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【摘要】文章从“模拟公司”教学法应用到税务会计课程实践中的意义入手,分析了该方法的具体操作和应用效果, 对税务会计教学有一定的借鉴意义。
【关键词】模拟公司;税务会计;课程实践
一、税务会计课程实践中应用“模拟公司”教学法的意义
(一)市场对税务会计人才的需求日益增多,学生动手能力差
据有关会计人才市场资料显示,通过对会计师事务所的调查发现,事务所第一次面试时,最重视的因素依次为应试者的整体平均成绩、会计工作经验、业务操作能力等;而对会计师的调查显示,目前学校会计教育最应有效加强的会计课程依次为税务、审计、财会、成本会计等课程。社会对会计人才的市场需求表明,是否具备税务会计知识已经成为衡量会计类人才的重要参考标准。企业对税务会计人才的需求日益增多,但与此同时,许多用人单位反映毕业生缺乏税务会计知识和技能,造成这种矛盾的根源是我国目前高校会计教育与社会实际需求之间差距大。
(二)税务会计课程实践教学与社会需求脱节
税务会计作为一门融税收法律和会计核算为一体的特种专业会计,是一门操作性、技术性很强的科学,它培养的学生应熟悉纳税申报的基本流程和各个税种纳税申报表的填列;不仅需要掌握一定的税务会计知识,还需要具有较强的操作动手能力,需要具备综合应用会计和税法知识的能力。
目前常用的组织税务会计实践教学的途径主要是安排学生到企业实习、请有实践经验的会计师来校讲授企业的具体做法、在校外与企业合作建立实习基地等。但是会计工作通常涉及商业秘密,企业一般不愿意让实习生接触企业真实的业务,同时会计专业学生实习过于集中而一般单位只能接受几名学生,学校难以在校外与企业合作建立很多的实习基地。这些“走出去,请进来”的做法对于加强税务会计的理论联系实际能起到一定的作用,但仍解决不了学生实际操作能力差的问题。在竞争十分激烈的社会条件下,员工的任何失误都有可能造成无法挽回的经济和社会损失;企业、学校乃至学生本人都畏惧此类情况的发生。在社会经济活动中,企业不可避免地要与税务部门经常性地打交道,学校会计实践往往局限于企业财务部门,以致于学生们即使已经毕业了,依然不知道有哪些业务必须得去税务部门办理,以及如何办理。
作为主要为中小企业提供应用型高级会计人才的淮海工学院商学院,在税务会计课程实践教学过程中,尝试通过建立“模拟公司”解决这一问题,取得了一定的效果。
二、“模拟公司”的基本原理
(一)“模拟公司”起源
“模拟公司”起源于上世纪50年代的德国,是指将人为创造的经济活动仿真模拟环境作为经济类专业的实践教学场所和组织形式。学生在其中可经历全部业务操作过程,了解和弄清其各环节之间的联系,而又不必承担任何经济活动风险。根据产品和服务项目的不同定位,学生在此可以进行营销、财务、金融、贸易、储运、税务、海关、保险、证券等业务过程的模拟活动。模拟时,除货物是虚拟的并且不发生实体位移外,其它如票据、账册、操作方式、核算办法等均按照现实经济活动中通行的做法设计和运作。
“模拟公司”的建立是为了创造有助于师生互动,特别是学生主动参加学习的情境。在这种情境中,他们通过反复练习,进而会预期形成自然的、符合现实经济活动要求的行为方式、智力活动方式和职业行为能力,即在专业能力、方法能力、社会能力和个性方面得到发展。可见,“模拟公司”也可理解为一种实践教学方法。
(二)“模拟公司”的教学方法和组织形式
“模拟公司”运作的基本方式是在“工作岗位”上的学习,采用的正是行为导向教学常用的几种方法:模拟教学法、项目教学法、引导文教学法、案例教学法、表演和角色扮演教学法,等等。
上述教学法的共同特点有三个:一是以学生为中心,自主性学习为主;二是学生参加教学全过程:收集信息、制定计划、作出决策、实施计划、反馈控制、评估成果;三是教师是学习过程的组织者、咨询者和伙伴。
