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摘 要：为避免重复征税，优化我国的税制结构，我国于2012年初在上海开启了交通运输业和部分现代服务业的营业税改增值税的试点工作，“营改增”是我国税制的一次重大改革，它对减轻企业的负税有着重要的作用，在此背景下，燃气企业应深入研究“营改增”政策，分析企业有可能面临的问题，以及针对这些问题提出有关的解决措施。
关键词：燃气企业；“营改增”；税负；风险
“营改增”即营业税改增值税，原有的一些应征营业税的应税服务改为征增值税，由于营业税存在重复征税的问题，“营改增”之后，能够很好地避免重复征税这一问题。在燃气行业，原有的税制之下存在着一些问题，例如增值税的抵扣链条还不够完善，而在“营改增”政策能够很好地解决这一问题，因此燃气企业应积极响应国家政策，深入研究“营改增”政策，做好税务筹划工作，降低企业税负，控制好成本，使企业在激烈的竞争中获得优势。
一、简述“营改增”对燃气行业的影响
由于燃气这一能源的特殊性，燃气企业会涉及到燃气销售的增值税和运输燃气所需的管道的安装与建设应征的营业税，因此“营改增”在燃气行业的实施，包括两大方面。
（一）从“营改增”在交通运输行业和部分现代服务业的改变来看
首先，燃气企业可以获取管道运输行业的交通运输业进项税来进行进项抵扣，而部分的燃气企业利用闲置的管线来进行出租，为其他燃气企业提供服务的情况，在“营改增”之后，可以将原来的输管费改为交通运输业的销项税来计算；此外，在部分的现代服务业中原来应征营业税的，如燃气设计、相关的技术服务、燃气企业涉及到的综合服务等改为征增值税，并且可以取得现代服务业的进项抵扣。燃气行业涉及到的税率有燃气销售的税率和提供与其有关的服务的税率，“营改增”之后税率由原来的5%的营业税改为征6%的增值税，由于燃气企业可以提供有关的综合服务，能够获得增值税进项抵扣的好处，因此在一定程度上可以降低燃气企业甚至是整个燃气行业的税负的。另一方面，为继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，国家将天然气等增值税税率从13%降至11%，使得整个燃气企业的税务有了明显的降低。
（二）从建筑行业因“营改增”而对燃气行业产生的影响看
“营改增”对于建筑行业的影响意义深远，既关乎其本身的发展，也对其上下游企业的发展产生着影响，改革之前建筑行业按销售收入3%的税率进行营业税的征收，而改革之后建筑行业使用的税率则变为11%的增值税，并且可获得进项抵扣的好处。在燃气行业来看，主要涉及到的是燃气管道的建设与安装，若燃气企业能够提供配套安装等服务，那么就可以获得进项抵扣的好处，进而降低企业的税负。
二、“营改增”之后燃气企业可能面临法律风险
（一）1、从合同方面来说，燃气企业在改革之前所签订的合同规定的是缴纳营业税，因此在改革之后燃气企业若不及时对合同进行修订，则有可能造成无法履约的情况，那么将造成燃气企业或是对方企业违约。
（二）从票据管理方面来说，增值税专用发票的管理本身就比其他包括营业税发票在内的发票管理更加严格，若产生违反法律规定的情况时，其后果也更加严重。因此”营改增“之后，燃气企业若不及时组织人员进行培训，学习与掌握增值税专用发票管理制度等要求，则有可能面临增值税专用发票管理的风险。例如在发票的开具这一问题上，营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，而改革之后，若是先开具发票的情况，那么纳税义务发生的时间为开具发票的当天，因此企业若是没有对这一问题加以重视，及时进行有关的调整，则有可能使企业面临法律风险以及会影响到企业的现金流。 三、燃气企业应对“营改增”在两大方面的措施
