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我国的矿产资源属于国家所有，但国家对自然资源没有实施所有者的权力，企业也没有把自然资源纳入企业的资产账户。本文借鉴西方会计中递耗资产的核算方法，对递耗资产成本的确定、递耗资产折耗的计算、递耗资产附和固定资产的折理和递耗资产增值的账务处理等问题提出了自己的见解。这些观战对建立我国递耗资产的完整核算体系有积极意义。