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随着互联网时代的发展， 我国中小企业对信息化建设越来越重视，信息化水平的高低可从侧面反应一个企业的综合实力，会计电算化管理正是作为时代发展需求而产生的一种资金管理方式，它已成为当今企业会计管理的新模式。企业实施会计电算化管理，不仅提高了会计人员的其工作效率，而且使会计信息处理更加精确，将会计工作中的失误率降到最低。如何建立具有实用价值的内部控制，有效维持会计工作的安全、有序运行，是当前企业财务部门面临的重要问题。本文对会计电算化系统内部控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应的防范措施。
中小企业 会计电算化 内部控制 优化策略
会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。可是，对于我国企业来说，会计电算化处于发展初期，企业在运用会计电算化系统过程中出现了一些问题，本文将分析企业运用会计电算化系统的现状，并对存在的不足提出有针对性的对策建议，以推动会计电算化管理的健康发展。
会计电算化内部控制存在的问题
从传统的手工会计到会计电算化系统，系统内部控制的基本要求和目标没有变，仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性和可靠性，提高经营效率；会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变。但由于会计信息处理方式的程序自动化，使得会计业务处理程序发生了质的变化，会计电算化系统提高了会计人员的工作效率，也降低了会计工作中的失误率，但是，也逐渐暴露出新的问题，具体表现如下：
（1）内部控制难度加大
企业计算机处理使用会计和财务数据后，企业的会计核算环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员组成，内部控制环境错综复杂导致内部控制难度加大。
（2）过度依赖和信任会计软件
随着人工做账向会计电算化系统记账的转变，会计凭证生成方式、报表的报送形式、会计信息存储方式、处理方法都得到了相应改变。在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此，计算机系统的内部控制也由单一人工控制转为人工和程序共同控制。因此，内部控制的有效性取决于应用程序，如果程序发生错误，由于人们对软件的过度依赖和信任，使得程序错误难以被及时修正，从而使得因系统故障而发生的会计信息失真的频率增加。
（3）内部控制的监察透明度降低
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，一项经济业务的每个环节都要经过某些拥有相应权限的人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关的审核复查机制，每个环节有不合理经济业务处理会被及时地制约和纠正。但在电算化会计信息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、复核等控制被削弱甚至取消了。
（4）会计信息的保存安全性降低
会计电算化环境下，信息安全管理形势不容乐观。在会计电算化系统管理方法下，要保护好光盘、U盘等一些存储会计资料的介质，防止丢失、受潮、磁化、折叠。一旦被盗或者出现问题将给企业带来严重损失。在电算化普及的经济发展时代，更多的黑客侵入也日趋严重，通过黑客和木马病毒对重要数据的侵入，浏览复制重要文件，导致商业机密丢失，对企业电算化管理存在巨大的威胁。
内部控制的优化策略
（1）完善电算化会计内部控制制度
调整企业手工会计系统的内部组织以适应会计电算化的发展。在会计工作中，必须由多个具有相互制约关系的职位分别完成一项完整的经济业务，也就是说为了便于检查和制约，便于上下级间的监督，经济业务应由彼此独立两个的部门或人员办理，而且要经过至少两个互不隶属的岗位和环节。
（2）建立健全会计档案管理制度
会计档案的管理作为一项重要的会计工作，电算化会计档案的存储、查询及所有的会计数据要详细记录、及时备案，并建立严格的文件管理制度。磁介质的会计数据档案，应至通过定期备份的方式保存，保证当前数据在系统发生故障时能够及时恢复，将故障造成的损失降低到最小。此外，会计电算化系统应具有保存操作痕迹记录的功能，这不仅是一种安全性保障，同时也提供了追查事故原因的依据。
（3）完善会计软件的功能
加大财务软件的开发力度，加强网络化建设。财务软件是网络会计的一个重要组成部分，财务软件的开发应集中在开发软件的管理功能上，不仅包括会计核算软件功能，还应该包括网络计算功能、在线管理功能。
（4）提高会计电算化系统的安全性
加强会计信息的保密和访问安全，可以使企业的会计数据不会轻易泄露，也不会受到外来网络的非法入侵或访问。对于系统操作人员分配登陆账号，以便进行身份识别，并根据人员身份并进行权限设置，才能对会计信息的保密、对会计信息的访问起到控制作用。另外，可以采用防火墙等一些安全技术保护企业的会计信息，抵挡病毒等非法入侵，以确保在传输会计信息时，信息不被偷看、删改才能保证企业财务信息在网络上传输的安全性。
（5）提高会计人员会计软件应用水平
加强對企业财务人员进行电算化的培训，扩充会计人员的专业知识，提高会计人员的电算化水平，从而降低电算化会计系统使用中由于会计人员操作不当发生错误的几率。在购买财务软件时，应要求商家提供充足的学习机会，使会计人员能够充分了解系统的操作流程及有关电算化会计信息新的内部控制制度、新的操作规范、财务报表的查阅等。
小结
综上所述，电算化会计控制的关键，不仅需要完善电算化会计内部控制制度、建立健全会计档案管理制度，也需要完善会计软件的功能、提高软件的安全性、提高会计人员会计软件应用水平，逐步推广以会计电算化为核心的财务管理方式，实现信息资源共享，提高信息质量和使用效率，具有重要的现实意义。
[1] 隋丽华.会计电算化条件下的企业内部控制制度[J].中国新技术新产品，2010（02）.
