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摘 要：随着我国社会经济快速发展，越来越凸显出税务审计在我国社会发展中的作用，税务审计常见问题成为了当前各个领域重点思考和关注的内容。强化税务审计意识、完善相关体系、营造良好的审计环境，是税务审计工作顺利开展的重要前提。本文通过对税务审计基本含义的概述，认识到税务审计在各个行业发展中起到的作用，从实际工作出发，结合税务审计中存在的常见问题，提出完善对策。希望在引导我国税务审计工作顺利进行的同时，提升税务审计工作水平。
关键词：税务审计;常见问题;完善对策
税务审计从广义上来说包含以下几个层面，一是税务部门对自身税收计划完成情况、税源管理情况以及税收政策执行情况等方面的审计;二是税务部门对纳税人的涉税信息进行稽查审计;三是纳税人为了规避税务风险进行税务内审或聘请有资质的第三方审计服务机构进行自查自检;四是审计机关对税务机关实施的税收审计。税务审计采取现代化的审计方式和技术，获取相关涉税信息并深入审核，可以减少税务风险出现，提升税务管理效率，缓解纳税人压力，有利于社会经济长远的发展。
一、税务审计的基本概述
税务审计也被称为“税收审计”，是指审计部门对负有纳税义务的单位和个人以及其他相关涉税单位，根据税法标准进行审核和管理。税务审计不仅局限于税务机关对纳税人进行税务稽查，还包括纳税人委托第三方审计机构对并购、清算、涉外等涉税事项进行审计等。税务审计内容包含审核纳税人是否根据税法相关要求进行纳税，是否存在偷税、漏税等行为，纳税凭证是否规范合理，核算是否精准真实，是否存在弄虚作假等情况，以及国家税务政策、纳税规章执行状况等。通常情况下，税务审计往往是以定期或者不定期的方式开展。在落实税务审计工作时，采用的工作方式为驻地审计、直接审计、对口核查等。对税务机关来说，税务审计既可以规避纳税人偷税漏税，防止税款流失，又可以规范纳税人的经营行为和纳税行为;对纳税人来说，税务审计既可以加强企业的经营管理和内部控制，又可以提出税务预警，防范税务风险;从审计机关来说，税务审计可以强化和规范税收征管工作。
二、税务审计中存在的常见问题
（一）审计人员的整体素质制约着工作的全面开展
税务审计相关部门不仅包括税务、财政、审计部门等国家机关，还包括税务师事务所、律师事务所等第三方涉税服务机构，税务审计队伍庞大，在开展税务审计工作过程中，审计人员的专业水平和素养会给税务审计结果带来直接影响。从目前来看存在以下问题：一是部分审计人员学习意识不强，轻理论知识，理论学习不扎实，钻研不深，在学习税收政策以及相关税收法律法规时，仅仅停留在文字表面，没有对政策的背景、细节和内涵进行深层次的思考;二是在税务审计工作中，没有深入分析和探究税务审计过程中产生问题的原因，在出现问题以后很难从弥补政策漏洞方面提出有针对性的、可操作的意见;三是税务审计过程相对繁杂，有的审计工作人员工作态度比较松散，没有认识到税务审计工作的意义，在执行工作时，存在敷衍的态度，没有给予税务审计工作充分尊重。由于税务审计复杂且枯燥，要提升税务审计水平，不但需要端正审计人员的思想态度，同时还要强化审计意识，集中精力进行税务审计，反之将会引发税务风险问题。
（二）税务审计体系和存在不足之处
目前我国的税务行业涉及到税务稽查、涉外税务审计和纳税评估等多方面内容，均有各自的规程，缺乏统一的税务审计制度。我国虽然关于税收的学术论文和专著较多，但对税务审计体系还处于探索阶段，亟待从理论层面阐明税务审计的内涵，为科学构建税务审计框架体系和操作指南，进一步提升税务审计评价能力提供理论支撑。而且，我国从1994年实行分税制改革，分别设立了国税和地税部门，随着社会经济快速发展和变革，2018年又将国地税合并，从分到合，税务体系的调整也势必会影响税务审计体系。还有，税务审计内容及执行流程缺少统一标准，内部工作体系不完善，在执行税务审计过程中，将会面临各种问题，影响最终的税务审计结果。
