论文部分内容阅读
[摘要] 现阶段,我国农村信用社在财务管理和内部审计两方面存在诸多滞后问题。内部审计是农村信用社自我监督,自我约束机制的重要组成部分,它通过审查和评价农村信用社本身经营活动及内部控制的真实性,合法性和有效性来促进组织目标的实现。在面临这一严峻态势,农村信用社要真正实现向现代金融企业转轨,就必须进一步完善和强化内部管理,通过改善管理方法,提高管理水平,增强自身竞争能力。
[关键词] 农村信用社财务管理内部审计
一、农村信用社内部审计的内容及财务管理的现状
(一)农村信用社内部审计的内容
1、农村信用社的内部控制制度
内部控制制度是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运效率及效果而采取的各种政策和程序。通过对内部控制制度的审查,判断内部控制制度的实施情况,可以把握审查方向、明确审查重点、降低审查费用、提高审查效率。所以农村信用社内部审计人员在开展审计程序之前,必须对被审计信用社内部控制充分了解,这也是审计准则的要求。
2、农村信用社的内部财务审计
农村信用社内部审计的主要内容是:审计信用社的业务经营和管理活动的真实性、合法性和效益性。具体包括:业务经营合法性,信贷资金的管理,负债清偿的能力和经营管理水平等。
(1)业务经营的合法性。主要包括机构设置是否合法,业务经营范围和种类是否符合规定,存款的管理、贷款的发放是否符合政策规定,支付、结算业务是否遵循相关制度,现金管理规定是否认真执行并采取有效监督等。
(2)信贷资金的管理,包括是否严格按制度规定办理信贷业务,对借款人主体资格、担保手续的合法性、客户资信情况、信贷风险状况是否能做出准确判断,是否健全存、贷款期限,贷款的分类管理情况等方面。
(3)负债清偿能力,包括农村信用社存、贷款增长比例是否适度,支付准备金率是否达到规定,债务清偿情况等。
(4)经营管理水平,领导人的决策和管理能力,重大案件及查处情况,内部控制制度的健全和有效性,内部审计机构设置等。
(二)农村信用社财务管理的现状
1、农村信用社的财务管理意识不强。信用社本是金融组织,在有利润的前提条件下才可以发展,所以其内部就要进行实施经济核算制来加强财务管理。而就最近信用社现状来看,很多的信用社与其经营理念相悖而行。它们不仅在管理方面的方法相对较为落后,对职工的管理上也没有建立良好的经营理念。
2、现在信用社的财务管理还多以围绕计划为中心的管理模式,对财务决策为中心的管理机制还没有强烈的认识。所以,在它们经营的业务中利润、贷款和财务收支较多,却忽视了事前预算、事中控制和事后的核算。
3、从信用社财务管理实际情况来看,由于对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位,其内部管理不严,所以职工不遵守规章制度情况较多,而信用社内部现阶段处理抵货资产不当也是最严重的问题。
二、信用社内部审计实施中应该注意的问题
(一)进行有效的审计合作
开展有效的审计合作,包括以下几点:(1)内部审计在外部审计机构的监督下,开展特定的工作;(2)内部审计开展既定范围的审计工作,然后外部审计对这些工作进行复核;(3)内部审计人员要向管理人员说明内部审计和外部审计在审计范围和目标方面的差异;(4)内部审计人员根据职业判断,认为外部审计没有按照成本效益原则进行工作的,应该与外部审计相关人员进行讨论。
如果农村信用社内部审计的结果是真实而有效的,监管当局可依据内审部门的审计结果来识别联社的潜在风险,可以帮助监管当局有效地提高监管效率,缩短外部审计时间,有利于农村信用社其他工作的正常开展。所以要保证农村信用社联社内审结果的真实性,就要求内部审计部门做到真正独立,审计范围也要覆盖全面,审计结果真实有效,并能够及时反馈。这样,监管当局就能运用这一审计成果,大大提高监管效率。
(二)注重实行非现场审计
