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摘 要:《税法》课程是会计专业的必修课程,是一门经济管理科学,又是实践性很强的应用科学,与以后的工作实践联系紧密。目前会计专业税法课程在教学中存在教学方法单一僵化、教学课时较少、实践性教学环节严重缺乏等问题,针对这些问题并结合《税法》课程的特点设计了与其相适应的教学内容、教学方法。掌握一定税收基础理论和基本知识,熟悉税收法规,是会计专业人才必须具备的专业素质。
关键词:会计专业 税法 教学 改革
中图分类号:G642.0 文献标识码:A 文章编号:1673-1875(2009)22-033-02
税收是影响企业经营管理活动的一个非常重要的因素。会计实务中有大量涉税会计交易和事项。因此掌握一定税收基础理论和基本知识,熟悉税收法规,是会计专业人才必须具备的专业素质。《税法》在很多高校作为会计专业一门必修专业基础课,在国家举办的会计从业资格考试、注册会计师考试中,有关税法知识也是重要考核内容,受到广泛重视。作为会计专业开设《税法》,在教学目标定位、课程的特点、教学方法的运用及改进等方面结合会计专业特点。本文拟就此进行探讨。
一、《税法》课程教学目标定位及其特点
1、《税法》课程的教学目标定位
课程教学目标是课程教学首先要考虑的问题,是决定教学内容、教学方法的基础。会计专业课程教学目标必须体现专业人才培养目标。《税法》主要是面向会计本科、专科学生开设,培养“通用型人才”是这一层次的教育目标。但其教学目标应有别于税收专业教学目标,体现一定的专业要求。同时,课程教学目标也应体现与会计职业教育的区别,兼顾税收基础理论基本知识与具体的现行税收法律法规,既不能偏重于基础理论知识的掌握,也不能陷入细碎的税收法规中。所以《税法》课程教学目标不应该局限于与《财务会计学》等专业核心课相配合,掌握各税种应纳税额的计算,而应该是在较全面地了解税收的基础理论和基本知识的基础上,熟悉我国现行的税收法律制度,引导学生培养税收理论、税收法律法规的自学能力。
因此,面向会计专业开设的《税法》课程,其主要目标有如下三点。第一,指导学生建立课程的知识框架和独特的思维方式;第二,帮助建立理论与实践工作的桥梁;第三,引导部分向研究方向发展的学生站在不同的角度分析评价税收政策的能力。
2、《税法》课程的特点
《税法》课程不同于其它的会计专业课程,它具有其自身的特点,具体如下:
2.1课程理论体系庞大,知识点较多
目前我国《税法》共有20多个税种,每个税种具有各自的纳税人、税率、征税对象、纳税计算方法、纳税时间、纳税期限等;除此之外,学生还要学习税收基本理论和税收程序法。税收相关法律法规不仅内容繁多,体系也比较混乱,国务院、财政部、国家税务总局的通知在我国税法体系中也占有举足轻重的分量,这令学生难以把握税法的整体性和逻辑性,并在学习过程中陷入法律条款的背诵中。
2.2税法知识更新较快
随着我国市场经济的发展和科技的进步,我国与世界联系更加紧密,经济形势变化越来越快,国家的税收政策随着经济形势也变化越来越快。与此同时,国家税务总局随时就各税种实施中遇到的新问题出台一系列具体规定和解释。因此,《税法》课程知识内容更新也较快。
2.3分税种设章节,割裂了各税种之间的联系
各个税种具体纳税内容是《税法》课程学习的重点。在初学税法时,学生只能按照税种分别学习,无法把握各税种之间的联系,因此也只能就某一税种做出分析,不能从宏观整体上把握国家税法体系。
二、目前会计专业税法课程教学过程中存在的问题
1、教学方法单一、教学模式僵化
税法作为一门实用性很强的专业课程,而在传统税法课程的教学模式中,一般都采用“灌输式”或“填鸭式”的教学方法。教师一味的说教来讲解税法条款,教师在课堂上讲得多,学生练得少的现象普遍存在,学生只能被动接受,这无法调动学生在学习该课程上的积极性,教学效率低下。
所以在讲授税法课程时,教师应引用大量的案例作为辅助材料来帮助学生理解税法政策,调动其学习兴趣。
2、税法课程教学课时较少
会计是一门专业性、技术性很强的学科。它本身强大的体系,就决定了会计专业的学生在学习阶段要接受大量的专业课培训以及相关专业知识的培训。而学生的学习时间是有限的,并且,除了学习,大学生还要进行其他各种素质培训。因此,《税法》课程作为培训的一个部分,所占用的课时就相对来说较少了。在较少的时间里,对税法作深入的认识,以至于能灵活运用,对于80%的学生来说,是困难的。
3、教学中实践性教学环节严重不足
