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摘 要：通过减税降费的相关政策，方便企业建立有效的税费体系，推动税费体制的改革和进步，促进社会经济的发展，同时也有利于实现企业的长远发展目标。减税降费政策还对于调节市场经济环境、降低企业生存发展压力有积极作用，安徽省应加强政策的执行力度和宽度，充分发挥减税降费效应。
关键词：安徽省;减税降费;效应研究
通过研究和调查国家近年来出台的减税降费一系列相关政策在安徽省的落实情况，调研分析减税降费政策对于安徽省调节市场经济环境、降低企业生存发展压力的影响效果，并针对减税降费实施过程中存在的问题，提出对策建议，供有关部门参考，以完善减税政策制定和执行中的不足，在最大程度上发挥减税降费政策的积极效用，推动地方减税降费长效机制的形成，加快促进安徽省经济稳定发展。
一、安徽省减税降费政策的落实情况
实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的一项重大决策部署，有利于深化供给侧结构性改革、推进经济高质量飞速发展;有利于减轻企业经济负担、激发市场主体活力;有利于稳增长、调结构、促改革、惠民生。
安徽省税务系统一直坚持深入学习贯彻习近平总书记关于减税降费的重要指示精神，认真落实李克强总理、韩正副总理关于减税降费的重要讲话精神，坚持将落实减税降费作为践行“两个维护”的实际行动，作为当前全省税务部门头号政治任务，采取一系列必要措施，确保减税降费工作实打实、硬碰硬的进行，让广大企业和人民群众能有实实在在的获得感。新冠肺炎疫情发生以来，全省各级税务机关深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话和重要指示批示精神，从增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”的高度，深刻认识和落实税费优惠政策对统筹推进疫情防控和经济社会发展的重大意义，进一步推动各项税费优惠政策的实施和成效，切实将减税降费的相关政策落实到位。
为支持小微企业发展以及企业复工复产，在《国家税务总局安徽省税务局关于印发〈支持新冠肺炎疫情防控和企业复工复产税费政策服务措施清单〉的通知》中明确写到，自3月1日至5月底（现已延期至12月底），各省（除湖北外）增值税小规模纳税人征收率由3%降至1%。;同时，自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。且受疫情影响出现生产经营严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，但缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。同时，黄山市税务局在3月16日开展了一项主题为“税收优惠助力企业复工复产”的在线直播培训，不仅将课堂搬至线上，更将政策送到每一个企业的“手上”、“家中”。在这次直播培训中，税务干部“摇身一变”为“网络主播”，围绕政策重点、操作难点、咨询热点等方面为大家答疑解惑，同步在线收集并解决企业复产复工复产过程中的困难和涉税诉求，为企业送上看得见、摸得着的税收助力，实实在在的帮助企业发展纾难解困。
二、安徽省实施减税降费的过程中存在的问题及成因分析
1.政府既需“减负”又需“增收”
对于地方政府而言，一方面，政府既需要执行国家规定的一系列减税降费政策从而减轻企业的压力，但实际上，国家对于地方发展的政绩评估指标仍然主要围绕着GDP增速、投资规模等偏重反映经济数量和增长速度的指标。因此，对于地方政府维持原有收入的基础上如果想要实现“增收”又提出了新的难题。
2.企业税费负担仍然较重
根据世界银行的研究，在不含增值税的情况下，我国的税费包括所得税、社保缴费，是68%，其他一些经济体和其他一些地区的平均值，美国是44%，瑞典是49%，德国是49%，印度61%，仍然没有我们高，东亚和太平洋地区的平均值是34%。而这些税费被分为两大类，一类是与社相关税费，另一类则是其他税费。在我国，社保缴费占企业的盈利为49%，而美国却是10%。从中可以看出，社保缴费占企业盈利的比例是非常非常高的。为此，安徽省降低了社会保险费率。在此次调整前，我省企业职工基本养老保险和机关事业单位养老保险单位缴费比例分别为19%和20%。按照国家规定，这两项社会保险单位缴费比例自5月1日起统一直接降至16%，最大限度减轻单位养老保险缴费负担。