教学组织形式采取自我控制的独立作业、小组制定计划独立作业以及小组作业等多种形式,具体采用哪种形式要视训练目的、学生已有的经验和学习任务的不同而变换。例如,要突出学生社会能力的培养,则要求较多地采用小组作业形式,这样可使学生之间的交流更加频繁,使他们学会如何与他人打交道、如何合作、如何解决矛盾,等等。
(三)“模拟公司”的教学环境
教学环境包括物质环境、心理环境、社会环境和劳动现场等环境,直接影响着学生的学习动机和学习效果。建立“模拟公司”首先要考虑环境布置问题,应尽可能使学生感到真实。
三、“模拟公司”教学法在《税务会计》课程实践中的应用
(一)“模拟公司”——“税务仿真实验室”的建立
建立“模拟公司”要求模拟实验环境尽可能仿真,包括硬件的仿真和软件的仿真。
“税务仿真实验室”,其核心是建造与企业会计关系密切的仿真征税大厅。大厅内环境布置应尽可能地模仿现实中的征税大厅,配置电子计算机等各种硬件设备和征管软件,形成局域计算机网络,使学生在这里如身临其境,可以在短时间内比较全面地了解税务机关的各项业务工作流程,掌握绝大部分涉税业务办理,验证和巩固所学的理论知识,提高解决会计实践问题的能力。
1.税务仿真实验室
(1)环境布置。“仿真征税大厅”使用面积约为56平方米(8×7),设计成与现行税务机关征税大厅相似的式样。
按照江苏省国税系统办税服务厅环境建设规范的要求,结合实验室自身的条件,做了如下布置:室内用申报服务台进行划隔,里面的部分是税务人员工作场所,外面的部分用于接待纳税人。申报大厅的服务台分为国税征收大厅和地税征收大厅两处,共设税务登记、发票管理、国(地)税纳税申报、综合咨询、国库经收处等窗口。服务柜台设有办税服务厅工作人员照片、姓名、职务、工号等位次卡和胸卡。纳税人自助区设有桌椅、纳税人意见簿、12366的热线电话等。税务人员工作场所窗口标有“依法诚信纳税,共建和谐社会”等宣传标语。申报大厅的三面墙壁上,制作、安装了6块挂图板,其内容分别有:“纳税人权利与义务”、“税收处罚标准”、“文明规范用语”、“简化优化办税业务流程一览表”、“国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知”和“纳税申报指南”等。
(2)设备配置。仿真征税大厅配备了6台联想计算机(同时在另一实验室配备了60台计算机以方便学生上机学习),并实现局域计算机网络联网。配备打印机1台,用于文件及其他资料的输出。考虑到成本与效益,没有购置触摸屏、扫描仪等设备。
(3)软件配置。网络上安装了广州市福思特科技有限公司《税收实务》多媒体教学系统网络版软件。该软件包含了电子报税企业端和税务端,能够满足会计专业学生的应用需求。
(4)功能。仿真征税大厅的主要功能是供学生模拟操作企业在税务机关的征税大厅中的各项业务,包括进行税务登记、领购发票、发票认证、递交待批文书、进行纳税申报、政策业务咨询等,以使学生尽快熟悉在税收信息化环境下,税务机关的各项征管业务和企业的大多数涉税业务。
2.其他相关资料
实验室建成后,涉及大量的涉税文件、文书的搜集工作。目前已经做好的资料有:全国统一税收执法文书式样、税收实务实验资料、税务登记表资料、纳税申报表资料、发票样本、税收完税证、实验大纲、实验指导书等。
(二)“模拟公司”实践教学方法具体应用
1.“模拟公司”的教学组织形式
学生自由组合为若干小组,分组、分岗位分别扮演税务人员、纳税人,由他们来轮流演示税务登记、纳税鉴定、发票领购、发票认证、纳税申报、税款缴纳、税务咨询等涉税业务。
这样组合可使学生之间的交流更加频繁,使他们学会如何与他人打交道、如何合作、如何解决矛盾等。而且学生以组为单位,团队互动,容易调动学生的积极性,增强学习的趣味性,在提高学生实际操作能力上起到了不容忽视的作用。
2.“模拟公司”的教学方法
