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传统会计理论认为,固定资产应按最初的购置成本,即历史成本计价。采用历史成本计价的主要优点是历史成本具有可验证性。由于它是固定资产的原始投资额,能综合反映企业的规模和生产能力,并保持企业内部和企业之间固定资产计价的一致性和可比性,因此,这种计价模式为各国会计实务所广泛采用。但是,随着商品经济的高度发展,物价变动已不可避免,有时变动还很剧烈。在物价变动较大的情况下,历史成本计价模式,就存在不可避免的缺限:一是历史成本不能真实反映固定资产的未来服务价值和现行市价;二是固定资产购置后往往使用和停留期限较长,价格变