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文章在阐述奥斯汀和塞尔的言语行为理论的基础上，以言语行为理论为基础考察会计准则制定的正当性。由于会计准则来自于约定俗成或集体意向性而具有充分的权威，同时我国会计准则制定机构在制定会计准则过程中遵循了实庠性法律程序和程序性法律程序，得到了利益相关方的普遍认可，因此具有制度正当性。但是，在制定准则过程中，由于未充分考虑言语行为的特征，而经常修改刚刚制定完成的会计准则，或不断出台新的解释等等，鉴于此种情况，在制定和修订会计准则过程中应当充分考虑言语行为的语言和言语特征。