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摘 要：信用风险是商业银行的主要风险表现形式。本文以中国建设银行ZZWB支行为例，从COSO控制五要素的视角出发，分析了商业银行信用风险控制存在的问题，剖析了问题产生的原因，深入探索和研究了商业银行信用风险控制的具体措施。
关键词：COSO 商业银行 信用风险 控制
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（b）-032-02
信用风险是商业银行的主要风险表现形式。信用风险控制的优劣，直接影响着商业银行自身的运行和发展，对整个金融行业的发展都会产生重要的影响和作用。中国建设银行ZZWB支行是一家典型的商业银行。基于COSO控制五要素的视角，以中国建设银行ZZWB支行为例，对商业银行的信用风险控制问题进行深入的探索和研究有着重要的现实意义和价值。
1 关于COSO控制五要素
COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，即Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission的英文缩写。基于COSO内部控制框架的观点，控制环境、风险评估、控制活動、信息与沟通、监督五项要素共同构建了内部控制系统。COSO控制五要素贯穿于整个管理过程，由管理层的管理方式所决定，其相互之间既有区别又有关联，共同构建为一个整体，并对变化的环境作出实时的反应。COSO控制五要素的具体要求，如表1所示。
2 我国商业银行信用风险控制存在的问题
2.1 控制环境需要持续改良
中国建设银行ZZWB支行对于信用风险危害性的宣传仍不到位，宣传载体单一，教育培训工作相对滞后，相关的制度体系建设需要进一步完善，对于效益与风险之间的关系处置不够妥善，风险控制人才队伍存在着专业化程度不够强的特点。风险管理部具有5年以上风险控制经验的人员仅占39.3%。
2.2 风险评估需要不断规范
中国建设银行ZZWB支行虽然构建了企业客户信用评价指标体系，但主观性因素仍然存在，一些客户经理为完成信贷工作任务，对于客户信用评级制度的执行力度不够。对于信用风险的评估，主要实施的是专家打分的方法，风险评估的准确性和灵敏性需要不断强化，需要建立起更加完善、可行的量化指标，对于客户的信用评级调整需要更加及时、准确。
2.3 控制活动需要更加严格
结构性信贷风险是中国建设银行ZZWB支行信用风险控制存在的主要问题。2010年1月～2016年12月，中国建设银行ZZWB支行共有企业贷款客户27户，小微企业贷款客户23户，占整个企业贷款客户的85.19%，占比较大。这就使中国建设银行ZZWB支行面临着较大的信用风险，因为小微企业本身就存在着各种不稳定、不安全的因素。
2.4 客户信息数据库建设滞后
中国建设银行ZZWB支行的客户信息数据库建设较为滞后，特别是对于一些老客户的相关信息更新不及时，存在着过时、不完整的问题；建立起来的数据应用系统对于信用风险的评估能力和把握能力还有待进一步提升，各项子系统之间的沟通渠道还需要进一步完善，整个系统的前瞻性特点不够强。
2.5 风险监管职能发挥不充分
就外部监管而言，中国人民银行、银监会和建设银行省分行对中国建设银行ZZWB支行进行监督和管理；在内部监管方面，中国建设银行ZZWB支行虽然设置了风险管理部，但其监督管理职能发挥不充分，其需要从风险源头抓起，全面把握风险控制的各环节、各要素，将风险管理数据和监测信息定期上报，接受监督和审阅，从而有效避免风险发生。
3 我国商业银行信用风险控制存在问题的根源
3.1 控制环境的因素
中国建设银行ZZWB支行对于长远利益的认识不够充分，短期利益与长期利益之间的关系处理不够妥善，信贷政策执行的不够严格、不够到位；绩效激励导向不够优化，倾向于中高级管理人员以及前台的营销人员，对专业的信用风险控制人员的激励不够，不利于整个银行人力资源管理成效的有效提升。
3.2 风险评估的因素
中国建设银行ZZWB支行在对一些客户的信用资质评估上缺少量化的指标，信用风险评估的方式方法创新性不足，对于业务发展与信用风险控制间的联系认识不够，对于先进的信用风险评估技术引用不够，对于信用风险的发生存在一定的侥幸心理，这都对信用风险的有效控制产生了不良的影响。