(1)角色扮演和模拟教学的方法。如在税务登记环节让学生分别扮演企业纳税人和税务人员的角色,亲身体验企业进行税务登记时需要准备哪些资料、如何操作,如何与税务机关打交道,办理税务登记的工作流程如何,税务人员应该做到哪些规范等。整个过程由学生自己设计,发挥,自由度很大,其他同学观看。活动中,学生提高了交流水平,学会发现他人优点和自身不足;在分工合作中感受集体归属感和荣誉感,享受学习成就感和满足感,有利于激发学生学习兴趣,让其在学的过程中增长税务知识,提高交际能力,培养自我学习、自我创新意识。不过该法也有缺陷,对个别性格内向、不爱交际、不善表达的学生来说难以适应。
(2)采用案例教学。如提供发票样本,让学生观摩并学会填写增值税专用发票样票、掌握各联次的用途;向学生介绍“金税”工程内容和业务流程;指导学生如何进行专用发票的认证;指导学生填写税收缴款书样票等。
(3)采用项目教学。提供具体企业某月份的原始凭证和有关的纳税申报表,要求学生根据会计资料提供的会计数据资料,计算出应纳税款,填写相关的纳税申报表,并进行相关的账务处理。指导学生应用电子报税系统完成工作任务,以此来训练学生独立完成具体项目任务的技能。
(三)“模拟公司”实践教学方法具体应用效果
根据近几年参加过“模拟公司”实验的学生普遍反映,收获还是较大的,实验课中的凭证、账簿、报表与实际工作中一样,做起来有一种身临其境的感觉,学起来更有兴趣,学生毕业后能很快适应税务会计岗位的要求,能较快地胜任本职工作,减少不必要的适应工作时间。通过“模拟公司“培养出来的会计专业的学生,一方面能够具有较强的竞争力,参与人才市场的竞争,可以进入税务机关等部门;另一方面能够进入企业财会部门处理涉税事宜,也可以进入税务师事务所、会计师事务所等中介机构从事税务代理工作。“模拟公司”实践教学方法通过让“公司”走进实验室,让学生走进“公司”学习税务会计,解决了学生学习和运用税务会计知识、提高专业技能难的问题,也极大地解决了困扰学生就业的难题。●
【参考文献】
[1] 于而立.更新会计教育理念,改革会计教学模式[J].温州大学学报,2001(2):60-61.
[2] 欧阳清,陈国辉.实行会计实验教学,完善会计教学改革[J]. 财经问题研究,1993(2):55-58.
[3] 崔红珊.模拟公司与行为导向教学法[J].中国职业技术教育, 1999 (5):51-52.
[4] 盖地.税务会计[M].上海:立信会计出版社,2006.
【关键词】模拟公司;税务会计;课程实践
一、税务会计课程实践中应用“模拟公司”教学法的意义
(一)市场对税务会计人才的需求日益增多,学生动手能力差
据有关会计人才市场资料显示,通过对会计师事务所的调查发现,事务所第一次面试时,最重视的因素依次为应试者的整体平均成绩、会计工作经验、业务操作能力等;而对会计师的调查显示,目前学校会计教育最应有效加强的会计课程依次为税务、审计、财会、成本会计等课程。社会对会计人才的市场需求表明,是否具备税务会计知识已经成为衡量会计类人才的重要参考标准。企业对税务会计人才的需求日益增多,但与此同时,许多用人单位反映毕业生缺乏税务会计知识和技能,造成这种矛盾的根源是我国目前高校会计教育与社会实际需求之间差距大。
(二)税务会计课程实践教学与社会需求脱节
税务会计作为一门融税收法律和会计核算为一体的特种专业会计,是一门操作性、技术性很强的科学,它培养的学生应熟悉纳税申报的基本流程和各个税种纳税申报表的填列;不仅需要掌握一定的税务会计知识,还需要具有较强的操作动手能力,需要具备综合应用会计和税法知识的能力。
目前常用的组织税务会计实践教学的途径主要是安排学生到企业实习、请有实践经验的会计师来校讲授企业的具体做法、在校外与企业合作建立实习基地等。但是会计工作通常涉及商业秘密,企业一般不愿意让实习生接触企业真实的业务,同时会计专业学生实习过于集中而一般单位只能接受几名学生,学校难以在校外与企业合作建立很多的实习基地。这些“走出去,请进来”的做法对于加强税务会计的理论联系实际能起到一定的作用,但仍解决不了学生实际操作能力差的问题。在竞争十分激烈的社会条件下,员工的任何失误都有可能造成无法挽回的经济和社会损失;企业、学校乃至学生本人都畏惧此类情况的发生。在社会经济活动中,企业不可避免地要与税务部门经常性地打交道,学校会计实践往往局限于企业财务部门,以致于学生们即使已经毕业了,依然不知道有哪些业务必须得去税务部门办理,以及如何办理。
