论文部分内容阅读
摘 要：伴随着时代的不断进步，我国市场经济中的竞争越发激烈，為了在激烈的市场竞争当中站稳脚步，企业必须不断改革创新，全面提升自身的经营管理能力，而其中全面预算管理则是提高企业经营管理能力的重要手段之一，只有全面构建适合企业自身情况的全面预算管理体系，科学运用全面预算管理，企业的综合管理水平才能有质的飞跃。文章按阶段对全面预算管理进行了综合分析，深入对全面预算管理体系构建及其运用进行研究。
关键词：集团企业；全面预算管理；问题探讨；运用研究
一、对于企业中全面预算管理应用阶段性原则的分析与研究
所谓全面预算管理通常指的是通过科学的分析，以企业战略经营目标为纲领将企业战略资源规划进行科学的定量化分配，以此满足内部管理活动中各项经济活动的开展。其中全面预算管理一般可分为业务预算管理，筹资预算管理，资本预算管理以及财务预算管理等各方面的预算，实行全面预算管理需要企业由上至下各个部门及员工的通力合作，且全面预算管理涉及到企业经营生产各个过程的考核与评价，一旦确定全面预算管理，没有特殊情况通常不能进行更改。
一般来说全面预算管理要遵循这些管理原则：1.动态性原则。对于全面预算管理来说，不单只需要对某一时段或者某一节点进行预算，而是一种滚动式预算管理模式，要全面根据企业处所的动态环境与生命周期等的具体变化进行动态分析采取不同的预算管理模式。2.机制性管理原则。总体来讲，全面预算管理属于一种机制化的严格的程序化管理，必须经由严谨的分析，立项，审批等多种阶段进行制定全面预算管理。3.市场根本原则。作为财务管理机制的全面预算管理根本目的就是仅仅围绕市场变化来制定企业的发展经营战略，所以在进行全面预算管理时的本根就是以利益为根本，从市场出发制定市场化的财务管理模式。4.应用化原则。在企业财务管理当中，全面预算管理必须具备明确的战略目的，保持市场实用性，提高企业财务管理效率，从而全面促进企业的发展，提高市场竞争力。
二、全面预算管理在企业运用当中的问题
（一）预算编制偏于模式化发展
企业在进行预算管理时，预算编制时整个管理的出发点，同时也是预算管理最关键的核心点，所以编制预算对于预算管理的影响不可忽视，目前来说我国的企业在进行预算编制时大多采取增量或者见谅的预算编制方式，虽然来说这种预算编制方法比较简单，一般来说只需要对上一年的财务数据进行整理形成本期预算，工作量相对较小也能够大体接近实际指标，但总体来说增量减量的预算编制具备较大的主观性，无法真正让预算编制起到高效率的管理作用。
（二）企业预算管理缺乏专门的机构管理
由于企业在进行全面预算管理时缺乏专门的组织机构进行工作，企业在制定全面预算管理草案的时候，大多都是根据预算结果来作为审批一句，而预算结果只要能够达到企业管理层的满意指标，一般来说都会被直接审批通过，但这种高层的满意程度显然无法真诚衡量预算管理的实际作用，严重受到管理人员的主观意识影响，这样的管理模式极大的影响了预算管理的实行过程与考评审核，导致在预算管理中很难的客观进行下去。
（三）全面预算管理中的内部控制管理力度匮乏
企业在编制预算时一方面要对企业的各项财务活动与资源调配进行提前的安排，同时还要针对这些财务活动与资源利用的实际情况制定好控制手段与策略，防止在进行全面预算管理时出现大大小小的偏差。全面预算管理控制作为整个预算管理中的实际操作环节，是整个全面预算管理的根本核心，企业受到人为因素影响的范围相对较大，所以加强内部控制管理力度，建立合格严密的监控体系是必不可少的。
（四）没有合理的考评机制辅助全面预算管理