3.3 控制活动的因素
中国建设银行ZZWB支行重视信贷业务而对类信贷业务重视不够，重视表内业务而对表外业务重视不够，重视客户的贷前审查，而对于客户的贷后跟踪、监控较为薄弱，对于贷后客户的变化情况把握不够，没有及时、有效地对相关信息进行掌控；另外，风险缓释工具也较为缺乏，这就容易导致信用风险的发生。
3.4 信息与沟通因素
中国建设银行对于信用风险信息的获得，实行的是下级支行向上级银行逐级上报的传输形式。在信息传输的过程中，基层行有意隐瞒相关信用风险信息，则上级行就获得不到相关的信用风险信息。中国建设银行的信息监督管理措施有待进一步加强。另外，对于信息系统整体发展状况的认识还需更加全面，注重软硬件建设的同步发展。
3.5 监督的因素
中国建设银行ZZWB支行作为省分行的一个分支机构，由省分行授权而从事相关银行业务的经营活动，具有较为明显的属地化特征，由于受到经营业绩和行政性因素的影响，就容易出现对信用风险监督管理不够全面、充分、细致的问题。在此状况下，中国建设银行ZZWB支行信用风险发生的概率相对较大。 4 我国商业银行信用风险控制的举措
4.1 控制环境方面
中国建设银行ZZWB支行应妥善处理正常的信贷业务与信用风险控制之间的关系，既不盲目施贷，不顾信用风险的发生与否，也不能一味的控制信用风险，而停滞了正常的信贷业务；强化员工信用风险控制意识培养，加强相关的教育培训工作；加强信用风险控制人员队伍建设，为信用风险控制提供有力的人才支撑；完善信用风险控制制度，推进审贷分离制度建设；加强信用风险控制的宣传引导力度，营造审慎、严谨、规范的信用风险控制环境。
4.2 风险评估方面
中国建设银行ZZWB支行应不断优化客户信息数据库，构建科学、完善的信用风险评估体系，建立信用风险预警机制，设置不同的風险警戒层级，对信用风险实施定向监测，强化风险信息反馈，根据风险信息提出相应的风险防范对策，提前做好风险防范，适时调整风险控制政策，及时化解、处理、解决各种潜在的风险因素，全面防范信用风险的发生。预警分析、预控措施共同构建为信用风险预警机制，其具体构建流程，如图1所示。
4.3 控制活动方面
中国建设银行ZZWB支行应加强对地方政府融资平台的信用风险控制，强化类信贷业务的信用风险控制，注重控制信贷资金被挪用所造成的风险，严格控制新增贷款的信用风险，对于一些限制性发展的行业，应严格按照相关政策要求，实施强有力的限额管理，对于有着良好发展潜力的企业和实施转型升级的企业应当加大扶持力度；此外，还应制定出切实有效的不良资产清理方案，加大对不良资产的处理力度。
4.4 信息与沟通方面
中国建设银行ZZWB支行应构建良好的信息沟通渠道，促进信息之间的高效、顺畅流通，形成良好的信息沟通机制，保证信息的完整性和规范性，促进信息沟通的充分性，确保突发事件处理的及时、合理，最大限度地降低信用风险发生的可能性；从战略的高度推进信息化建设，注重信息化建设的资金投入，围绕业务发展的客观需求科学制定信息化建设的发展规划，从政策、资金、人员等各个方面为信息化建设的发展提供有效的保障。
4.5 监督方面
中国建设银行ZZWB支行应在中国人民银行、银监会和建设银行总行、省分行的有效监督下，更加充分地发挥自身风险管理部的积极作用，以《商业银行风险监管核心指标》《授信制度指引》为依据，加强信用风险的有效监督，特别是对于一些重点环节、重点部位实施重点的监督，可以通过采用返回测试、压力测试、穿行测试等方法，提升信用风险监控的实际成效，形成信用风险控制的常态化。
总之，中国建设银行ZZWB支行信用风险控制是我国商业银行信用风险控制的一个缩影。基于COSO控制五要素，对商业银行信用风险控制问题进行深入地探索和研究，有效防范信用风险发生，最终将为商业银行的健康、稳定发展创造出更加丰富的价值。
参考文献
[1] 梁晟耀.全面风险管理实务操作指南[M].北京：电子工业出版社，2015.
[2] 孙志娟.金融危机下我国商业银行信贷风险测度与控制研究[M].北京：人民出版社，2015.
[3] 胡伟.我国上市商业银行信用风险控制研究[J].现代商贸工业， 2015（5）.
[4] 肖舟.商业银行信用风险控制[J].中国金融，2016（11）.