由于增值税可以进行进项抵扣，“营改增”有利于降低企业税负的，进项税额越大，企业实际应该缴纳的税额就越少，因此可以达到降低企业整体税负的效果。此外，“营改增”给我国企业的影响不仅仅是税率的变化，从更深层次的来看还影响着企业的财务管理工作、税务管理工作、合同管理工作等，因此企业要深入研究“营改增”政策，把握好“营改增”带来的机遇，降低企业的负税，使企业获得竞争优势。
（一）从交通运输业角度来看
涉及到交通运输业与部分现代服务业的“营改增”，燃气企业要在合同条款中注明须开具增值税专用发票，这样才能获得进项抵扣的好处；对于价格的制定，要对价格进行合理的分析与制定，注意区分含税价格与不含税价格；由于企业提供与燃气销售相关的服务，如技术、设计、管输等服务是按照增值税办法进行征收，因此企业还应注意及时将这些业务调整为增值税，以获得降低企业整体税负的好处。
（二）从建筑业“营改增”对燃气行业的影响来看
一是企业要注意对配套安装成本进行科学的归集，使安装成本尽可能降到最低，包括安装人员的劳务成本、办公成本、服务费成本等，只有对这些成本进行了科学合理的归集，才能对配套安装业务的增值额进行科学的计算。第二方面是燃气企业要加强对票据的管理，增值税进项税额的抵扣要求取得增值税专用发票。对于建筑行业来说，一些材料的采购无法获得增值税专用发票，就无法获得进项抵扣，因此燃氣企业在购入原料时应尽量选择可提供增值税专用发票的供应商，尽量避免零星材料的采购；在进行直接劳务购入时，也应尽量选择可获得增值税专用发票的劳务；由于“营改增”对建筑行业的影响也是十分深刻的，因此燃气企业在进行价格的制定时，应该充分考虑其对建筑行业的成本税费的影响。
（三）其他方面的措施
1.在合同管理方面
首先，企业签订合同时，应注意审查对方的纳税资格，明确对方是小规模纳税人还是一般纳税人，注意提供结算的发票是否是增值税专用发票以及确定增值税的税率。由于营业税是价内税，而增值税是价外税，因此在签订合同时，应注意合同所述的价格是含税价格还是不含税价格，这对企业的税负影响是很大的。因此燃气企业在选择供应商时，应该尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，如此便可以获得增值税专用发票来进行进项抵扣，减少企业的应纳税额。“营改增”之后，企业应该加强对合同的管理，认真全面分析合同的内容，再进行合理的评定，制定出更加合理的报价，抓住“营改增”带来的机遇，降低税负，合理控税，节约企业的成本，增强企业的竞争力，推动企业的健康发展。
2.企业要积极响应国家政策，密切关注国家政策变动的情况，并且对变动情况产生积极的反映，认真研究学习“营改增”政策，掌握改革之后的申报程序的变化，并组织税务筹划人员做好税务筹划工作，使企业充分利用好“营改增”带来的好处，降低企业税负，节约成本。企业还应该主动配合税务机关的工作，认真准备并提交有关的材料。
3.加强对票据的管理，防范税务风险
由于“营改增”之后，涉及到“营改增”的企业可以获得进项抵扣的好处，因此企业要加强对票据的管理，防范税务风险。首先要从思想意识上面增强防范意识，对于票据的内容要加以重视，避免虚开发票的情况产生。加强对企业员工的专业知识的培训，使他们对“营改增”政策以及票据管理办法有系统全面的掌握，在进行票据管理时才能更加专业地进行操作，避免虚开发票行为的产生而给企业带来损失。
总结：“营改增”是我国经济发展到现阶段的必然要求，是我国税制改革的必然过程，满足经济发展和我国科学发展的财税制度的要求，宏观上来看，能够推动我国经济结构的优化与调整，促进我国企业的健康、持续、稳定的发展。燃气作为重要的资源，燃气企业的竞争越来越激烈，在国家“营改增”的税制改革背景之下，燃气企业应抓住这个机遇，深入研究“营改增”政策，加强对税务人员的培训，做好企业的税务筹划工作，防范税务风险，降低企业的整体税负，使企业获得竞争优势。
参考文献：
[1]仲爱梅.简述“营改增”对城市燃气行业企业的影响及应对策略[J].中国集体经济，2017，（13）：75-76.