三、安徽省减税降费效应对企业带来的影响
对于企业而言，减税降费的政策意义在于降低了企业的资金压力，让企业更多的利润有了释放空间，从而可能会起到推动企业去杠杆的作用。杠杆的降低将进一步增加企业流动性，而企业流动性的进一步增强必将提高企业的投资积极性。当资金流动性被充分调动起来后，实体经济生产能力又必将大幅度的获得提升，最终实现产销两旺的良好局面。
尤其是疫情发生以来，国家先后出台了一系列旨在有效控制疫情、维护经济和社会稳定的税费优惠政策，主要有以下三个着力点：
一是着力防控疫情，确保物资供应。保障医疗物资的供应是打赢疫情防控阻击战的必要条件，对生产、运输、进口疫情防控重点保障物资实行税收减免意义重大。同时，安徽省政府及时跟进落实各项国家税费优惠政策，促进全省经济社会持续健康稳步发展。对于中小微企业尤其是创业初期企业来说，现金流紧张的问题十分普遍，资金有时流出的多、有时流入的少。然而，在获取贷款方面，这些企业有时难以拿出资产来抵押贷款，在纳税信用融资上也很难“达标”，融资渠道相对成熟企业来说狭窄一些。
二是着力减轻企业经济负担，帮助企业渡过难关。为了缓解小微民营企业的融资难题，安徽省税务部门不但增进了与银保监部门、银行业金融机构的合作，推动“税融通”业务的优化升级，开展“银税互动”的活动，同时鼓励和推动银行依托纳税信用创新信贷产品，深化税务、银行信息互通。目前来说，绝大多数中小微企业抵押物较少，所以一般很难获得融资贷款。而“银税互动”是企业纳税信用与融资信用相结合的一座桥梁，中小企业可以利用纳税信用向金融机构申请无抵押纯信用贷款，有效的解决了企業的融资难题。但在此之前，“银税互动”的范围只针对于纳税信用A级和B级纳税人，此次扩围至了M级，正可谓是降低了“门槛”。安徽省税务局总审计师赵弘表示，目前，全省共为4.5万户中小微企业办理“税融通”贷款41亿元，一定程度上缓解了中小微企业复工复产时要面临的“融资难、融资慢、融资贵”难题。为帮助企业快速实现复工复产，“银税互动”也不断提档加速，尤其是针对新纳入的M级纳税人，税务部门对其实行“一对一”包保服务，以此来提高贷款需求响应速度。安徽省市县三级税务干部分级分类包保100多万家企业，通过线上平台“点对点”推送政策、办理业务、优化服务。对于扩大“银税互动”企业的受惠范围，既有效纾解了中小微企业融资难的问题，更对企业复工复产实现有效助力，同时也向纳税人传导了“信用有价”的诚信理念，有利于优化安徽省内营商环境，为安徽省的经济社会高质量发展注入动力。 三是着力保障就业，有效拉动内需。由于疫情而导致企业经营困难、利润下降，可能在短期内造成失业增加，不利于经济和社会稳定。税收优惠政策既可以帮助企业减少损失，也有助于稳定就业水平，从而对拉动内需起到良好的助推作用。在安徽省税务系统不断推进政策落实和服务纳税人方面的举措下，进一步开展“银税互动”，以帮助小微企业解决发展中资金难题，同时，积极运用税收大数据支持企业复工复产，着力保障民生就业。
四、促进安徽省落实减税降费政策相关建议的改进意见
根据上述所归纳的安徽省减税降费政策的落实情况，以及在减税降费政策取得显著成效的同时针对实施过程中存在的不足之处和对企业造成的影响，我们分别从制度层面和实施环节两个方面，结合理论与实际，提出了一些相应的改进建议，也为日后安徽省能够更好的深化减税降费政策的改革和执行制度的改进提供一些思路。
1.制度层面
对于国家来说，我们应建立起一套科学完善的减税降费政策和纳税服务体系，这样可以从根本上解决政府确认条件繁琐的难题。对于政府而言，应当用更简单精确的方法来使用税收优惠政策，严格把控税收征管流程，不断提高办税工作人员的能力，工作人员各司其职，形成一套完整的制度系统。
2.实施环节
对于小微企业的融资的税收支持政策，可以降低小微企业的融资成本和难度，从而让更多的企业享受到税收优惠政策。以优化税制的方式，将企业所得税作为直接税直接对企业进行减税。同时可以通过提高免征额的方式继续不断扩大优惠范围，继续降低小微企业现有的所得税税率，从而提高这些小微企业的创新力以及市场竞争力，真正达到小微企业促进就业的目的。并且我们要加强对纳税人减税政策的宣传力度，来提高大家的纳税意识。
参考文献：
[1]向苑绮.河北省实施减税降费政策研究[D].河北：河北经贸大学，2019.