[5] 阮丹.金融危机背景下商业银行授信业务风险控制研究[J].商业经济，2016（12）.
关键词：COSO 商业银行 信用风险 控制
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（b）-032-02
信用风险是商业银行的主要风险表现形式。信用风险控制的优劣，直接影响着商业银行自身的运行和发展，对整个金融行业的发展都会产生重要的影响和作用。中国建设银行ZZWB支行是一家典型的商业银行。基于COSO控制五要素的视角，以中国建设银行ZZWB支行为例，对商业银行的信用风险控制问题进行深入的探索和研究有着重要的现实意义和价值。
1 关于COSO控制五要素
COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，即Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission的英文缩写。基于COSO内部控制框架的观点，控制环境、风险评估、控制活動、信息与沟通、监督五项要素共同构建了内部控制系统。COSO控制五要素贯穿于整个管理过程，由管理层的管理方式所决定，其相互之间既有区别又有关联，共同构建为一个整体，并对变化的环境作出实时的反应。COSO控制五要素的具体要求，如表1所示。
2 我国商业银行信用风险控制存在的问题
2.1 控制环境需要持续改良
中国建设银行ZZWB支行对于信用风险危害性的宣传仍不到位，宣传载体单一，教育培训工作相对滞后，相关的制度体系建设需要进一步完善，对于效益与风险之间的关系处置不够妥善，风险控制人才队伍存在着专业化程度不够强的特点。风险管理部具有5年以上风险控制经验的人员仅占39.3%。
2.2 风险评估需要不断规范
中国建设银行ZZWB支行虽然构建了企业客户信用评价指标体系，但主观性因素仍然存在，一些客户经理为完成信贷工作任务，对于客户信用评级制度的执行力度不够。对于信用风险的评估，主要实施的是专家打分的方法，风险评估的准确性和灵敏性需要不断强化，需要建立起更加完善、可行的量化指标，对于客户的信用评级调整需要更加及时、准确。
2.3 控制活动需要更加严格
结构性信贷风险是中国建设银行ZZWB支行信用风险控制存在的主要问题。2010年1月～2016年12月，中国建设银行ZZWB支行共有企业贷款客户27户，小微企业贷款客户23户，占整个企业贷款客户的85.19%，占比较大。这就使中国建设银行ZZWB支行面临着较大的信用风险，因为小微企业本身就存在着各种不稳定、不安全的因素。
2.4 客户信息数据库建设滞后
中国建设银行ZZWB支行的客户信息数据库建设较为滞后，特别是对于一些老客户的相关信息更新不及时，存在着过时、不完整的问题；建立起来的数据应用系统对于信用风险的评估能力和把握能力还有待进一步提升，各项子系统之间的沟通渠道还需要进一步完善，整个系统的前瞻性特点不够强。
2.5 风险监管职能发挥不充分
就外部监管而言，中国人民银行、银监会和建设银行省分行对中国建设银行ZZWB支行进行监督和管理；在内部监管方面，中国建设银行ZZWB支行虽然设置了风险管理部，但其监督管理职能发挥不充分，其需要从风险源头抓起，全面把握风险控制的各环节、各要素，将风险管理数据和监测信息定期上报，接受监督和审阅，从而有效避免风险发生。
3 我国商业银行信用风险控制存在问题的根源
3.1 控制环境的因素
中国建设银行ZZWB支行对于长远利益的认识不够充分，短期利益与长期利益之间的关系处理不够妥善，信贷政策执行的不够严格、不够到位；绩效激励导向不够优化，倾向于中高级管理人员以及前台的营销人员，对专业的信用风险控制人员的激励不够，不利于整个银行人力资源管理成效的有效提升。
3.2 风险评估的因素
中国建设银行ZZWB支行在对一些客户的信用资质评估上缺少量化的指标，信用风险评估的方式方法创新性不足，对于业务发展与信用风险控制间的联系认识不够，对于先进的信用风险评估技术引用不够，对于信用风险的发生存在一定的侥幸心理，这都对信用风险的有效控制产生了不良的影响。
3.3 控制活动的因素