[2]陈浩.浅议营改增对城市燃气工程安装公司的影响及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2015，（01）：40-41.
作者简介：
谭静，广饶中石油昆仑燃气有限公司。
关键词：燃气企业；“营改增”；税负；风险
“营改增”即营业税改增值税，原有的一些应征营业税的应税服务改为征增值税，由于营业税存在重复征税的问题，“营改增”之后，能够很好地避免重复征税这一问题。在燃气行业，原有的税制之下存在着一些问题，例如增值税的抵扣链条还不够完善，而在“营改增”政策能够很好地解决这一问题，因此燃气企业应积极响应国家政策，深入研究“营改增”政策，做好税务筹划工作，降低企业税负，控制好成本，使企业在激烈的竞争中获得优势。
一、简述“营改增”对燃气行业的影响
由于燃气这一能源的特殊性，燃气企业会涉及到燃气销售的增值税和运输燃气所需的管道的安装与建设应征的营业税，因此“营改增”在燃气行业的实施，包括两大方面。
（一）从“营改增”在交通运输行业和部分现代服务业的改变来看
首先，燃气企业可以获取管道运输行业的交通运输业进项税来进行进项抵扣，而部分的燃气企业利用闲置的管线来进行出租，为其他燃气企业提供服务的情况，在“营改增”之后，可以将原来的输管费改为交通运输业的销项税来计算；此外，在部分的现代服务业中原来应征营业税的，如燃气设计、相关的技术服务、燃气企业涉及到的综合服务等改为征增值税，并且可以取得现代服务业的进项抵扣。燃气行业涉及到的税率有燃气销售的税率和提供与其有关的服务的税率，“营改增”之后税率由原来的5%的营业税改为征6%的增值税，由于燃气企业可以提供有关的综合服务，能够获得增值税进项抵扣的好处，因此在一定程度上可以降低燃气企业甚至是整个燃气行业的税负的。另一方面，为继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，国家将天然气等增值税税率从13%降至11%，使得整个燃气企业的税务有了明显的降低。
（二）从建筑行业因“营改增”而对燃气行业产生的影响看
“营改增”对于建筑行业的影响意义深远，既关乎其本身的发展，也对其上下游企业的发展产生着影响，改革之前建筑行业按销售收入3%的税率进行营业税的征收，而改革之后建筑行业使用的税率则变为11%的增值税，并且可获得进项抵扣的好处。在燃气行业来看，主要涉及到的是燃气管道的建设与安装，若燃气企业能够提供配套安装等服务，那么就可以获得进项抵扣的好处，进而降低企业的税负。
二、“营改增”之后燃气企业可能面临法律风险
（一）1、从合同方面来说，燃气企业在改革之前所签订的合同规定的是缴纳营业税，因此在改革之后燃气企业若不及时对合同进行修订，则有可能造成无法履约的情况，那么将造成燃气企业或是对方企业违约。
（二）从票据管理方面来说，增值税专用发票的管理本身就比其他包括营业税发票在内的发票管理更加严格，若产生违反法律规定的情况时，其后果也更加严重。因此”营改增“之后，燃气企业若不及时组织人员进行培训，学习与掌握增值税专用发票管理制度等要求，则有可能面临增值税专用发票管理的风险。例如在发票的开具这一问题上，营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，而改革之后，若是先开具发票的情况，那么纳税义务发生的时间为开具发票的当天，因此企业若是没有对这一问题加以重视，及时进行有关的调整，则有可能使企业面临法律风险以及会影响到企业的现金流。 三、燃气企业应对“营改增”在两大方面的措施
由于增值税可以进行进项抵扣，“营改增”有利于降低企业税负的，进项税额越大，企业实际应该缴纳的税额就越少，因此可以达到降低企业整体税负的效果。此外，“营改增”给我国企业的影响不仅仅是税率的变化，从更深层次的来看还影响着企业的财务管理工作、税务管理工作、合同管理工作等，因此企业要深入研究“营改增”政策，把握好“营改增”带来的机遇，降低企业的负税，使企业获得竞争优势。
