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应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
最近，齐心集团、乐视“资金链断裂”等财务事件频现报端，应收账款问题是导致资金危机出现的重要原因。由于信用工具的存在.现代企业财务体系内部蕴藏着巨大的应收账款风险，而现代经济是信用经济.企业要求发展，就必须借助合理的应收账款政策来促进产品销售，扩大产品的市场占有率，才能提高企业的市场竞争能力。从这个角度看.应收账款既是财务“风险源”，又是企业发展的“推动器”，对企业而言是一把“双刃剑”。
一、应收账款信用风险产生的原因分析
（一）盲目扩销
信用销售（即赊销）是应收账款产生的直接原因，而信用销售的主要动因是市场竞争需要。随着我国市场经济的飞速发展，市场上商品空前丰富，商业竞争日益激烈。各生产企业纷纷采取各种营销策略来销售本企业的产品。在商品质量和售后服务都相当的情况下，付款方式也成为重要的竞争手段。因此，赊销的销售方式应运而生。在现代社会的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、战略上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，一些企业风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。
（二）客户缺乏诚信。
客户缺乏诚信是使应收账款出现风险的另一个重要原因。有的客户特别是有的个体户，既无资金，又无场地也无办公场所，实际上就是皮包公司，他们本来就无营销能力，完全是靠诈骗发财的。有的企业早已资不抵债，处于苟延残喘状态，赊进货物只不过是勉强生存，维持企业短暂的寿命。在这种情况下，供货方赊给其货物之日，也就是应收账款形成呆帐坏帐之时。另外就是有的企业，一开始就是靠拖欠货款，欺骗供货人过日子。有的有钱也不付，混过两年就赖帐，过了追诉时效，供货方起诉都无门。有的在签订合同时就埋下伏笔，给供货方设下圈套，到时不是借故找货物一点质量问题为救命稻草不给钱，就是在合同上抠字眼，找漏洞不给钱。有的甚至骗足了钱之后，偷偷转移资金，宣布破产，让供货方叫天天不应，叫地地不灵，等等。不管是什么原因的货款拖欠，都是因为客户不讲诚信，欺骗了供货企业。在市场经济发育不成熟阶段，表现尤为突出。
（三）应收账款内部控制失当
应收账款管理缺乏规章制度， 即便是制订了相关的规章制度也不遵循， 形同虚设。企业内部各部门之间缺乏及时的沟通核对， 销售环节与核算部门脱节， 出现了问题不能及时暴露， 致使一些企业应收账款逐年递增， 并且催收、清理不及时， 账龄老化， 出现了呆死账。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。针对企业应收账款风险的成因， 合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作。
二、应收账款信用风险的防范措施
（一）事前增强风险意识，加强客户资信管理
企业决策者必须增强风险意识，从全局考虑，从战略角度，改变经营管理重心，将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。战略上提高产品竞争力，夺取营销主动权，让用户认识到你产品的重要性和不可替代性。这样才能从根本上降低应收帐款的比率，从根本上规避坏帐风险。企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准和信用条件，并在市场情况及客户信用情况变化的情况下，对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销，预防坏账损失的发生。定期检查客户是否突破授信额度，并定期向客户提供信用评价信息。企业每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了授信额度。分析应收账款周转率和平均回款期。确认流动资金是否处于正常水平，评价应收账款管理成效与不足，并修正信用评价体系。
（二）事中加强赊销管理
建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身业务模式和管理要求，设立一个赊销审批制度，将销售和赊销的审批职能分离，并且只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，把回款率与业务费用报销挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。给每位销售人员建立应收帐管分类帐，并定期，及时通报给相关部门和人员。对外为客户建立信用评价体系，根據信用级别的不同，给予不同的价格和政策待遇。最好安排专人管理，也可以同时把销售人员纳入这套信用管理体系。
（三）事后加强收款管理
加大应收帐款的催缴力度。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。特别对欠款大户，很多时候也是企业的大客户，企业应特别重视。对这类大客户，不但要加强内部管理，还有必要针对性对其经营、财务等方面进行调研分析。在最恰当的时候进行催款。有针对性地修订企业购销合文本，同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。必要时候动用法律手段防控风险。