无论是在企业集团还是行政事业单位，无论是政治活动还是经济活动，监督考核都是其中最为重要的一环，公平公正公开的考评能够帮助全面预算管理工作找到预想目标与实际结果的差距，肯定工作人员的努力，分析出失败的原因，同时科学的奖惩机制还能够有效的促进企业员工的工作积极性，保障企业发展战略的实施效率。但实际上很多企业在进行全面预算管理时都缺乏有效且科学的考评机制，即使制定了正确的考评机制，其监督考评却往往流于形式，无法落到使出。
三、对于全面预算管理的运用研究
（一）优化组织结构，强化机构职能
优化组织结构，将一些职能相似，关系紧密的部门进行适当合并，加强各部门部分的工作联系。重新对生产销售之间的关系进行定位，在满足现代生产发展与库存需求的前提下来生产产品，要时刻把握市场环境与销售状况来制定生产计划，缓解供给需求之间的矛盾，加强生产部门与销售部门之间的信息交流与工作合作，从而制定最优的全面预算管理。另外要同时要强化机构职能，将现代信息化管理与资源网络系统有效的运用到企业的发展建设当中去，让组织扁平化，提高工作效率。
（二）优化预算编制方式
作为全面预算管理的起点，优化预算编制方法是及其重要的一点：首先要构建严密的预算编制管理流程，通过条纹式预算管理流程落实预算管理制度，这些基本流程能够有效的反映出董事会，管理委员会及各个责任部门在预算编制管理过程中的实际职责与工作范围等。然后就是要健全预算编制资料数据库的简历，健全的数据资料是进行预算编制的基础前提与根本保障，这些数据资料需要各个责任部门共同努力进行整理归纳。最后则是改善预算编制的方法。单纯的使用增量或者减量这种编制方法过于模式化与简单，无法真正发挥出预算编制的实际效用，所以企业需要更多的采取根据各种预算指标相应的采取弹性预算，滚动预算等多种预算编制方法。
（三）加强全面预算管理控制力度
全面预算管理控制是整个预算管理过程中业绩管理的根据与标准，在进行预算管理控制时需要定期同企业的实际业绩与预想结果进行对比，在比较中找出不足，再制定相应的改进措施。在享有差异信息时，要对全面预算管理实行动态管理，从而提高管理效率，以此保障预算管理目标的推进：
1.提高预算管理执行过程中的监督控制。全面预算管理在执行过程中需要严格的监控力度来确保预算目标的实现，有效的监督管控能够极大的降低风险的发生率，提高管理效率。为了提高预算管理过程中监控力度要从以下几点出发：着重对管理过程中的重点环节实行监控；通过费用控制卡或者其他相似工具来加强对于各类费用支出的控制；严格保证预算目标的权威性，不得随意更改预算目标，加强预算控制的有效力度。
2.实时跟进全面预算管理进程，分析实际数据与与其目标的差异，通过得出的信息找到产生差异的根源，找到原因再对应进行正确的处理，保证整个预算管理的执行实效与质量。再者通过实际执行效果与预期目标之间差异寻找到出现偏差的原因来排除掉其余因素对预算管理的影响，从而更好的制定企业下一阶段的预算管理工作，从而全面提升预算管理控制的效率，促进企业的发展，提高经济效益。
（四）构建科学公正的预算管理的激励机制
将全面预算管理工作认真的纳入到绩效考评工作当中去，构建科学且公众的预算考评激励机制，以此来对全体员工的预算管理工作的业绩进行考评，并根据其业绩表现来给予相应的奖励或者惩罚。整个考评机制需要严格遵循以人为本，公平，公正，公开的考评原则，将考评指标与预算目标直接相对应：如成本方面要考虑到成本的增减额度，利润方面考虑到毛利润与营业利润；投资方面则为投资报酬与剩余利润。奖惩机制作为激励机制的直接表现，科学的奖惩制度能够有效的引领员工的工作态度与工作积极性，同时在设计计算奖惩额方式时要精确简洁，便于员工的理解。只有构建科学的预算激励机制才能正确的发挥出考评体系的激励约束作用，提高员工对于企业的认同感，端正工作态度，促进工作积极性。这样才能够让整个企业上下一心，充分发挥出全面预算管理的作用。
参考文献：
[1]顾昕.集团企业全面预算管理运用与思考[J].新会计， 2016，（10）：48-50.