（一）从交通运输业角度来看
涉及到交通运输业与部分现代服务业的“营改增”，燃气企业要在合同条款中注明须开具增值税专用发票，这样才能获得进项抵扣的好处；对于价格的制定，要对价格进行合理的分析与制定，注意区分含税价格与不含税价格；由于企业提供与燃气销售相关的服务，如技术、设计、管输等服务是按照增值税办法进行征收，因此企业还应注意及时将这些业务调整为增值税，以获得降低企业整体税负的好处。
（二）从建筑业“营改增”对燃气行业的影响来看
一是企业要注意对配套安装成本进行科学的归集，使安装成本尽可能降到最低，包括安装人员的劳务成本、办公成本、服务费成本等，只有对这些成本进行了科学合理的归集，才能对配套安装业务的增值额进行科学的计算。第二方面是燃气企业要加强对票据的管理，增值税进项税额的抵扣要求取得增值税专用发票。对于建筑行业来说，一些材料的采购无法获得增值税专用发票，就无法获得进项抵扣，因此燃氣企业在购入原料时应尽量选择可提供增值税专用发票的供应商，尽量避免零星材料的采购；在进行直接劳务购入时，也应尽量选择可获得增值税专用发票的劳务；由于“营改增”对建筑行业的影响也是十分深刻的，因此燃气企业在进行价格的制定时，应该充分考虑其对建筑行业的成本税费的影响。
（三）其他方面的措施
1.在合同管理方面
首先，企业签订合同时，应注意审查对方的纳税资格，明确对方是小规模纳税人还是一般纳税人，注意提供结算的发票是否是增值税专用发票以及确定增值税的税率。由于营业税是价内税，而增值税是价外税，因此在签订合同时，应注意合同所述的价格是含税价格还是不含税价格，这对企业的税负影响是很大的。因此燃气企业在选择供应商时，应该尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，如此便可以获得增值税专用发票来进行进项抵扣，减少企业的应纳税额。“营改增”之后，企业应该加强对合同的管理，认真全面分析合同的内容，再进行合理的评定，制定出更加合理的报价，抓住“营改增”带来的机遇，降低税负，合理控税，节约企业的成本，增强企业的竞争力，推动企业的健康发展。
2.企业要积极响应国家政策，密切关注国家政策变动的情况，并且对变动情况产生积极的反映，认真研究学习“营改增”政策，掌握改革之后的申报程序的变化，并组织税务筹划人员做好税务筹划工作，使企业充分利用好“营改增”带来的好处，降低企业税负，节约成本。企业还应该主动配合税务机关的工作，认真准备并提交有关的材料。
3.加强对票据的管理，防范税务风险
由于“营改增”之后，涉及到“营改增”的企业可以获得进项抵扣的好处，因此企业要加强对票据的管理，防范税务风险。首先要从思想意识上面增强防范意识，对于票据的内容要加以重视，避免虚开发票的情况产生。加强对企业员工的专业知识的培训，使他们对“营改增”政策以及票据管理办法有系统全面的掌握，在进行票据管理时才能更加专业地进行操作，避免虚开发票行为的产生而给企业带来损失。
总结：“营改增”是我国经济发展到现阶段的必然要求，是我国税制改革的必然过程，满足经济发展和我国科学发展的财税制度的要求，宏观上来看，能够推动我国经济结构的优化与调整，促进我国企业的健康、持续、稳定的发展。燃气作为重要的资源，燃气企业的竞争越来越激烈，在国家“营改增”的税制改革背景之下，燃气企业应抓住这个机遇，深入研究“营改增”政策，加强对税务人员的培训，做好企业的税务筹划工作，防范税务风险，降低企业的整体税负，使企业获得竞争优势。
参考文献：
[1]仲爱梅.简述“营改增”对城市燃气行业企业的影响及应对策略[J].中国集体经济，2017，（13）：75-76.
[2]陈浩.浅议营改增对城市燃气工程安装公司的影响及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2015，（01）：40-41.
作者简介：
谭静，广饶中石油昆仑燃气有限公司。