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一、商业银行经济增加值基本理论
经济增加值（简称EVA，英文全称Economic Value Added）是税后净营业利润扣除资本成本后的经营利润。EVA的明显特征是注重了成本费用，即管理人员在运用资本时，必须为资本付费。目前，EVA理论已在美国和欧洲的很多银行业里得到了广泛地应用，他们已建立起一套复杂的绩效信息系统，能够计算银行分产品、分客户、分部门、分机构的EVA，并将其运用于衡量资金预算、业绩评估、绩效工资考核、财务资源等各方面。近年来我国大部分商业银行等也将其引入用来考评下属分支行和总体的经营绩效。
二、建立经济增加值考核机制的意义
（1）经济增加值能够解决传统考核指标的局限性。在一段时期内，利润、存贷款等指标是各家银行考核的主要对象。这些传统考核指标的运用，导致一些商业银行的分支机构单纯追求利润的增长。而我国商业银行利润的增长主要依赖存贷款利差收入的增加，在这种情况下，分支机构盲目追逐存贷规模的短期行为不能反映出银行的真实经营成果。因此引入EVA这一全面的考核指标迫在眉睫。因为从理论上看，EVA扣除了资本成本，考虑了“机会成本”、资金时间价值和风险因素，有利于商业银行经营者行为长期化。（2）有利于商业银行分支机构业务稳健的发展。EVA对不同的产品赋予不同的风险权重系数，对于一些风险较大、综合收益较低的产品，提高其风险权重系数，加大该类产品的经济资本占用，其经济增加值EVA即会相应降低。
三、商业银行分支机构提高EVA的措施和途径
1．银行分支机构管理者必须真正接受和理解EVA。目前，大部分商业银行已将EVA作为其指导分支机构经营活动的依据。对于分支机构来讲，只有努力提高EVA，才能充分的利用财务资源和人力资源。在这种考核理念的转变下，分支机构的管理者应“与时俱进”，有所为，有所不为，加强投入产出、成本效益和资本占用分析管理，从整体上降低分支机构资本占用和经营成本与风险。同时要加大培训力度，转变各级员工观念，统一经营目标，以提高EVA作为各项业务活动的“指挥棒”。
2．逐步建立以EVA为核心的全面预算管理体系。近年来，各商业银行纷纷重视编制全面预算工作。以笔者所在的商业银行分行为列，每年11月下旬均已完成下年度的全面经营预算编制工作。编制全面预算工作是否充分，直接关系到商业银行及其各分支机构年度经营目标能否实现、激励和约束机制能否发挥作用、控制和考评的功能能否有效实施。
3．重视影响经济增加值的重要因素，以增加EVA做为日常经营活动的重要依据。目前大多数商业银行采用的经济增加值的公式为：EVA＝风险调整收益－经济资本成本。其中：风险调整收益＝FTP后净利息收入＋中间业务净收入＋其他营业净收入＋营业外净收入－费用－当期提取准备金－营业税及附加－所得税；经济资本成本大多以标准法进行计量。从上述公式可以看出，商业银行分支机构可从如下方面着手提高EVA：（1）应注重资金价格的管理。所谓FTP后净利息收入即内部资金转移计价后的利息净收入。对于信贷资产而言，应强化综合回报，提升信贷定价水平。（2）保证正常支付、营运的前提下，尽量压缩内部无息或低效资产资金占用。商业银行分支机构的无息或低效资产主要包括系统内往来、固定资产、存放央行、存放同业等项目。降低无息或低效资产占用的主要途径有：一是对于现金、因交换需要或领交现需要在央行或他行的存放款项进行限额管理，限额内不计价，超出限额部分进行计价。二是密切关注网上银行系统户资金动态和跨行支付清算、系统内清算的实时情况，在保证支付的前提下，尽量压缩总行清算户资金占用水平，以减少配置支出。三是对各类闲置的固定资产进行梳理，闲置的应尽快予以处置。四是能租入使用的尽量采取租入使用的方式。（3）改善收入结构，提高中间业务收入占比，提升对营业收入增长的贡献度。目前在存贷款利差日趋缩小的情况下，大力发展中间业务收入是提高EVA的必然选择。发展中间业务，首先要适应市场的需要，充分研究细分中间业务市场，选择能够满足市场需求、发展潜力大、成本低、收益高的中间业务收入品种，提高产品竞争力。其次要根据自身发展的不同时期和不同区域，推出符合自身特点的业务品种，使得各中间业务品种能适应不同区域、不同群体的各种需求。（4）压缩费用开支，努力降低成本。一是以预算为依据，目前各商业银行均会下达比较精细化的费用预算指标，分支机构应严格控制各费用的使用；二是严格执行财务管理制度及费用审批制度，不得虚列、乱挤、乱摊成本费用，扩大列支范围。（5）关注税收筹划的重要性。所得稅是一项现金流出，但大多数商业银行所得税均采取汇总缴纳方式，即分支机构在所属地不直接缴纳所得税。在目前所得税制度下，税前成本扣除项目有着严格的规定，所得税实际成本已经超过税前利润的25％，因此税前利润已不能反映经营者的真实业绩。分支机构应在经营中必须重视税务工作，重视费用管理，加强对业务招待费、业务宣传费、广告费、财产损失等项目的管理，做好税务筹划工作。