作为主要为中小企业提供应用型高级会计人才的淮海工学院商学院,在税务会计课程实践教学过程中,尝试通过建立“模拟公司”解决这一问题,取得了一定的效果。
二、“模拟公司”的基本原理
(一)“模拟公司”起源
“模拟公司”起源于上世纪50年代的德国,是指将人为创造的经济活动仿真模拟环境作为经济类专业的实践教学场所和组织形式。学生在其中可经历全部业务操作过程,了解和弄清其各环节之间的联系,而又不必承担任何经济活动风险。根据产品和服务项目的不同定位,学生在此可以进行营销、财务、金融、贸易、储运、税务、海关、保险、证券等业务过程的模拟活动。模拟时,除货物是虚拟的并且不发生实体位移外,其它如票据、账册、操作方式、核算办法等均按照现实经济活动中通行的做法设计和运作。
“模拟公司”的建立是为了创造有助于师生互动,特别是学生主动参加学习的情境。在这种情境中,他们通过反复练习,进而会预期形成自然的、符合现实经济活动要求的行为方式、智力活动方式和职业行为能力,即在专业能力、方法能力、社会能力和个性方面得到发展。可见,“模拟公司”也可理解为一种实践教学方法。
(二)“模拟公司”的教学方法和组织形式
“模拟公司”运作的基本方式是在“工作岗位”上的学习,采用的正是行为导向教学常用的几种方法:模拟教学法、项目教学法、引导文教学法、案例教学法、表演和角色扮演教学法,等等。
上述教学法的共同特点有三个:一是以学生为中心,自主性学习为主;二是学生参加教学全过程:收集信息、制定计划、作出决策、实施计划、反馈控制、评估成果;三是教师是学习过程的组织者、咨询者和伙伴。
教学组织形式采取自我控制的独立作业、小组制定计划独立作业以及小组作业等多种形式,具体采用哪种形式要视训练目的、学生已有的经验和学习任务的不同而变换。例如,要突出学生社会能力的培养,则要求较多地采用小组作业形式,这样可使学生之间的交流更加频繁,使他们学会如何与他人打交道、如何合作、如何解决矛盾,等等。
(三)“模拟公司”的教学环境
教学环境包括物质环境、心理环境、社会环境和劳动现场等环境,直接影响着学生的学习动机和学习效果。建立“模拟公司”首先要考虑环境布置问题,应尽可能使学生感到真实。
三、“模拟公司”教学法在《税务会计》课程实践中的应用
(一)“模拟公司”——“税务仿真实验室”的建立
建立“模拟公司”要求模拟实验环境尽可能仿真,包括硬件的仿真和软件的仿真。
“税务仿真实验室”,其核心是建造与企业会计关系密切的仿真征税大厅。大厅内环境布置应尽可能地模仿现实中的征税大厅,配置电子计算机等各种硬件设备和征管软件,形成局域计算机网络,使学生在这里如身临其境,可以在短时间内比较全面地了解税务机关的各项业务工作流程,掌握绝大部分涉税业务办理,验证和巩固所学的理论知识,提高解决会计实践问题的能力。
1.税务仿真实验室
(1)环境布置。“仿真征税大厅”使用面积约为56平方米(8×7),设计成与现行税务机关征税大厅相似的式样。
按照江苏省国税系统办税服务厅环境建设规范的要求,结合实验室自身的条件,做了如下布置:室内用申报服务台进行划隔,里面的部分是税务人员工作场所,外面的部分用于接待纳税人。申报大厅的服务台分为国税征收大厅和地税征收大厅两处,共设税务登记、发票管理、国(地)税纳税申报、综合咨询、国库经收处等窗口。服务柜台设有办税服务厅工作人员照片、姓名、职务、工号等位次卡和胸卡。纳税人自助区设有桌椅、纳税人意见簿、12366的热线电话等。税务人员工作场所窗口标有“依法诚信纳税,共建和谐社会”等宣传标语。申报大厅的三面墙壁上,制作、安装了6块挂图板,其内容分别有:“纳税人权利与义务”、“税收处罚标准”、“文明规范用语”、“简化优化办税业务流程一览表”、“国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知”和“纳税申报指南”等。