中国建设银行ZZWB支行重视信贷业务而对类信贷业务重视不够，重视表内业务而对表外业务重视不够，重视客户的贷前审查，而对于客户的贷后跟踪、监控较为薄弱，对于贷后客户的变化情况把握不够，没有及时、有效地对相关信息进行掌控；另外，风险缓释工具也较为缺乏，这就容易导致信用风险的发生。
3.4 信息与沟通因素
中国建设银行对于信用风险信息的获得，实行的是下级支行向上级银行逐级上报的传输形式。在信息传输的过程中，基层行有意隐瞒相关信用风险信息，则上级行就获得不到相关的信用风险信息。中国建设银行的信息监督管理措施有待进一步加强。另外，对于信息系统整体发展状况的认识还需更加全面，注重软硬件建设的同步发展。
3.5 监督的因素
中国建设银行ZZWB支行作为省分行的一个分支机构，由省分行授权而从事相关银行业务的经营活动，具有较为明显的属地化特征，由于受到经营业绩和行政性因素的影响，就容易出现对信用风险监督管理不够全面、充分、细致的问题。在此状况下，中国建设银行ZZWB支行信用风险发生的概率相对较大。 4 我国商业银行信用风险控制的举措
4.1 控制环境方面
中国建设银行ZZWB支行应妥善处理正常的信贷业务与信用风险控制之间的关系，既不盲目施贷，不顾信用风险的发生与否，也不能一味的控制信用风险，而停滞了正常的信贷业务；强化员工信用风险控制意识培养，加强相关的教育培训工作；加强信用风险控制人员队伍建设，为信用风险控制提供有力的人才支撑；完善信用风险控制制度，推进审贷分离制度建设；加强信用风险控制的宣传引导力度，营造审慎、严谨、规范的信用风险控制环境。
4.2 风险评估方面
中国建设银行ZZWB支行应不断优化客户信息数据库，构建科学、完善的信用风险评估体系，建立信用风险预警机制，设置不同的風险警戒层级，对信用风险实施定向监测，强化风险信息反馈，根据风险信息提出相应的风险防范对策，提前做好风险防范，适时调整风险控制政策，及时化解、处理、解决各种潜在的风险因素，全面防范信用风险的发生。预警分析、预控措施共同构建为信用风险预警机制，其具体构建流程，如图1所示。
4.3 控制活动方面
中国建设银行ZZWB支行应加强对地方政府融资平台的信用风险控制，强化类信贷业务的信用风险控制，注重控制信贷资金被挪用所造成的风险，严格控制新增贷款的信用风险，对于一些限制性发展的行业，应严格按照相关政策要求，实施强有力的限额管理，对于有着良好发展潜力的企业和实施转型升级的企业应当加大扶持力度；此外，还应制定出切实有效的不良资产清理方案，加大对不良资产的处理力度。
4.4 信息与沟通方面
中国建设银行ZZWB支行应构建良好的信息沟通渠道，促进信息之间的高效、顺畅流通，形成良好的信息沟通机制，保证信息的完整性和规范性，促进信息沟通的充分性，确保突发事件处理的及时、合理，最大限度地降低信用风险发生的可能性；从战略的高度推进信息化建设，注重信息化建设的资金投入，围绕业务发展的客观需求科学制定信息化建设的发展规划，从政策、资金、人员等各个方面为信息化建设的发展提供有效的保障。
4.5 监督方面
中国建设银行ZZWB支行应在中国人民银行、银监会和建设银行总行、省分行的有效监督下，更加充分地发挥自身风险管理部的积极作用，以《商业银行风险监管核心指标》《授信制度指引》为依据，加强信用风险的有效监督，特别是对于一些重点环节、重点部位实施重点的监督，可以通过采用返回测试、压力测试、穿行测试等方法，提升信用风险监控的实际成效，形成信用风险控制的常态化。
总之，中国建设银行ZZWB支行信用风险控制是我国商业银行信用风险控制的一个缩影。基于COSO控制五要素，对商业银行信用风险控制问题进行深入地探索和研究，有效防范信用风险发生，最终将为商业银行的健康、稳定发展创造出更加丰富的价值。
参考文献
[1] 梁晟耀.全面风险管理实务操作指南[M].北京：电子工业出版社，2015.
[2] 孙志娟.金融危机下我国商业银行信贷风险测度与控制研究[M].北京：人民出版社，2015.
[3] 胡伟.我国上市商业银行信用风险控制研究[J].现代商贸工业， 2015（5）.
[4] 肖舟.商业银行信用风险控制[J].中国金融，2016（11）.
[5] 阮丹.金融危机背景下商业银行授信业务风险控制研究[J].商业经济，2016（12）.