（三）审计信息化存在局限性
现阶段，税务审计信息化操作正处于摸索阶段，在税务审计软件上获取的信息不理想。我国现有的审计软件包括鼎信诺、审计大师等，但这些软件只是从财务的角度用审计软件完成工作底稿，本身就是不全面的。另一方面，审计软件没有和国家税务部门的CTAIS系统（中国税收征管信息系统）充分连接，而且审计软件与企业的会计软件也不是一个完整的系统，在程序方面存在差异，在数据转化上可能会出现不兼容或者不匹配的情况，导致税务审计信息化操作存在一定局限性，无法发挥税务审计信息化作用。还有，在审计工作中运用审计软件进行程序化操作的时候，审计人员容易过分依赖审计软件，按图索骥，但各行各业都有差异性，各个行业所选择的会计制度和适用的税收政策均有不同，，审计软件不可能同时满足审计所有企业的需要，审计信息化存在局限性。
三、税务审计中存在常见问题的完善对策
（一）提高审计人员整体素质
从事税务审计工作，要具备较强的责任感，通过明确审计工作职责，全面提升审计人员工作素养和执业意识，让审计工作更加规范合理。通过多种方式和手段，提升审计工作水平，例如定期开展专业培训工作，强化审计人员思想意识，召开专业会议和其他人员一同商讨，完善税务审计管理体系。新兴的税务审计工作人员应当掌握税收法律知识、财会和审计专业知识以及相关的计算机技能，掌握充足的专业技巧，提升审计人员的工作素养。并且，应通过考核方式选拔税务审计工作人员，组建专业的税务审计团队。
（二）加强审计体系建设
为了实现税务审计工作顺利开展，保证税务审计工作的质量和效率，需要结合实际情况，科学构建审计体系。
要使税务审计体系更加规范和完善，保证税务审计工作的科学性和规范性，首先需要明晰税务审计的内涵、目的以及与财务审计的异同。财务审计是指审计机关对政府、企业等机构的会计信息依法做出客观、公正的评价;而税务审计是对涉税机构的税务信息进行审计。我国出台的《中华人民共和国审计法》及其实施条例和审计准则等，对审计机关、审计人员、审计项目、审计实施、审计报告均做出了明确的规定，顶层设计工作基本完成。但是对于税务审计还需要在政府部门的引导下，通过财政、审计、税务等多个部门共同参与，对税务审计体系进行健全和优化。比如在组织实施、工作重点、审计程序上应明确与财务审计的不同之处，突出税务审计的特点。
其次，通过审计机构介入，在专业人员审计的过程中，可以发现和归集我国税收法律法规以及制度、办法等存在的问题，提高税收管理水平，为建设税务审计体系提供导向和思路。目前我国经济发展迅速，税收相关法律法规也在一直持续的更新、发展。税收法律是税收审计体系的重要基石，不断完善税收法律，更有利于税务审计体系的完善。
最后，強化我国税务审计地位。结合税务审计体系要求，通过立法，以法律形式明确税务审计的法律地位和审计范围等，可以让税务审计工作朝着合理的方向迈进，实现稳定运行，有效提升税务审计工作水平。
（三）提升审计信息化水平
现阶段，我国的税收审计软件还存在一定的局限。随着我国社会经济的快速发展，当前应结合先进的税务审计理念，把现代化技术和方式运用其中，通过与有关税务部门配合，自主研发计算机辅助税务审计软件，强化我国税务审计技术，提升审计信息化水平。我国现有18个税种，除税制改革的因素外，每年仅财政部和国家税务总局出台的税收政策性文件就达200多个，税务软件应配合税收政策更新，并且在计算机审计技术的作用下，实现规范信息内容，检测审计风险，让审计工作更具现代化和信息化。
四、结束语
总而言之，当前我国在开展税务审计工作时，或多或少会存在一些问题，为了提升税务审计效率，需要结合不同问题，采取完善对策，强化审计人员思想意识，提升审计人员专业水平，加强审计体系建设，把现代化技术运用其中，通过改革和优化税务审计方式，引导税务审计工作顺利开展，减少不必要的问题，保证税务审计质量，降低税务风险。
参考文献：
[1]张轶. 内审与财务管理风险的探讨[J]. 管理观察，2018（02）：134-136+139.
