加强银行账户管理,一切资金收支统一由工程项目部财务管理,由工程项目部财务上报财务决算,对参加施工的内部单位实行合同管理,独立核算。对各个施工单位收入成本费用设明细账单独清算,由施工单位自负盈亏,杜绝销购环节徇私舞弊。
3.加强固定资产管理。固定值产管理是工程项目部门财务管理的薄弱环节,一般只对大型设备进行入账、折旧,而很大一部分零部件、小型设备没有进行有效统计和管理。还要严格控制固定资产增长速度。近年来,企业不合理的固定资产增长过快,使企业一部分流动资金变为“固定资金”,阻碍企业的资金流动,导致资金链紧张,影响到企业的正常运行。企业在控制固定资产投资方面,要做到量人为出,量力而行与循序渐进,稳步发展,精简固定资产的规模,优化固定资产的结构。一是对新设备的购置要严加控制。实行审批责任制,要做好充分的市场调研、项目招标。企业内部充分利用原有设备、租赁社会闲置设备、职工集资形成、内部单位调拨、分包自带等多种形式解决设备不足问题;二是要对在用设备勤维护,最大限度地提高机械设备的利用率;三是对固定资产实行用管结合,实行定岗、定奖、定罚。把单车单机核算工作落实到机组个人,按照责任成本目标进行考核,防止在设备使用上吃老本、拼设备;四是对大型设备进行技术评估监控。施工现场要成立设备评估小组,定期对设备技术状况,新旧程度,保养、维修、大修等实际需要费用进行评估。书面提交详细的评估报告,经过合计研究,经有关业务部门审批后才能进行机械设备方面的支出。防止主观武断,不加调查研究,造成设备修理费、改造费用失控和虚高的现象。
4.严格控制施工过程中物资消耗。据统计,公路工程建设材料消耗占工程成本的六成左右,严格控制物资材料的进出和合理使用、不浪费是取得经济效益的关键。工程实际消耗品德成本能否得到有效控制是资金流控制的关键。在工程中标后,工程项目部要有组织有计划地召集经营、物资、财务等部门有关人员对市场行情、当地材料供应和具体施工情况作深入细致的调查,对物资材料的购、审、管、供过程严加控制。一是要统一标准,集中供料。施工中的物资供应由工程工程项目部按实际工程中物耗标准集中采购,尽量避免各行其是,采购价不合理、采购质量不达标的现象;二是在工程物资采购过程中,要在保证物资材料质量的同时,以大量采购为筹码,尽量降低物资采购成本,彻底杜绝物资采购中舞弊行为;三是要严格工程物资出入库点验。严格把好三道关,即开票、现场收验、财务结算;四是在施工展开后,坚持对工程材料进行盘点核对,检查物耗标准是否切合责任成本实际,是否账物相符,奖罚措施是否落实;五是要严格执行采购计划,充分利用库存物资,集中采购,但是分期分批取货付款,尽量减少材料积压。
5.人力资源开支。工程项目部工资管理关系企业效益,关系到员工切身利益,如果处理不当,就会影响企业经济效益和损害职工生产积极性,甚至会导致劳资双方纠纷,损害企业形象。职工的工资分配与完成工作量挂钩,多劳多得。对工资资金的管理,要有专门的人员负责,禁止挪用、垫支工资资金,保障职工的合法收入,保障项目的顺利进行。
6.控制非生产性开支,减少铺张浪费。在管理费控制过程中,可以采用一人多职、兼职的办法,使工程项目部管理人员都满负荷工作。要充分利用现代通信手段,尽量减少各种会议和单位人员出差,减少差旅费开支。办公费、通迅费要定人、定量、定标准,按月以补助的形式发放。针对大型办公用品(微机、手机、复印机等)的购置,要严加控制,根据实际需要合理采购。要按照上级有关文件规定,对各种招待费进行限制,接待中做到不浪费、不铺张,标准宽松适度。
7.加大财务清欠力度。近年来由于公路建设市场招投标不规范,施工单位竞争激烈,相互压低报价,导致项目资金短缺,直接影响工程质量和经济效益。加大清欠力度,确保资金回拢,也是项目财务管理工作的重要组成部分。应当着重做好以下三个点:一是要在规定的时间内办好竣工工程结算。组织专门小组催收拖欠的工程款。实行竣工项目清欠责任制,定时间,定数额,实行奖罚兑现;二是遏制新的拖欠和垫支工程款,严格把好投标关,做到垫资,不签不平等合同,督促合作方严格履行合同;三是充分应用法律手段保护企业自身权益,防止超越诉讼期限,给施工企业造成经济损失。
