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摘要：“营改增”是在2011年经过我国国务院的批准之后，由财政部和国家税务总局联合下发的营业税改赠值税试点方案。直到2013年的8月1号，“营改增”已经在我国全面展开。因为“营改增”试点的进行，各大企业都要及时的做出相关的措施来应对变革。但是这需要一个过程去探索去研究。如何去应对“营改增”，怎样把握好“营改增”的主题内容，怎样充分利用“营改增”的主导思想，这对企业和国家来说，都是值得深思的问题。本文从“营改增”政策实施的角度，选取两个有代表性的企业（视频监控BOT租赁行业和银行业）来分析企业在“营改增”背景下企业纳税筹划的相关措施。
关键词：营改增；企业纳税；纳税影响；应对措施
当今的国际大环境中，经济发展的重点已经从农业，工业转化成了以服务业为主的第三产业。我国在追求经济发展的过程中，也在不断的适应国际大环境。现在正是我国经济发展的一个重要转折时期，实现第三产业在经济发展中的突破和转化，是对于提高促进我国经济转型的一个重大变革。在2011年，我国开始“营改增”试点。“营改增”试点工作的展开，可以在短期时间内为我国的企业减轻负担，让企业的发展可以更长久。因为“营改增”试点的实行，是可以有效的解决营业税重复征收和了劳务货物分别征收的现象。同时，“营改增”全面实施，也可以让企业有更多的资金流动，那么就可以扩大企业自身机构的能力，加强企业内需，加快经济建设。从而更好更快发展现代服务业，让第三产业和现代经济融合，实现国民经济的可持续发展。
一、“营改增”背景下，视频监控BOT租赁行业纳税筹划的相关措施
BOT的全称就是build operate tranafer ，即建设—运营—转让。让一个项目在一定期限的时间去运作，收获一定的利益，在最终结束的时候，将这个项目转让给当地的政府去管理运行。这种运作的方式就叫做BOT。
这种有形动产的租赁主要是分为两部分，一部分是通过融资的方式将有形动产给租赁出去，本质上就是将该项目的所有权转移。而另一部分就是有形动产的经营性租赁，可以租赁项目的物品，但是所有权不会发生改变。
在“营改增”没有实施以前，BOT属于服务业，是按照营业额的百分之五来缴纳营业税。而在改革之后，BOT更加细分，被定义成服务业中的有形动产租赁，按照增值额的百分之十七来缴纳增值税。增值税的主要核心是税款抵扣，我国的企业，一般都是用增值税的专门发票来作为抵扣，去减少增值税。在进行纳税金计算的时候，可以通过计算发票的税额扣除在所需要缴纳的增值税中。
跟其他行业有所不同，经过“营改增”之后，有形动产租赁虽然减少了征税的重复，但是同时也加重了缴纳税款的负担。从原来的百分之五到之后的百分之十七，这样的税款缴纳并不是一个小金额的跨度。因为有形动产租赁在行业之中的特殊性，所以在实际运行的过程当中，会有很多现实原因，比如说经常无法获得有效的增值税抵扣发票。如果这个行业要按照税法的百分之十七来缴纳增值税，那么其税负肯定要比税收改革之前的还要高。我国“营改增”的主导思想是减轻企业的负担，减弱税收。但是有形动产租赁因为成本的巨大，发票的低税率，通过“营改增”之后，出现了其行业项目的利润明显降低，有的企业甚至出现了亏损的状况。这和我国实行“营改增”的初衷，让税收下降的宗旨相违背。
企业在面对这样的情况的时候，应该详细了解政策的规定，抓住细节，向国家提出合理的申请。要积极降低税负，合法保障自己企业的权益。其次就是在“营改增”试点的不断扩大之后，很多地区都在享受了国家所下发的过渡性补贴政策。只要合理的说明企业当前的状况，表达清楚在“营改增”之后，企业的税负不但没有下降反而上升的中心思想，就可以得到国家的补贴。
二、“营改增”背景下，银行业纳税筹划的相关措施
银行业牵涉的范围众多，怎样成功实施对银行的税收制度，一直是很多发展中国家在探索的问题。而银行税收方面，发达国家一直都做的十分成功。他们有一套完整的税收规则，用来去解决银行业方面的问题。所以全世界的目光都在这些发达国家的身上停留过，去钻研和学习他们的技术和理念。
随着“营改增”试点的进行，银行业的税收问题也再一次浮现出来。“营改增”是一个大型的税收制度改革，是想要实现纳税人整体税负和往常持平或者下降。事实证明，虽然有的纳税人略微减轻了税负，但同时又有另外行业的税负有所上升。比如说有形动产租赁。这次“营改增”之后，银行要加强自身的风险意识。安全稳妥的对企业内部进行测评以及对经济发展方向做出评估。以谨慎严肃的态度去对待税收改革，完善企业本身所存在的瑕疵，能够保证自身的正常运作。