[2]金萍，夏敏，戴红君. 新形势下提升农业科研院所内部审计职能的对策研究[J]. 农业科技管理，2018，37（03）：86-90.
[3]王政. 探讨加强国家审计单位财务管理的对策[J]. 财会学习，2017（18）：143.
关键词：税务审计;常见问题;完善对策
税务审计从广义上来说包含以下几个层面，一是税务部门对自身税收计划完成情况、税源管理情况以及税收政策执行情况等方面的审计;二是税务部门对纳税人的涉税信息进行稽查审计;三是纳税人为了规避税务风险进行税务内审或聘请有资质的第三方审计服务机构进行自查自检;四是审计机关对税务机关实施的税收审计。税务审计采取现代化的审计方式和技术，获取相关涉税信息并深入审核，可以减少税务风险出现，提升税务管理效率，缓解纳税人压力，有利于社会经济长远的发展。
一、税务审计的基本概述
税务审计也被称为“税收审计”，是指审计部门对负有纳税义务的单位和个人以及其他相关涉税单位，根据税法标准进行审核和管理。税务审计不仅局限于税务机关对纳税人进行税务稽查，还包括纳税人委托第三方审计机构对并购、清算、涉外等涉税事项进行审计等。税务审计内容包含审核纳税人是否根据税法相关要求进行纳税，是否存在偷税、漏税等行为，纳税凭证是否规范合理，核算是否精准真实，是否存在弄虚作假等情况，以及国家税务政策、纳税规章执行状况等。通常情况下，税务审计往往是以定期或者不定期的方式开展。在落实税务审计工作时，采用的工作方式为驻地审计、直接审计、对口核查等。对税务机关来说，税务审计既可以规避纳税人偷税漏税，防止税款流失，又可以规范纳税人的经营行为和纳税行为;对纳税人来说，税务审计既可以加强企业的经营管理和内部控制，又可以提出税务预警，防范税务风险;从审计机关来说，税务审计可以强化和规范税收征管工作。
二、税务审计中存在的常见问题
（一）审计人员的整体素质制约着工作的全面开展
税务审计相关部门不仅包括税务、财政、审计部门等国家机关，还包括税务师事务所、律师事务所等第三方涉税服务机构，税务审计队伍庞大，在开展税务审计工作过程中，审计人员的专业水平和素养会给税务审计结果带来直接影响。从目前来看存在以下问题：一是部分审计人员学习意识不强，轻理论知识，理论学习不扎实，钻研不深，在学习税收政策以及相关税收法律法规时，仅仅停留在文字表面，没有对政策的背景、细节和内涵进行深层次的思考;二是在税务审计工作中，没有深入分析和探究税务审计过程中产生问题的原因，在出现问题以后很难从弥补政策漏洞方面提出有针对性的、可操作的意见;三是税务审计过程相对繁杂，有的审计工作人员工作态度比较松散，没有认识到税务审计工作的意义，在执行工作时，存在敷衍的态度，没有给予税务审计工作充分尊重。由于税务审计复杂且枯燥，要提升税务审计水平，不但需要端正审计人员的思想态度，同时还要强化审计意识，集中精力进行税务审计，反之将会引发税务风险问题。
（二）税务审计体系和存在不足之处
目前我国的税务行业涉及到税务稽查、涉外税务审计和纳税评估等多方面内容，均有各自的规程，缺乏统一的税务审计制度。我国虽然关于税收的学术论文和专著较多，但对税务审计体系还处于探索阶段，亟待从理论层面阐明税务审计的内涵，为科学构建税务审计框架体系和操作指南，进一步提升税务审计评价能力提供理论支撑。而且，我国从1994年实行分税制改革，分别设立了国税和地税部门，随着社会经济快速发展和变革，2018年又将国地税合并，从分到合，税务体系的调整也势必会影响税务审计体系。还有，税务审计内容及执行流程缺少统一标准，内部工作体系不完善，在执行税务审计过程中，将会面临各种问题，影响最终的税务审计结果。
（三）审计信息化存在局限性