总之，企业必须对加强应收账款的管理，控制和规避风险，随时掌控企业应收账款的风险状况，加速应收账款的周转率，增加现金流量，减少坏账损失。（作者单位为陕西省西咸新区空港新城审计局）
最近，齐心集团、乐视“资金链断裂”等财务事件频现报端，应收账款问题是导致资金危机出现的重要原因。由于信用工具的存在.现代企业财务体系内部蕴藏着巨大的应收账款风险，而现代经济是信用经济.企业要求发展，就必须借助合理的应收账款政策来促进产品销售，扩大产品的市场占有率，才能提高企业的市场竞争能力。从这个角度看.应收账款既是财务“风险源”，又是企业发展的“推动器”，对企业而言是一把“双刃剑”。
一、应收账款信用风险产生的原因分析
（一）盲目扩销
信用销售（即赊销）是应收账款产生的直接原因，而信用销售的主要动因是市场竞争需要。随着我国市场经济的飞速发展，市场上商品空前丰富，商业竞争日益激烈。各生产企业纷纷采取各种营销策略来销售本企业的产品。在商品质量和售后服务都相当的情况下，付款方式也成为重要的竞争手段。因此，赊销的销售方式应运而生。在现代社会的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、战略上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，一些企业风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。
（二）客户缺乏诚信。
客户缺乏诚信是使应收账款出现风险的另一个重要原因。有的客户特别是有的个体户，既无资金，又无场地也无办公场所，实际上就是皮包公司，他们本来就无营销能力，完全是靠诈骗发财的。有的企业早已资不抵债，处于苟延残喘状态，赊进货物只不过是勉强生存，维持企业短暂的寿命。在这种情况下，供货方赊给其货物之日，也就是应收账款形成呆帐坏帐之时。另外就是有的企业，一开始就是靠拖欠货款，欺骗供货人过日子。有的有钱也不付，混过两年就赖帐，过了追诉时效，供货方起诉都无门。有的在签订合同时就埋下伏笔，给供货方设下圈套，到时不是借故找货物一点质量问题为救命稻草不给钱，就是在合同上抠字眼，找漏洞不给钱。有的甚至骗足了钱之后，偷偷转移资金，宣布破产，让供货方叫天天不应，叫地地不灵，等等。不管是什么原因的货款拖欠，都是因为客户不讲诚信，欺骗了供货企业。在市场经济发育不成熟阶段，表现尤为突出。
（三）应收账款内部控制失当
应收账款管理缺乏规章制度， 即便是制订了相关的规章制度也不遵循， 形同虚设。企业内部各部门之间缺乏及时的沟通核对， 销售环节与核算部门脱节， 出现了问题不能及时暴露， 致使一些企业应收账款逐年递增， 并且催收、清理不及时， 账龄老化， 出现了呆死账。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。针对企业应收账款风险的成因， 合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作。
二、应收账款信用风险的防范措施
（一）事前增强风险意识，加强客户资信管理
企业决策者必须增强风险意识，从全局考虑，从战略角度，改变经营管理重心，将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。战略上提高产品竞争力，夺取营销主动权，让用户认识到你产品的重要性和不可替代性。这样才能从根本上降低应收帐款的比率，从根本上规避坏帐风险。企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准和信用条件，并在市场情况及客户信用情况变化的情况下，对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销，预防坏账损失的发生。定期检查客户是否突破授信额度，并定期向客户提供信用评价信息。企业每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了授信额度。分析应收账款周转率和平均回款期。确认流动资金是否处于正常水平，评价应收账款管理成效与不足，并修正信用评价体系。
（二）事中加强赊销管理
建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身业务模式和管理要求，设立一个赊销审批制度，将销售和赊销的审批职能分离，并且只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，把回款率与业务费用报销挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。给每位销售人员建立应收帐管分类帐，并定期，及时通报给相关部门和人员。对外为客户建立信用评价体系，根據信用级别的不同，给予不同的价格和政策待遇。最好安排专人管理，也可以同时把销售人员纳入这套信用管理体系。
（三）事后加强收款管理
加大应收帐款的催缴力度。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。特别对欠款大户，很多时候也是企业的大客户，企业应特别重视。对这类大客户，不但要加强内部管理，还有必要针对性对其经营、财务等方面进行调研分析。在最恰当的时候进行催款。有针对性地修订企业购销合文本，同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。必要时候动用法律手段防控风险。
总之，企业必须对加强应收账款的管理，控制和规避风险，随时掌控企业应收账款的风险状况，加速应收账款的周转率，增加现金流量，减少坏账损失。（作者单位为陕西省西咸新区空港新城审计局）