经济增加值（简称EVA，英文全称Economic Value Added）是税后净营业利润扣除资本成本后的经营利润。EVA的明显特征是注重了成本费用，即管理人员在运用资本时，必须为资本付费。目前，EVA理论已在美国和欧洲的很多银行业里得到了广泛地应用，他们已建立起一套复杂的绩效信息系统，能够计算银行分产品、分客户、分部门、分机构的EVA，并将其运用于衡量资金预算、业绩评估、绩效工资考核、财务资源等各方面。近年来我国大部分商业银行等也将其引入用来考评下属分支行和总体的经营绩效。
二、建立经济增加值考核机制的意义
（1）经济增加值能够解决传统考核指标的局限性。在一段时期内，利润、存贷款等指标是各家银行考核的主要对象。这些传统考核指标的运用，导致一些商业银行的分支机构单纯追求利润的增长。而我国商业银行利润的增长主要依赖存贷款利差收入的增加，在这种情况下，分支机构盲目追逐存贷规模的短期行为不能反映出银行的真实经营成果。因此引入EVA这一全面的考核指标迫在眉睫。因为从理论上看，EVA扣除了资本成本，考虑了“机会成本”、资金时间价值和风险因素，有利于商业银行经营者行为长期化。（2）有利于商业银行分支机构业务稳健的发展。EVA对不同的产品赋予不同的风险权重系数，对于一些风险较大、综合收益较低的产品，提高其风险权重系数，加大该类产品的经济资本占用，其经济增加值EVA即会相应降低。
三、商业银行分支机构提高EVA的措施和途径
1．银行分支机构管理者必须真正接受和理解EVA。目前，大部分商业银行已将EVA作为其指导分支机构经营活动的依据。对于分支机构来讲，只有努力提高EVA，才能充分的利用财务资源和人力资源。在这种考核理念的转变下，分支机构的管理者应“与时俱进”，有所为，有所不为，加强投入产出、成本效益和资本占用分析管理，从整体上降低分支机构资本占用和经营成本与风险。同时要加大培训力度，转变各级员工观念，统一经营目标，以提高EVA作为各项业务活动的“指挥棒”。
2．逐步建立以EVA为核心的全面预算管理体系。近年来，各商业银行纷纷重视编制全面预算工作。以笔者所在的商业银行分行为列，每年11月下旬均已完成下年度的全面经营预算编制工作。编制全面预算工作是否充分，直接关系到商业银行及其各分支机构年度经营目标能否实现、激励和约束机制能否发挥作用、控制和考评的功能能否有效实施。
3．重视影响经济增加值的重要因素，以增加EVA做为日常经营活动的重要依据。目前大多数商业银行采用的经济增加值的公式为：EVA＝风险调整收益－经济资本成本。其中：风险调整收益＝FTP后净利息收入＋中间业务净收入＋其他营业净收入＋营业外净收入－费用－当期提取准备金－营业税及附加－所得税；经济资本成本大多以标准法进行计量。从上述公式可以看出，商业银行分支机构可从如下方面着手提高EVA：（1）应注重资金价格的管理。所谓FTP后净利息收入即内部资金转移计价后的利息净收入。对于信贷资产而言，应强化综合回报，提升信贷定价水平。（2）保证正常支付、营运的前提下，尽量压缩内部无息或低效资产资金占用。商业银行分支机构的无息或低效资产主要包括系统内往来、固定资产、存放央行、存放同业等项目。降低无息或低效资产占用的主要途径有：一是对于现金、因交换需要或领交现需要在央行或他行的存放款项进行限额管理，限额内不计价，超出限额部分进行计价。二是密切关注网上银行系统户资金动态和跨行支付清算、系统内清算的实时情况，在保证支付的前提下，尽量压缩总行清算户资金占用水平，以减少配置支出。三是对各类闲置的固定资产进行梳理，闲置的应尽快予以处置。四是能租入使用的尽量采取租入使用的方式。（3）改善收入结构，提高中间业务收入占比，提升对营业收入增长的贡献度。目前在存贷款利差日趋缩小的情况下，大力发展中间业务收入是提高EVA的必然选择。发展中间业务，首先要适应市场的需要，充分研究细分中间业务市场，选择能够满足市场需求、发展潜力大、成本低、收益高的中间业务收入品种，提高产品竞争力。其次要根据自身发展的不同时期和不同区域，推出符合自身特点的业务品种，使得各中间业务品种能适应不同区域、不同群体的各种需求。（4）压缩费用开支，努力降低成本。一是以预算为依据，目前各商业银行均会下达比较精细化的费用预算指标，分支机构应严格控制各费用的使用；二是严格执行财务管理制度及费用审批制度，不得虚列、乱挤、乱摊成本费用，扩大列支范围。（5）关注税收筹划的重要性。所得稅是一项现金流出，但大多数商业银行所得税均采取汇总缴纳方式，即分支机构在所属地不直接缴纳所得税。在目前所得税制度下，税前成本扣除项目有着严格的规定，所得税实际成本已经超过税前利润的25％，因此税前利润已不能反映经营者的真实业绩。分支机构应在经营中必须重视税务工作，重视费用管理，加强对业务招待费、业务宣传费、广告费、财产损失等项目的管理，做好税务筹划工作。