[2]张成松.集团企业的全面预算管理[J].时代金融， 2010，（10）：66-67.
作者简介：代玉林，山东高速轨道交通集团有限公司益羊铁路管理处。
关键词：集团企业；全面预算管理；问题探讨；运用研究
一、对于企业中全面预算管理应用阶段性原则的分析与研究
所谓全面预算管理通常指的是通过科学的分析，以企业战略经营目标为纲领将企业战略资源规划进行科学的定量化分配，以此满足内部管理活动中各项经济活动的开展。其中全面预算管理一般可分为业务预算管理，筹资预算管理，资本预算管理以及财务预算管理等各方面的预算，实行全面预算管理需要企业由上至下各个部门及员工的通力合作，且全面预算管理涉及到企业经营生产各个过程的考核与评价，一旦确定全面预算管理，没有特殊情况通常不能进行更改。
一般来说全面预算管理要遵循这些管理原则：1.动态性原则。对于全面预算管理来说，不单只需要对某一时段或者某一节点进行预算，而是一种滚动式预算管理模式，要全面根据企业处所的动态环境与生命周期等的具体变化进行动态分析采取不同的预算管理模式。2.机制性管理原则。总体来讲，全面预算管理属于一种机制化的严格的程序化管理，必须经由严谨的分析，立项，审批等多种阶段进行制定全面预算管理。3.市场根本原则。作为财务管理机制的全面预算管理根本目的就是仅仅围绕市场变化来制定企业的发展经营战略，所以在进行全面预算管理时的本根就是以利益为根本，从市场出发制定市场化的财务管理模式。4.应用化原则。在企业财务管理当中，全面预算管理必须具备明确的战略目的，保持市场实用性，提高企业财务管理效率，从而全面促进企业的发展，提高市场竞争力。
二、全面预算管理在企业运用当中的问题
（一）预算编制偏于模式化发展
企业在进行预算管理时，预算编制时整个管理的出发点，同时也是预算管理最关键的核心点，所以编制预算对于预算管理的影响不可忽视，目前来说我国的企业在进行预算编制时大多采取增量或者见谅的预算编制方式，虽然来说这种预算编制方法比较简单，一般来说只需要对上一年的财务数据进行整理形成本期预算，工作量相对较小也能够大体接近实际指标，但总体来说增量减量的预算编制具备较大的主观性，无法真正让预算编制起到高效率的管理作用。
（二）企业预算管理缺乏专门的机构管理
由于企业在进行全面预算管理时缺乏专门的组织机构进行工作，企业在制定全面预算管理草案的时候，大多都是根据预算结果来作为审批一句，而预算结果只要能够达到企业管理层的满意指标，一般来说都会被直接审批通过，但这种高层的满意程度显然无法真诚衡量预算管理的实际作用，严重受到管理人员的主观意识影响，这样的管理模式极大的影响了预算管理的实行过程与考评审核，导致在预算管理中很难的客观进行下去。
（三）全面预算管理中的内部控制管理力度匮乏
企业在编制预算时一方面要对企业的各项财务活动与资源调配进行提前的安排，同时还要针对这些财务活动与资源利用的实际情况制定好控制手段与策略，防止在进行全面预算管理时出现大大小小的偏差。全面预算管理控制作为整个预算管理中的实际操作环节，是整个全面预算管理的根本核心，企业受到人为因素影响的范围相对较大，所以加强内部控制管理力度，建立合格严密的监控体系是必不可少的。
（四）没有合理的考评机制辅助全面预算管理
无论是在企业集团还是行政事业单位，无论是政治活动还是经济活动，监督考核都是其中最为重要的一环，公平公正公开的考评能够帮助全面预算管理工作找到预想目标与实际结果的差距，肯定工作人员的努力，分析出失败的原因，同时科学的奖惩机制还能够有效的促进企业员工的工作积极性，保障企业发展战略的实施效率。但实际上很多企业在进行全面预算管理时都缺乏有效且科学的考评机制，即使制定了正确的考评机制，其监督考评却往往流于形式，无法落到使出。