8.工程项目部经济活动分析。工程项目部经济活动分析有利于管理部门及时正确请把握工程进度和工程质量,提早发现工程项目中的施工问题、财务问题,提早改动控制损失。工程项目部要坚持开好经济活动分析会,找出盈亏的因素,及时纠正影响目标责任成本和目标利润的不利因素,把一切影响项目进度和项目质量的负面因素消灭在萌芽状态,实现财务管理在项目管理中的监控、反馈作用,给工程项目实现合理的利润提供有效保障,使工程项目的各个环节都在可控的范围之内进行。
9.处理好与施工单位的财务关系。与施工单位的财务关系是工程项目中应当着重在意的环节,很多的劳务纠纷都发生在这一环节上,主要的原因主要在于事先没有有效地沟通协调,双方各自按照自己的方式进行对外财务管理,这之间就会产生双方之间的矛盾。开工之前,对各个款项的明细要讨论清楚,避免出现开工不拨预付款,暂扣质保金比例太大,迟迟不计价,计量依据不确定等情况。规避由此引起的财务风险给公路施工企业带来亏损的局面,加强与分包队伍的合同管理,注重项目和施工队伍之间的合同管理工作,其中开工后在合作队伍投标的过程中要严格把关,对分包队伍的资质一定要严格审核,还要对分包队伍建立信誉档案库,以便在以后项目选择队伍时加以参考。加强工程结算,严格把握与施工队之间的结算,并且做到结算及时准确,使项目资金得以更好地控制和合理分配,达到杜绝分包队伍的资金超支付现象的发生。加强与分包队伍的补充协议的管理。对分包队伍的索赔补充协议,一定要加强源头控制,首先加强现场控制,由项目现场管理人员核对后,并且附必要的证明材料(照片,确认单等)。同时核对合同条款,并且加强与分包队伍的反索赔,加强分包队伍民工工资的管理。由于新劳动法的实施,为了维护民工的权益,更重要的是避免给项目带来不必要的财务风险(如民工起诉公司等),首先要制定项目民工工资管理办法和预警措施,每个分包队伍进场后,要及时将民工登记在册,并且与民工签订劳动合同,平时要对民工进行考勤,做好民工工资发放前期准备工作,将工资直接发放到民工手中,杜绝一些分包商在民工工资上的不良行为,杜绝项目因民工工资产生财务风险。
10.通过社会保险降低项目风险。在工程项目中可能出现亏损的情况,财务部门除了应该积极控制财务风险的出现,还应该做好风险出现后的应对措施。为了降低不可预见费用的发生,各公司企业均参加了社会保险,对施工过程中所发生的一切财务关系进行监督,依据计划按工程量的大小和工程进度合理为工程调配资金,在此基础上,进行合理分类。按照公路工程的性质、对象,归集费用,进行会计核算。定期、及时地向工程施工部门报告财务结果,让工程部门心中有数,为领导合理运用工程资金提供依据,为综合分析奠定基础,避风风险的发生。还要在施工生产过程中不仅要为特殊工种人员购买人身意外保险,而且要针对工程的特点参投工程保险。通过社会保险,可有效地避免和降低工程项目的风险,保障企业的利益。
11.提高财务人员的业务水平和整体素质。财务人员的业务水平直接关系到财务工作的质量和效果。提高财务管理人员的素质能够有效避免各种违规现象的发生,不给各种违规行为、浪费行为、投机行为生存的空间,保障工程项目正常进行。财务风险存在于企业管理的各个环节,任何环节的工作失误都有可能给企业带来财务风险,从企业来讲应不断强化会计基础工作.提高财务人员的自身业务素质,增强参与经济决策和经济活动分析的能力,能够透过经济活动现象看本质,及时准确地捕捉财务风险信号并向管理者进行反馈,并积极采取措施进行防范和规避,同时做好风险的应对措施。
三、总结
公路工程项目中经常出现得财务管理问题主要预算、采购、管理、固定资产、工资发放等几个方面,本文通过对上述问题的详细分析,从健全财务管理机构、加强财务管理、加强过程控制、减少非生产性开支、加大清欠力度、做好内部财务统计、实行经济活动财务分析、提高财务人员整体素质和财务风险的应对措施等方面提出了解决现阶段公路工程项目中财务问题的建议,相信能够对公路工程项目财务管理起到积极的作用。
参考文献
[1]唐箐.建筑工程施工项目成本管理[M].北京:机械工业出版社,2007
[2]黄妍,张帆.企业财务风险研究[J].财会通:讯理财版.2007(9):132～134
[5]周列平.加强企业财务风险的防范与控制[J].当代经济.2007(5):68～70