[2] 李敏.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及完善途径分析[J].中国乡镇企业会计，2010（03）.
[3] 段清华.浅析中小企业会计电算化实施中的几个问题[J].现代经济信息，2010（15）.
中小企业 会计电算化 内部控制 优化策略
会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。可是，对于我国企业来说，会计电算化处于发展初期，企业在运用会计电算化系统过程中出现了一些问题，本文将分析企业运用会计电算化系统的现状，并对存在的不足提出有针对性的对策建议，以推动会计电算化管理的健康发展。
会计电算化内部控制存在的问题
从传统的手工会计到会计电算化系统，系统内部控制的基本要求和目标没有变，仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性和可靠性，提高经营效率；会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变。但由于会计信息处理方式的程序自动化，使得会计业务处理程序发生了质的变化，会计电算化系统提高了会计人员的工作效率，也降低了会计工作中的失误率，但是，也逐渐暴露出新的问题，具体表现如下：
（1）内部控制难度加大
企业计算机处理使用会计和财务数据后，企业的会计核算环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员组成，内部控制环境错综复杂导致内部控制难度加大。
（2）过度依赖和信任会计软件
随着人工做账向会计电算化系统记账的转变，会计凭证生成方式、报表的报送形式、会计信息存储方式、处理方法都得到了相应改变。在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此，计算机系统的内部控制也由单一人工控制转为人工和程序共同控制。因此，内部控制的有效性取决于应用程序，如果程序发生错误，由于人们对软件的过度依赖和信任，使得程序错误难以被及时修正，从而使得因系统故障而发生的会计信息失真的频率增加。
（3）内部控制的监察透明度降低
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，一项经济业务的每个环节都要经过某些拥有相应权限的人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关的审核复查机制，每个环节有不合理经济业务处理会被及时地制约和纠正。但在电算化会计信息系统中，大部分处理由计算机完成，审查、复核等控制被削弱甚至取消了。
（4）会计信息的保存安全性降低
会计电算化环境下，信息安全管理形势不容乐观。在会计电算化系统管理方法下，要保护好光盘、U盘等一些存储会计资料的介质，防止丢失、受潮、磁化、折叠。一旦被盗或者出现问题将给企业带来严重损失。在电算化普及的经济发展时代，更多的黑客侵入也日趋严重，通过黑客和木马病毒对重要数据的侵入，浏览复制重要文件，导致商业机密丢失，对企业电算化管理存在巨大的威胁。
内部控制的优化策略
（1）完善电算化会计内部控制制度
调整企业手工会计系统的内部组织以适应会计电算化的发展。在会计工作中，必须由多个具有相互制约关系的职位分别完成一项完整的经济业务，也就是说为了便于检查和制约，便于上下级间的监督，经济业务应由彼此独立两个的部门或人员办理，而且要经过至少两个互不隶属的岗位和环节。
（2）建立健全会计档案管理制度
会计档案的管理作为一项重要的会计工作，电算化会计档案的存储、查询及所有的会计数据要详细记录、及时备案，并建立严格的文件管理制度。磁介质的会计数据档案，应至通过定期备份的方式保存，保证当前数据在系统发生故障时能够及时恢复，将故障造成的损失降低到最小。此外，会计电算化系统应具有保存操作痕迹记录的功能，这不仅是一种安全性保障，同时也提供了追查事故原因的依据。
（3）完善会计软件的功能
加大财务软件的开发力度，加强网络化建设。财务软件是网络会计的一个重要组成部分，财务软件的开发应集中在开发软件的管理功能上，不仅包括会计核算软件功能，还应该包括网络计算功能、在线管理功能。
（4）提高会计电算化系统的安全性
加强会计信息的保密和访问安全，可以使企业的会计数据不会轻易泄露，也不会受到外来网络的非法入侵或访问。对于系统操作人员分配登陆账号，以便进行身份识别，并根据人员身份并进行权限设置，才能对会计信息的保密、对会计信息的访问起到控制作用。另外，可以采用防火墙等一些安全技术保护企业的会计信息，抵挡病毒等非法入侵，以确保在传输会计信息时，信息不被偷看、删改才能保证企业财务信息在网络上传输的安全性。
（5）提高会计人员会计软件应用水平
加强對企业财务人员进行电算化的培训，扩充会计人员的专业知识，提高会计人员的电算化水平，从而降低电算化会计系统使用中由于会计人员操作不当发生错误的几率。在购买财务软件时，应要求商家提供充足的学习机会，使会计人员能够充分了解系统的操作流程及有关电算化会计信息新的内部控制制度、新的操作规范、财务报表的查阅等。
小结
综上所述，电算化会计控制的关键，不仅需要完善电算化会计内部控制制度、建立健全会计档案管理制度，也需要完善会计软件的功能、提高软件的安全性、提高会计人员会计软件应用水平，逐步推广以会计电算化为核心的财务管理方式，实现信息资源共享，提高信息质量和使用效率，具有重要的现实意义。
[1] 隋丽华.会计电算化条件下的企业内部控制制度[J].中国新技术新产品，2010（02）.
[2] 李敏.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及完善途径分析[J].中国乡镇企业会计，2010（03）.
[3] 段清华.浅析中小企业会计电算化实施中的几个问题[J].现代经济信息，2010（15）.