[2]张宜.新形势下减税政策效应研究——以扬州市开发区为例[D].江苏：扬州大学，2018.
[3]陈丹平.减税降费背景下常州市个人所得税征管研究[D].中国矿业大学;中国矿业大学（江苏），2019
[4]闫怡芳.供给侧结构性改革背景下减税降费政策实施研究——以呼和浩特市为例[D].内蒙古：内蒙古大学，2019.
[5]李伟伟.关于减税降费政策问题分析.[J].财经界？上旬刊.2020（03）
[6]王岩.论减税降费对企业产生的影响及应对策略.[J].财经界？上旬刊.2020（03）
[7]安丽欣.浅析减税降费政策产生的影响思考.[J].科学与财富.2019（29）
[8]王弘毅.“银税互动”破解中小微企业融资难.安徽日报.2020年4月23日（09版）
[9]黄山税务.黄山：黄山市税务局在线直播优惠政策助力企业复工复产[EB/OL].
[10]田博群.減税降费精准助力复工复产[EB/OL].
作者简介：
沈冰洁（2000-），女，铜陵学院财税与公共管理学院学生;
李冰倩（1997-），女，云南民族大学政法与公共管理学院硕士研究生。
（ 铜陵学院2019年度大学生科研基金项目（项目编号：2019tlxydxs006）
关键词：安徽省;减税降费;效应研究
通过研究和调查国家近年来出台的减税降费一系列相关政策在安徽省的落实情况，调研分析减税降费政策对于安徽省调节市场经济环境、降低企业生存发展压力的影响效果，并针对减税降费实施过程中存在的问题，提出对策建议，供有关部门参考，以完善减税政策制定和执行中的不足，在最大程度上发挥减税降费政策的积极效用，推动地方减税降费长效机制的形成，加快促进安徽省经济稳定发展。
一、安徽省减税降费政策的落实情况
实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的一项重大决策部署，有利于深化供给侧结构性改革、推进经济高质量飞速发展;有利于减轻企业经济负担、激发市场主体活力;有利于稳增长、调结构、促改革、惠民生。
安徽省税务系统一直坚持深入学习贯彻习近平总书记关于减税降费的重要指示精神，认真落实李克强总理、韩正副总理关于减税降费的重要讲话精神，坚持将落实减税降费作为践行“两个维护”的实际行动，作为当前全省税务部门头号政治任务，采取一系列必要措施，确保减税降费工作实打实、硬碰硬的进行，让广大企业和人民群众能有实实在在的获得感。新冠肺炎疫情发生以来，全省各级税务机关深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话和重要指示批示精神，从增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”的高度，深刻认识和落实税费优惠政策对统筹推进疫情防控和经济社会发展的重大意义，进一步推动各项税费优惠政策的实施和成效，切实将减税降费的相关政策落实到位。
为支持小微企业发展以及企业复工复产，在《国家税务总局安徽省税务局关于印发〈支持新冠肺炎疫情防控和企业复工复产税费政策服务措施清单〉的通知》中明确写到，自3月1日至5月底（现已延期至12月底），各省（除湖北外）增值税小规模纳税人征收率由3%降至1%。;同时，自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。且受疫情影响出现生产经营严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，但缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。同时，黄山市税务局在3月16日开展了一项主题为“税收优惠助力企业复工复产”的在线直播培训，不仅将课堂搬至线上，更将政策送到每一个企业的“手上”、“家中”。在这次直播培训中，税务干部“摇身一变”为“网络主播”，围绕政策重点、操作难点、咨询热点等方面为大家答疑解惑，同步在线收集并解决企业复产复工复产过程中的困难和涉税诉求，为企业送上看得见、摸得着的税收助力，实实在在的帮助企业发展纾难解困。