三、对于全面预算管理的运用研究
（一）优化组织结构，强化机构职能
优化组织结构，将一些职能相似，关系紧密的部门进行适当合并，加强各部门部分的工作联系。重新对生产销售之间的关系进行定位，在满足现代生产发展与库存需求的前提下来生产产品，要时刻把握市场环境与销售状况来制定生产计划，缓解供给需求之间的矛盾，加强生产部门与销售部门之间的信息交流与工作合作，从而制定最优的全面预算管理。另外要同时要强化机构职能，将现代信息化管理与资源网络系统有效的运用到企业的发展建设当中去，让组织扁平化，提高工作效率。
（二）优化预算编制方式
作为全面预算管理的起点，优化预算编制方法是及其重要的一点：首先要构建严密的预算编制管理流程，通过条纹式预算管理流程落实预算管理制度，这些基本流程能够有效的反映出董事会，管理委员会及各个责任部门在预算编制管理过程中的实际职责与工作范围等。然后就是要健全预算编制资料数据库的简历，健全的数据资料是进行预算编制的基础前提与根本保障，这些数据资料需要各个责任部门共同努力进行整理归纳。最后则是改善预算编制的方法。单纯的使用增量或者减量这种编制方法过于模式化与简单，无法真正发挥出预算编制的实际效用，所以企业需要更多的采取根据各种预算指标相应的采取弹性预算，滚动预算等多种预算编制方法。
（三）加强全面预算管理控制力度
全面预算管理控制是整个预算管理过程中业绩管理的根据与标准，在进行预算管理控制时需要定期同企业的实际业绩与预想结果进行对比，在比较中找出不足，再制定相应的改进措施。在享有差异信息时，要对全面预算管理实行动态管理，从而提高管理效率，以此保障预算管理目标的推进：
1.提高预算管理执行过程中的监督控制。全面预算管理在执行过程中需要严格的监控力度来确保预算目标的实现，有效的监督管控能够极大的降低风险的发生率，提高管理效率。为了提高预算管理过程中监控力度要从以下几点出发：着重对管理过程中的重点环节实行监控；通过费用控制卡或者其他相似工具来加强对于各类费用支出的控制；严格保证预算目标的权威性，不得随意更改预算目标，加强预算控制的有效力度。
2.实时跟进全面预算管理进程，分析实际数据与与其目标的差异，通过得出的信息找到产生差异的根源，找到原因再对应进行正确的处理，保证整个预算管理的执行实效与质量。再者通过实际执行效果与预期目标之间差异寻找到出现偏差的原因来排除掉其余因素对预算管理的影响，从而更好的制定企业下一阶段的预算管理工作，从而全面提升预算管理控制的效率，促进企业的发展，提高经济效益。
（四）构建科学公正的预算管理的激励机制
将全面预算管理工作认真的纳入到绩效考评工作当中去，构建科学且公众的预算考评激励机制，以此来对全体员工的预算管理工作的业绩进行考评，并根据其业绩表现来给予相应的奖励或者惩罚。整个考评机制需要严格遵循以人为本，公平，公正，公开的考评原则，将考评指标与预算目标直接相对应：如成本方面要考虑到成本的增减额度，利润方面考虑到毛利润与营业利润；投资方面则为投资报酬与剩余利润。奖惩机制作为激励机制的直接表现，科学的奖惩制度能够有效的引领员工的工作态度与工作积极性，同时在设计计算奖惩额方式时要精确简洁，便于员工的理解。只有构建科学的预算激励机制才能正确的发挥出考评体系的激励约束作用，提高员工对于企业的认同感，端正工作态度，促进工作积极性。这样才能够让整个企业上下一心，充分发挥出全面预算管理的作用。
参考文献：
[1]顾昕.集团企业全面预算管理运用与思考[J].新会计， 2016，（10）：48-50.
[2]张成松.集团企业的全面预算管理[J].时代金融， 2010，（10）：66-67.
作者简介：代玉林，山东高速轨道交通集团有限公司益羊铁路管理处。