农村信用社的内部审计伴随着业务的发展经历了几十年的历史变迁,对于运用计算机技术和信息系统开展非现场审计的探索刚刚起步,大多数农村信用社并未配备符合自身业务特点和监管需求的计算机辅助审计系统,无法实施非现场的查询、计算、分析、监测等功能。
信用社可以尝试以常规性审计项目为起点,逐个做好辅助性非现场审计工作,调阅相关数据或资料,在审计项目进场前充分做好非现场审前分析,提出疑点问题与抽样建议,为开展现场审计提供支持与指导,提高现场审计的效率。审计人员必须增强计算机技术的学习能力,熟练掌握现有信息平台的查询功能,深入对SQL、ACCESS等相关数据库软件的学习。
作为以计算机应用技术为核心的非现场审计,在农村信用社的探索运用是内部审计方式的发展趋势,其有效实施势必有赖于全体审计人员转变观念,注重业务的动态掌握和计算机审计技术的灵活应用,同时也有待于联社各类信息系统的整合、相关职能部门与信用社的大力配合与支持,任重而道远。
(三)检查和处分权的分离
审计处理是审计监督的重要组成部分,如果只检查不处理,审计出来的问题得不到解决,就难以实现审计的目标,审计的作用也难以发挥。但是,目前我国农村信用联社的内审部门的调查权和处分权是在一起的,这就会暴露出很大的弊端。
的确,内部审计部门对被审计单位的问题调查很清楚,对事情的来龙去脉把握准确,处分时容易定性。但是,审计和处罚工作集中于一个部门,缺乏监督制约,容易滋生腐败。农村信用社的内部审计部门应该只负责审计,对审计出的违规违纪问题和案件线索应移交其他相关部门处理,但是审计部门可以提出如何处分的建议。
三、加强农村信用社财务管理的方法
(一)提高职工思想认识,树立信用社财务管理观念
提高职工思想认识,树立信用社财务管理观念是现在农村信用社发展的首要问题。财务管理是农村信用社经营管理的基础,也是农村信用社管理的核心。所以,要把“自负盈亏、自主经营、自担风险”的财务管理思想转变过来。其次还要强化内部机制的建设,激励每个职工工作的积极和主动性。提高职工的责任感,为信用社经营业务降低成本,提高效益。
(二)完善信用社内部控制制度建设
要完善严密的信用社内部控制系统,就要独立其内部会计记账、账务处理和经营成果,与此同时,还要落实会计内部控制制度,拿到合理的授权责任制度,遵循监督制约和安全谨慎与账务核对原则。这是加强会计业务内部控制制度建设的首要工作。另外,在财务费用管理上,也要严格控制其开支,减少经营成本,把农村信用社的优化增量和盘活资产存量相结合,注重新旧管理的统一。最后就是要督促农村信用社的账务收支管理,把好扭亏增盈。对违反账务管理规定和挪用信贷资金等现象要严格查处并追究相关责任。
(三)转变职能,改革创新,实施财务管理科学化
将财务管理由“记账型会计”向“管理型会计”转变。首先,要制定目标,编制财务预算。规划好信用社的目标利润,并通过多个通道来实现目标利润。其次,强化目标管理制度,增强财务的控制和约束能力,对规定的财务目标,信用社各个部门都要以目标进行工作。财务管理要全面触及经营管理。最后,总结目标,分析和考核财务预算执行情况。年度末了,对目标实际完成情况与预算进行对比,找出差异,分析原因,评价和考核所属单位的绩效,奖优罚劣。以推动信用社经营目标的实现。
四、结语
近几年来,我国农村信用社进行了初步的内部审计和财务管理体制改革,初步建立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系与财务管理体系,审计整合力逐渐形成,财务管理也逐步全面完善。但由于历史和现实的原因,内部审计还无法适应现实的要求。要提升信用社内部审计与财务管理制度,最根本的就是要先明了信用社内部的现状,并对现状所存在的问题进行详细分析,采取相对应的策略才能更好地让信用社进行良好的经营状态。
参考文献:
[1]李立群.农村信用社改革法律问题研究[D].华侨大学,2007
[2]李敏.我国农村信用社制度变迁与发展[D].山东大学,2006
[3]陈霞.我国农村合作金融产权制度改革研究[D].华中师范大学,2007