(2)设备配置。仿真征税大厅配备了6台联想计算机(同时在另一实验室配备了60台计算机以方便学生上机学习),并实现局域计算机网络联网。配备打印机1台,用于文件及其他资料的输出。考虑到成本与效益,没有购置触摸屏、扫描仪等设备。
(3)软件配置。网络上安装了广州市福思特科技有限公司《税收实务》多媒体教学系统网络版软件。该软件包含了电子报税企业端和税务端,能够满足会计专业学生的应用需求。
(4)功能。仿真征税大厅的主要功能是供学生模拟操作企业在税务机关的征税大厅中的各项业务,包括进行税务登记、领购发票、发票认证、递交待批文书、进行纳税申报、政策业务咨询等,以使学生尽快熟悉在税收信息化环境下,税务机关的各项征管业务和企业的大多数涉税业务。
2.其他相关资料
实验室建成后,涉及大量的涉税文件、文书的搜集工作。目前已经做好的资料有:全国统一税收执法文书式样、税收实务实验资料、税务登记表资料、纳税申报表资料、发票样本、税收完税证、实验大纲、实验指导书等。
(二)“模拟公司”实践教学方法具体应用
1.“模拟公司”的教学组织形式
学生自由组合为若干小组,分组、分岗位分别扮演税务人员、纳税人,由他们来轮流演示税务登记、纳税鉴定、发票领购、发票认证、纳税申报、税款缴纳、税务咨询等涉税业务。
这样组合可使学生之间的交流更加频繁,使他们学会如何与他人打交道、如何合作、如何解决矛盾等。而且学生以组为单位,团队互动,容易调动学生的积极性,增强学习的趣味性,在提高学生实际操作能力上起到了不容忽视的作用。
2.“模拟公司”的教学方法
(1)角色扮演和模拟教学的方法。如在税务登记环节让学生分别扮演企业纳税人和税务人员的角色,亲身体验企业进行税务登记时需要准备哪些资料、如何操作,如何与税务机关打交道,办理税务登记的工作流程如何,税务人员应该做到哪些规范等。整个过程由学生自己设计,发挥,自由度很大,其他同学观看。活动中,学生提高了交流水平,学会发现他人优点和自身不足;在分工合作中感受集体归属感和荣誉感,享受学习成就感和满足感,有利于激发学生学习兴趣,让其在学的过程中增长税务知识,提高交际能力,培养自我学习、自我创新意识。不过该法也有缺陷,对个别性格内向、不爱交际、不善表达的学生来说难以适应。
(2)采用案例教学。如提供发票样本,让学生观摩并学会填写增值税专用发票样票、掌握各联次的用途;向学生介绍“金税”工程内容和业务流程;指导学生如何进行专用发票的认证;指导学生填写税收缴款书样票等。
(3)采用项目教学。提供具体企业某月份的原始凭证和有关的纳税申报表,要求学生根据会计资料提供的会计数据资料,计算出应纳税款,填写相关的纳税申报表,并进行相关的账务处理。指导学生应用电子报税系统完成工作任务,以此来训练学生独立完成具体项目任务的技能。
(三)“模拟公司”实践教学方法具体应用效果
根据近几年参加过“模拟公司”实验的学生普遍反映,收获还是较大的,实验课中的凭证、账簿、报表与实际工作中一样,做起来有一种身临其境的感觉,学起来更有兴趣,学生毕业后能很快适应税务会计岗位的要求,能较快地胜任本职工作,减少不必要的适应工作时间。通过“模拟公司“培养出来的会计专业的学生,一方面能够具有较强的竞争力,参与人才市场的竞争,可以进入税务机关等部门;另一方面能够进入企业财会部门处理涉税事宜,也可以进入税务师事务所、会计师事务所等中介机构从事税务代理工作。“模拟公司”实践教学方法通过让“公司”走进实验室,让学生走进“公司”学习税务会计,解决了学生学习和运用税务会计知识、提高专业技能难的问题,也极大地解决了困扰学生就业的难题。●
【参考文献】
[1] 于而立.更新会计教育理念,改革会计教学模式[J].温州大学学报,2001(2):60-61.
[2] 欧阳清,陈国辉.实行会计实验教学,完善会计教学改革[J]. 财经问题研究,1993(2):55-58.
[3] 崔红珊.模拟公司与行为导向教学法[J].中国职业技术教育, 1999 (5):51-52.
[4] 盖地.税务会计[M].上海:立信会计出版社,2006.