其次，“营改增”在带来风险的同时，也并不是完全没有好处。银行业“营改增”改革的影响力度十分之强大，它所能影响的范围也很大。所以银行在谨慎对待税收改革的同时，也要把握好机遇。大胆客观的去看待“营改增”，在确保企业自身的安全情况之下，去尝试推动税收改革，让企业本身有更多的发展机会。
接着就是要严格落实银行业务，清晰完整的将银行业务是否纳税的项目给区分开来。银行业是一不断发展扩张的行业，其项目每年都会不断的增加。在运行“营改增”时，如果要按照银行的服务类型来确定增值税，那么银行这个时候就要清晰严格的划分出项目类型，确定哪些是需要纳入税收改革，而另一些是不必要的。以最大程度保证税负的不上升。
然后，在“营改增”的过程之中，银行业应该结合自身的情况去合理的接受改革政策。“营改增”作为一个新的税收改革政策，虽然其主导思想是为了促进现代服务业的发展，但是并仍然存在着很很多实际没有被解决的问题。所以银行业应该合理看待“营改增”。另外一个方面，就是银行业在应对“营改增”的同时，也要提高自身的能力。增强自身人员的整体素质，在税收方面，加强在职岗位员工的能力和责任心。
结束语
“营改增”的主导思想是让企业实现税负的不上升或者下降，从上面两个代表企业，BOT和银行业的单独分析请情况来看，似乎这个初衷和现实有所冲突。“营改增”的目标和BOT的税收相悖，而银行业在“营改增”之后，获得了一些好处。但是“营改增”在实施的过程之中，所面临和需要解决的问题，是不可忽视的存在。这种税收改革，牵涉到整个社会的方方面面，每个行业又有很多细分的科目类型，所以如果在对自身企业不了解的情况之下，去盲目的接受税收改革，就会使得企业内部一些系统紊乱，有的企业甚至会承担偷税漏税的风险。所以每一个企业都应该详细明白的了解和整顿自身的业务，派遣相关人员去专门解读税收改革政策。同时对“营改增”加强重视，认真研究学习，然后再进行整体的规划和安排培训，争取降低税负。所以，每一个企业都要学会科学管理，让“营改增”真正的融入到企业的经营里面。提高企业自身的发展能力，促进企业的进步，同时为全国的经济建设做出贡献。（作者单位：杭州中艺园林工程有限公司）
参考文献：
[1]张妙凌.“营改增”政策下非试点企业发展面临的机遇与挑战[J].会计之友，2013，（18）
[2]帅振威.“营改增”背景下高校增值税纳税筹划——以纳税人身份选择为切入点[J].会计之友，2014，（8）
[3]罗会蓉.探讨银行业“营改增”政策趋势及对策[J].金融经济（理论版），2014，（5）
[4]蔡晓红.“营改增”对视频监控BOT租赁行业的税务影响及应对措施[J].财经界，2013，（12）
关键词：营改增；企业纳税；纳税影响；应对措施
当今的国际大环境中，经济发展的重点已经从农业，工业转化成了以服务业为主的第三产业。我国在追求经济发展的过程中，也在不断的适应国际大环境。现在正是我国经济发展的一个重要转折时期，实现第三产业在经济发展中的突破和转化，是对于提高促进我国经济转型的一个重大变革。在2011年，我国开始“营改增”试点。“营改增”试点工作的展开，可以在短期时间内为我国的企业减轻负担，让企业的发展可以更长久。因为“营改增”试点的实行，是可以有效的解决营业税重复征收和了劳务货物分别征收的现象。同时，“营改增”全面实施，也可以让企业有更多的资金流动，那么就可以扩大企业自身机构的能力，加强企业内需，加快经济建设。从而更好更快发展现代服务业，让第三产业和现代经济融合，实现国民经济的可持续发展。
一、“营改增”背景下，视频监控BOT租赁行业纳税筹划的相关措施
BOT的全称就是build operate tranafer ，即建设—运营—转让。让一个项目在一定期限的时间去运作，收获一定的利益，在最终结束的时候，将这个项目转让给当地的政府去管理运行。这种运作的方式就叫做BOT。
这种有形动产的租赁主要是分为两部分，一部分是通过融资的方式将有形动产给租赁出去，本质上就是将该项目的所有权转移。而另一部分就是有形动产的经营性租赁，可以租赁项目的物品，但是所有权不会发生改变。
在“营改增”没有实施以前，BOT属于服务业，是按照营业额的百分之五来缴纳营业税。而在改革之后，BOT更加细分，被定义成服务业中的有形动产租赁，按照增值额的百分之十七来缴纳增值税。增值税的主要核心是税款抵扣，我国的企业，一般都是用增值税的专门发票来作为抵扣，去减少增值税。在进行纳税金计算的时候，可以通过计算发票的税额扣除在所需要缴纳的增值税中。