二、安徽省实施减税降费的过程中存在的问题及成因分析
1.政府既需“减负”又需“增收”
对于地方政府而言，一方面，政府既需要执行国家规定的一系列减税降费政策从而减轻企业的压力，但实际上，国家对于地方发展的政绩评估指标仍然主要围绕着GDP增速、投资规模等偏重反映经济数量和增长速度的指标。因此，对于地方政府维持原有收入的基础上如果想要实现“增收”又提出了新的难题。
2.企业税费负担仍然较重
根据世界银行的研究，在不含增值税的情况下，我国的税费包括所得税、社保缴费，是68%，其他一些经济体和其他一些地区的平均值，美国是44%，瑞典是49%，德国是49%，印度61%，仍然没有我们高，东亚和太平洋地区的平均值是34%。而这些税费被分为两大类，一类是与社相关税费，另一类则是其他税费。在我国，社保缴费占企业的盈利为49%，而美国却是10%。从中可以看出，社保缴费占企业盈利的比例是非常非常高的。为此，安徽省降低了社会保险费率。在此次调整前，我省企业职工基本养老保险和机关事业单位养老保险单位缴费比例分别为19%和20%。按照国家规定，这两项社会保险单位缴费比例自5月1日起统一直接降至16%，最大限度减轻单位养老保险缴费负担。
三、安徽省减税降费效应对企业带来的影响
对于企业而言，减税降费的政策意义在于降低了企业的资金压力，让企业更多的利润有了释放空间，从而可能会起到推动企业去杠杆的作用。杠杆的降低将进一步增加企业流动性，而企业流动性的进一步增强必将提高企业的投资积极性。当资金流动性被充分调动起来后，实体经济生产能力又必将大幅度的获得提升，最终实现产销两旺的良好局面。
尤其是疫情发生以来，国家先后出台了一系列旨在有效控制疫情、维护经济和社会稳定的税费优惠政策，主要有以下三个着力点：
一是着力防控疫情，确保物资供应。保障医疗物资的供应是打赢疫情防控阻击战的必要条件，对生产、运输、进口疫情防控重点保障物资实行税收减免意义重大。同时，安徽省政府及时跟进落实各项国家税费优惠政策，促进全省经济社会持续健康稳步发展。对于中小微企业尤其是创业初期企业来说，现金流紧张的问题十分普遍，资金有时流出的多、有时流入的少。然而，在获取贷款方面，这些企业有时难以拿出资产来抵押贷款，在纳税信用融资上也很难“达标”，融资渠道相对成熟企业来说狭窄一些。
二是着力减轻企业经济负担，帮助企业渡过难关。为了缓解小微民营企业的融资难题，安徽省税务部门不但增进了与银保监部门、银行业金融机构的合作，推动“税融通”业务的优化升级，开展“银税互动”的活动，同时鼓励和推动银行依托纳税信用创新信贷产品，深化税务、银行信息互通。目前来说，绝大多数中小微企业抵押物较少，所以一般很难获得融资贷款。而“银税互动”是企业纳税信用与融资信用相结合的一座桥梁，中小企业可以利用纳税信用向金融机构申请无抵押纯信用贷款，有效的解决了企業的融资难题。但在此之前，“银税互动”的范围只针对于纳税信用A级和B级纳税人，此次扩围至了M级，正可谓是降低了“门槛”。安徽省税务局总审计师赵弘表示，目前，全省共为4.5万户中小微企业办理“税融通”贷款41亿元，一定程度上缓解了中小微企业复工复产时要面临的“融资难、融资慢、融资贵”难题。