[4]《中华人民共和国公司法》.全国人民代表大会常务委员会,2006;01:01
[5]范依梅农村信用社产权模式的比较分析[D].现代商贸工业,2007;09)
[关键词] 农村信用社财务管理内部审计
一、农村信用社内部审计的内容及财务管理的现状
(一)农村信用社内部审计的内容
1、农村信用社的内部控制制度
内部控制制度是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运效率及效果而采取的各种政策和程序。通过对内部控制制度的审查,判断内部控制制度的实施情况,可以把握审查方向、明确审查重点、降低审查费用、提高审查效率。所以农村信用社内部审计人员在开展审计程序之前,必须对被审计信用社内部控制充分了解,这也是审计准则的要求。
2、农村信用社的内部财务审计
农村信用社内部审计的主要内容是:审计信用社的业务经营和管理活动的真实性、合法性和效益性。具体包括:业务经营合法性,信贷资金的管理,负债清偿的能力和经营管理水平等。
(1)业务经营的合法性。主要包括机构设置是否合法,业务经营范围和种类是否符合规定,存款的管理、贷款的发放是否符合政策规定,支付、结算业务是否遵循相关制度,现金管理规定是否认真执行并采取有效监督等。
(2)信贷资金的管理,包括是否严格按制度规定办理信贷业务,对借款人主体资格、担保手续的合法性、客户资信情况、信贷风险状况是否能做出准确判断,是否健全存、贷款期限,贷款的分类管理情况等方面。
(3)负债清偿能力,包括农村信用社存、贷款增长比例是否适度,支付准备金率是否达到规定,债务清偿情况等。
(4)经营管理水平,领导人的决策和管理能力,重大案件及查处情况,内部控制制度的健全和有效性,内部审计机构设置等。
(二)农村信用社财务管理的现状
1、农村信用社的财务管理意识不强。信用社本是金融组织,在有利润的前提条件下才可以发展,所以其内部就要进行实施经济核算制来加强财务管理。而就最近信用社现状来看,很多的信用社与其经营理念相悖而行。它们不仅在管理方面的方法相对较为落后,对职工的管理上也没有建立良好的经营理念。
2、现在信用社的财务管理还多以围绕计划为中心的管理模式,对财务决策为中心的管理机制还没有强烈的认识。所以,在它们经营的业务中利润、贷款和财务收支较多,却忽视了事前预算、事中控制和事后的核算。
3、从信用社财务管理实际情况来看,由于对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位,其内部管理不严,所以职工不遵守规章制度情况较多,而信用社内部现阶段处理抵货资产不当也是最严重的问题。
二、信用社内部审计实施中应该注意的问题
(一)进行有效的审计合作
开展有效的审计合作,包括以下几点:(1)内部审计在外部审计机构的监督下,开展特定的工作;(2)内部审计开展既定范围的审计工作,然后外部审计对这些工作进行复核;(3)内部审计人员要向管理人员说明内部审计和外部审计在审计范围和目标方面的差异;(4)内部审计人员根据职业判断,认为外部审计没有按照成本效益原则进行工作的,应该与外部审计相关人员进行讨论。
如果农村信用社内部审计的结果是真实而有效的,监管当局可依据内审部门的审计结果来识别联社的潜在风险,可以帮助监管当局有效地提高监管效率,缩短外部审计时间,有利于农村信用社其他工作的正常开展。所以要保证农村信用社联社内审结果的真实性,就要求内部审计部门做到真正独立,审计范围也要覆盖全面,审计结果真实有效,并能够及时反馈。这样,监管当局就能运用这一审计成果,大大提高监管效率。
(二)注重实行非现场审计
农村信用社的内部审计伴随着业务的发展经历了几十年的历史变迁,对于运用计算机技术和信息系统开展非现场审计的探索刚刚起步,大多数农村信用社并未配备符合自身业务特点和监管需求的计算机辅助审计系统,无法实施非现场的查询、计算、分析、监测等功能。