现阶段，税务审计信息化操作正处于摸索阶段，在税务审计软件上获取的信息不理想。我国现有的审计软件包括鼎信诺、审计大师等，但这些软件只是从财务的角度用审计软件完成工作底稿，本身就是不全面的。另一方面，审计软件没有和国家税务部门的CTAIS系统（中国税收征管信息系统）充分连接，而且审计软件与企业的会计软件也不是一个完整的系统，在程序方面存在差异，在数据转化上可能会出现不兼容或者不匹配的情况，导致税务审计信息化操作存在一定局限性，无法发挥税务审计信息化作用。还有，在审计工作中运用审计软件进行程序化操作的时候，审计人员容易过分依赖审计软件，按图索骥，但各行各业都有差异性，各个行业所选择的会计制度和适用的税收政策均有不同，，审计软件不可能同时满足审计所有企业的需要，审计信息化存在局限性。
三、税务审计中存在常见问题的完善对策
（一）提高审计人员整体素质
从事税务审计工作，要具备较强的责任感，通过明确审计工作职责，全面提升审计人员工作素养和执业意识，让审计工作更加规范合理。通过多种方式和手段，提升审计工作水平，例如定期开展专业培训工作，强化审计人员思想意识，召开专业会议和其他人员一同商讨，完善税务审计管理体系。新兴的税务审计工作人员应当掌握税收法律知识、财会和审计专业知识以及相关的计算机技能，掌握充足的专业技巧，提升审计人员的工作素养。并且，应通过考核方式选拔税务审计工作人员，组建专业的税务审计团队。
（二）加强审计体系建设
为了实现税务审计工作顺利开展，保证税务审计工作的质量和效率，需要结合实际情况，科学构建审计体系。
要使税务审计体系更加规范和完善，保证税务审计工作的科学性和规范性，首先需要明晰税务审计的内涵、目的以及与财务审计的异同。财务审计是指审计机关对政府、企业等机构的会计信息依法做出客观、公正的评价;而税务审计是对涉税机构的税务信息进行审计。我国出台的《中华人民共和国审计法》及其实施条例和审计准则等，对审计机关、审计人员、审计项目、审计实施、审计报告均做出了明确的规定，顶层设计工作基本完成。但是对于税务审计还需要在政府部门的引导下，通过财政、审计、税务等多个部门共同参与，对税务审计体系进行健全和优化。比如在组织实施、工作重点、审计程序上应明确与财务审计的不同之处，突出税务审计的特点。
其次，通过审计机构介入，在专业人员审计的过程中，可以发现和归集我国税收法律法规以及制度、办法等存在的问题，提高税收管理水平，为建设税务审计体系提供导向和思路。目前我国经济发展迅速，税收相关法律法规也在一直持续的更新、发展。税收法律是税收审计体系的重要基石，不断完善税收法律，更有利于税务审计体系的完善。
最后，強化我国税务审计地位。结合税务审计体系要求，通过立法，以法律形式明确税务审计的法律地位和审计范围等，可以让税务审计工作朝着合理的方向迈进，实现稳定运行，有效提升税务审计工作水平。
（三）提升审计信息化水平
现阶段，我国的税收审计软件还存在一定的局限。随着我国社会经济的快速发展，当前应结合先进的税务审计理念，把现代化技术和方式运用其中，通过与有关税务部门配合，自主研发计算机辅助税务审计软件，强化我国税务审计技术，提升审计信息化水平。我国现有18个税种，除税制改革的因素外，每年仅财政部和国家税务总局出台的税收政策性文件就达200多个，税务软件应配合税收政策更新，并且在计算机审计技术的作用下，实现规范信息内容，检测审计风险，让审计工作更具现代化和信息化。
四、结束语
总而言之，当前我国在开展税务审计工作时，或多或少会存在一些问题，为了提升税务审计效率，需要结合不同问题，采取完善对策，强化审计人员思想意识，提升审计人员专业水平，加强审计体系建设，把现代化技术运用其中，通过改革和优化税务审计方式，引导税务审计工作顺利开展，减少不必要的问题，保证税务审计质量，降低税务风险。
参考文献：
[1]张轶. 内审与财务管理风险的探讨[J]. 管理观察，2018（02）：134-136+139.
[2]金萍，夏敏，戴红君. 新形势下提升农业科研院所内部审计职能的对策研究[J]. 农业科技管理，2018，37（03）：86-90.
[3]王政. 探讨加强国家审计单位财务管理的对策[J]. 财会学习，2017（18）：143.