为帮助企业快速实现复工复产，“银税互动”也不断提档加速，尤其是针对新纳入的M级纳税人，税务部门对其实行“一对一”包保服务，以此来提高贷款需求响应速度。安徽省市县三级税务干部分级分类包保100多万家企业，通过线上平台“点对点”推送政策、办理业务、优化服务。对于扩大“银税互动”企业的受惠范围，既有效纾解了中小微企业融资难的问题，更对企业复工复产实现有效助力，同时也向纳税人传导了“信用有价”的诚信理念，有利于优化安徽省内营商环境，为安徽省的经济社会高质量发展注入动力。 三是着力保障就业，有效拉动内需。由于疫情而导致企业经营困难、利润下降，可能在短期内造成失业增加，不利于经济和社会稳定。税收优惠政策既可以帮助企业减少损失，也有助于稳定就业水平，从而对拉动内需起到良好的助推作用。在安徽省税务系统不断推进政策落实和服务纳税人方面的举措下，进一步开展“银税互动”，以帮助小微企业解决发展中资金难题，同时，积极运用税收大数据支持企业复工复产，着力保障民生就业。
四、促进安徽省落实减税降费政策相关建议的改进意见
根据上述所归纳的安徽省减税降费政策的落实情况，以及在减税降费政策取得显著成效的同时针对实施过程中存在的不足之处和对企业造成的影响，我们分别从制度层面和实施环节两个方面，结合理论与实际，提出了一些相应的改进建议，也为日后安徽省能够更好的深化减税降费政策的改革和执行制度的改进提供一些思路。
1.制度层面
对于国家来说，我们应建立起一套科学完善的减税降费政策和纳税服务体系，这样可以从根本上解决政府确认条件繁琐的难题。对于政府而言，应当用更简单精确的方法来使用税收优惠政策，严格把控税收征管流程，不断提高办税工作人员的能力，工作人员各司其职，形成一套完整的制度系统。
2.实施环节
对于小微企业的融资的税收支持政策，可以降低小微企业的融资成本和难度，从而让更多的企业享受到税收优惠政策。以优化税制的方式，将企业所得税作为直接税直接对企业进行减税。同时可以通过提高免征额的方式继续不断扩大优惠范围，继续降低小微企业现有的所得税税率，从而提高这些小微企业的创新力以及市场竞争力，真正达到小微企业促进就业的目的。并且我们要加强对纳税人减税政策的宣传力度，来提高大家的纳税意识。
参考文献：
[1]向苑绮.河北省实施减税降费政策研究[D].河北：河北经贸大学，2019.
[2]张宜.新形势下减税政策效应研究——以扬州市开发区为例[D].江苏：扬州大学，2018.
[3]陈丹平.减税降费背景下常州市个人所得税征管研究[D].中国矿业大学;中国矿业大学（江苏），2019
[4]闫怡芳.供给侧结构性改革背景下减税降费政策实施研究——以呼和浩特市为例[D].内蒙古：内蒙古大学，2019.
[5]李伟伟.关于减税降费政策问题分析.[J].财经界？上旬刊.2020（03）
[6]王岩.论减税降费对企业产生的影响及应对策略.[J].财经界？上旬刊.2020（03）
[7]安丽欣.浅析减税降费政策产生的影响思考.[J].科学与财富.2019（29）
[8]王弘毅.“银税互动”破解中小微企业融资难.安徽日报.2020年4月23日（09版）
[9]黄山税务.黄山：黄山市税务局在线直播优惠政策助力企业复工复产[EB/OL].
[10]田博群.減税降费精准助力复工复产[EB/OL].
作者简介：
沈冰洁（2000-），女，铜陵学院财税与公共管理学院学生;
李冰倩（1997-），女，云南民族大学政法与公共管理学院硕士研究生。
（ 铜陵学院2019年度大学生科研基金项目（项目编号：2019tlxydxs006）