信用社可以尝试以常规性审计项目为起点,逐个做好辅助性非现场审计工作,调阅相关数据或资料,在审计项目进场前充分做好非现场审前分析,提出疑点问题与抽样建议,为开展现场审计提供支持与指导,提高现场审计的效率。审计人员必须增强计算机技术的学习能力,熟练掌握现有信息平台的查询功能,深入对SQL、ACCESS等相关数据库软件的学习。
作为以计算机应用技术为核心的非现场审计,在农村信用社的探索运用是内部审计方式的发展趋势,其有效实施势必有赖于全体审计人员转变观念,注重业务的动态掌握和计算机审计技术的灵活应用,同时也有待于联社各类信息系统的整合、相关职能部门与信用社的大力配合与支持,任重而道远。
(三)检查和处分权的分离
审计处理是审计监督的重要组成部分,如果只检查不处理,审计出来的问题得不到解决,就难以实现审计的目标,审计的作用也难以发挥。但是,目前我国农村信用联社的内审部门的调查权和处分权是在一起的,这就会暴露出很大的弊端。
的确,内部审计部门对被审计单位的问题调查很清楚,对事情的来龙去脉把握准确,处分时容易定性。但是,审计和处罚工作集中于一个部门,缺乏监督制约,容易滋生腐败。农村信用社的内部审计部门应该只负责审计,对审计出的违规违纪问题和案件线索应移交其他相关部门处理,但是审计部门可以提出如何处分的建议。
三、加强农村信用社财务管理的方法
(一)提高职工思想认识,树立信用社财务管理观念
提高职工思想认识,树立信用社财务管理观念是现在农村信用社发展的首要问题。财务管理是农村信用社经营管理的基础,也是农村信用社管理的核心。所以,要把“自负盈亏、自主经营、自担风险”的财务管理思想转变过来。其次还要强化内部机制的建设,激励每个职工工作的积极和主动性。提高职工的责任感,为信用社经营业务降低成本,提高效益。
(二)完善信用社内部控制制度建设
要完善严密的信用社内部控制系统,就要独立其内部会计记账、账务处理和经营成果,与此同时,还要落实会计内部控制制度,拿到合理的授权责任制度,遵循监督制约和安全谨慎与账务核对原则。这是加强会计业务内部控制制度建设的首要工作。另外,在财务费用管理上,也要严格控制其开支,减少经营成本,把农村信用社的优化增量和盘活资产存量相结合,注重新旧管理的统一。最后就是要督促农村信用社的账务收支管理,把好扭亏增盈。对违反账务管理规定和挪用信贷资金等现象要严格查处并追究相关责任。
(三)转变职能,改革创新,实施财务管理科学化
将财务管理由“记账型会计”向“管理型会计”转变。首先,要制定目标,编制财务预算。规划好信用社的目标利润,并通过多个通道来实现目标利润。其次,强化目标管理制度,增强财务的控制和约束能力,对规定的财务目标,信用社各个部门都要以目标进行工作。财务管理要全面触及经营管理。最后,总结目标,分析和考核财务预算执行情况。年度末了,对目标实际完成情况与预算进行对比,找出差异,分析原因,评价和考核所属单位的绩效,奖优罚劣。以推动信用社经营目标的实现。
四、结语
近几年来,我国农村信用社进行了初步的内部审计和财务管理体制改革,初步建立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系与财务管理体系,审计整合力逐渐形成,财务管理也逐步全面完善。但由于历史和现实的原因,内部审计还无法适应现实的要求。要提升信用社内部审计与财务管理制度,最根本的就是要先明了信用社内部的现状,并对现状所存在的问题进行详细分析,采取相对应的策略才能更好地让信用社进行良好的经营状态。
参考文献:
[1]李立群.农村信用社改革法律问题研究[D].华侨大学,2007
[2]李敏.我国农村信用社制度变迁与发展[D].山东大学,2006
[3]陈霞.我国农村合作金融产权制度改革研究[D].华中师范大学,2007
[4]《中华人民共和国公司法》.全国人民代表大会常务委员会,2006;01:01
[5]范依梅农村信用社产权模式的比较分析[D].现代商贸工业,2007;09)