跟其他行业有所不同，经过“营改增”之后，有形动产租赁虽然减少了征税的重复，但是同时也加重了缴纳税款的负担。从原来的百分之五到之后的百分之十七，这样的税款缴纳并不是一个小金额的跨度。因为有形动产租赁在行业之中的特殊性，所以在实际运行的过程当中，会有很多现实原因，比如说经常无法获得有效的增值税抵扣发票。如果这个行业要按照税法的百分之十七来缴纳增值税，那么其税负肯定要比税收改革之前的还要高。我国“营改增”的主导思想是减轻企业的负担，减弱税收。但是有形动产租赁因为成本的巨大，发票的低税率，通过“营改增”之后，出现了其行业项目的利润明显降低，有的企业甚至出现了亏损的状况。这和我国实行“营改增”的初衷，让税收下降的宗旨相违背。
企业在面对这样的情况的时候，应该详细了解政策的规定，抓住细节，向国家提出合理的申请。要积极降低税负，合法保障自己企业的权益。其次就是在“营改增”试点的不断扩大之后，很多地区都在享受了国家所下发的过渡性补贴政策。只要合理的说明企业当前的状况，表达清楚在“营改增”之后，企业的税负不但没有下降反而上升的中心思想，就可以得到国家的补贴。
二、“营改增”背景下，银行业纳税筹划的相关措施
银行业牵涉的范围众多，怎样成功实施对银行的税收制度，一直是很多发展中国家在探索的问题。而银行税收方面，发达国家一直都做的十分成功。他们有一套完整的税收规则，用来去解决银行业方面的问题。所以全世界的目光都在这些发达国家的身上停留过，去钻研和学习他们的技术和理念。
随着“营改增”试点的进行，银行业的税收问题也再一次浮现出来。“营改增”是一个大型的税收制度改革，是想要实现纳税人整体税负和往常持平或者下降。事实证明，虽然有的纳税人略微减轻了税负，但同时又有另外行业的税负有所上升。比如说有形动产租赁。这次“营改增”之后，银行要加强自身的风险意识。安全稳妥的对企业内部进行测评以及对经济发展方向做出评估。以谨慎严肃的态度去对待税收改革，完善企业本身所存在的瑕疵，能够保证自身的正常运作。
其次，“营改增”在带来风险的同时，也并不是完全没有好处。银行业“营改增”改革的影响力度十分之强大，它所能影响的范围也很大。所以银行在谨慎对待税收改革的同时，也要把握好机遇。大胆客观的去看待“营改增”，在确保企业自身的安全情况之下，去尝试推动税收改革，让企业本身有更多的发展机会。
接着就是要严格落实银行业务，清晰完整的将银行业务是否纳税的项目给区分开来。银行业是一不断发展扩张的行业，其项目每年都会不断的增加。在运行“营改增”时，如果要按照银行的服务类型来确定增值税，那么银行这个时候就要清晰严格的划分出项目类型，确定哪些是需要纳入税收改革，而另一些是不必要的。以最大程度保证税负的不上升。
然后，在“营改增”的过程之中，银行业应该结合自身的情况去合理的接受改革政策。“营改增”作为一个新的税收改革政策，虽然其主导思想是为了促进现代服务业的发展，但是并仍然存在着很很多实际没有被解决的问题。所以银行业应该合理看待“营改增”。另外一个方面，就是银行业在应对“营改增”的同时，也要提高自身的能力。增强自身人员的整体素质，在税收方面，加强在职岗位员工的能力和责任心。
结束语
“营改增”的主导思想是让企业实现税负的不上升或者下降，从上面两个代表企业，BOT和银行业的单独分析请情况来看，似乎这个初衷和现实有所冲突。“营改增”的目标和BOT的税收相悖，而银行业在“营改增”之后，获得了一些好处。但是“营改增”在实施的过程之中，所面临和需要解决的问题，是不可忽视的存在。这种税收改革，牵涉到整个社会的方方面面，每个行业又有很多细分的科目类型，所以如果在对自身企业不了解的情况之下，去盲目的接受税收改革，就会使得企业内部一些系统紊乱，有的企业甚至会承担偷税漏税的风险。所以每一个企业都应该详细明白的了解和整顿自身的业务，派遣相关人员去专门解读税收改革政策。同时对“营改增”加强重视，认真研究学习，然后再进行整体的规划和安排培训，争取降低税负。所以，每一个企业都要学会科学管理，让“营改增”真正的融入到企业的经营里面。提高企业自身的发展能力，促进企业的进步，同时为全国的经济建设做出贡献。（作者单位：杭州中艺园林工程有限公司）
参考文献：
[1]张妙凌.“营改增”政策下非试点企业发展面临的机遇与挑战[J].会计之友，2013，（18）
[2]帅振威.“营改增”背景下高校增值税纳税筹划——以纳税人身份选择为切入点[J].会计之友，2014，（8）
[3]罗会蓉.探讨银行业“营改增”政策趋势及对策[J].金融经济（理论版），2014，（5）
[4]蔡晓红.“营改增”对视频监控BOT租赁行业的税务影响及应对措施[J].财经界，2013，（12）