现有税法教学计划对实践性教学的内容、时间、组织方式和方法不够明确,没有系统的实施方案,实践性教学的比例偏少。课堂理论与实践差异较大,教师在课堂上讲解的一般是各个税种的纳税人、计税依据、计税方法等理论。这些理论基础的确是最核心的。但是实际上学生走向工作岗位后,还需要用到的是如何填制纳税申报表、税款如何入账等问题。由于在实践性教学环节的落实不够,当学生刚走上工作岗位时,对于实际问题无所适从,需要很长一段时间的适应期。这些问题已经影响了会计专业培养目标的实现。
三、对会计专业《税法》教学改革的思考
传统的《税法》教学方法大多以教师讲传授知识为主,学生处于被动接受地位。 这种方法对于《税法》课程来说,并不完全适用。《税法》具有自身的实践性应用性强的特点。我们应当针对课程特点,设计其独特的教学方式方法。
1、精彩的入门串讲,揭开税法神秘的面纱
一门课的入门串讲,往往是吸引学生学习课程的关键一环。入门串讲一定要达到几个以下目的:一是让学生了解税法的作用;二是学好税法的必要性;三是税法不是那么难懂,但是如果不付出辛勤的劳动,也无法获得令人满意的收获。入门串讲可以从学生的生活环境谈起,让同学们说出自己平时生活中所见到的与税务有关的事物,告诉大家税收在我们生活中起着至关重要的作用,无处不在。入门串讲也可以穿插一些大家熟知的税务案件,让大家了解,税法知识是工作中常用知识,灵活运用税收知识能避免很多工作和生活中的许多麻烦。让学生带着目的学习,带着信心学习,将会大大提高学生的学习效率。
2、运用灵活教学方法,推行案例教学法
理论教学与案例教学水乳交融,单纯的税法条文十分枯燥,但结合适量的案例会使教学内容不仅丰富而且生动。为此在教学过程中可辅之大量的案例题,适当运用案例教学。在课堂教学中,教师通过对案例的介绍、分析和讨论,将抽象的概念和复杂的法律规定讲深、讲透,提高学生的学习兴趣,进行同步思维和训练,实现理论教学与实践教学的有机结合,使课堂气氛活跃、内容生动形象。每一个税种讲解完后也可以采用留思考题或课堂讨论的方式进行案例分析,最后由老师进行总结讲评,由学生撰写案例分析报告。案例教学可以帮助学生加深对所学税收法律条文的理解和掌握,激发学习热情,案例教学是能够使学生了解和掌握税法的本质精神以及税法规则如何操作和运用的重要方法。同时,案例教学有利于培养学生分析和表达的能力,此外,案例教学将教学方式由单向转变为双向,活跃了课堂气氛,调动了学生思考问题的积极性和学习的主动性,对于提高学生的综合素质,培养跨世纪的人才具有深远意义。
3、加大税收课程实践性教学的力度
税法作为一门实用性、操作性很强的应用学科,必须以培养学生的能力为中心来设计课程内容。要加强税收实践设施的建设,强化实验性的模拟教学,要适当增加实训课时,理论教学和实践教学的比例力争达到1:1。应当强化税收模拟实训室和实训基地建设。加大实训经费投入,建立仿真性强的纳税申报实验室,,保证学生拥有良好的实践性教学场所。可模拟采用纳税申报软件和手工填制等方法完成一般纳税申报、税收优惠申报实验。也可邀请税收界知名人士讲学,这样可以拉近学生和实际工作之间的距离。重视培养学生的实务能力,注重跟税收实际工作部门的联系,大量聘请税收实际工作部门的人士承担相当部分课程的教学工作,把税收理论教学和税收实务结合起来。同时把税务师事务所、民营企业等作为首选目标建立校外税法实训基地,走校企合作办学的道路,及时能得到社会需求的反馈,增强专业的适用性。
4、加强培养税法课程教师的实际操作技能
会计教育目标重视学生创新能力、实践能力的培养,要求教学手段和方法多样化,要求教师具有较高较全面较扎实的理论水平和较强的实践能力。税收政策经常变化势必要求教学内容的不断创新,要求教师以培养学生学习能力为目标,教师要培养学生的实践能力,自身一定要具有扎实熟练的实际操作技能。这样才能更好地组织、指导学生实践。作为税收专业教师自身不能脱离实践,一方面,可定期或不定期参加税务部门组织的培训或是专业进修,经常选派部分教师到基层税务局(所)、企业、会计师事务所等实际部门去实践、去锻炼,组织教师到企业从事报税的实践操作工作。另一方面,应采取“请进来、送出去”的方式,结合教学进行教师培训,向税务部门、税务师事务所、大型企业聘请税务专家、注册税务师、财务总监担任客座教授,让他们既到学校指导税收教学工作,进行教师培训,又担任税收实践课程教学,弥补在校税收教师实践知识的不足,只有这样,才能有的放矢地组织税收实践教学,才能提高综合业务水平,更好地指导学生。
总之,税收既是一门理论性学科,又具有很强的实践性,作为会计专业《税法》课程教师,要求有较全面的税收及会计专业知识,以保证教学目标的实现。真正做到理论和实践相结合,促进专业课教学,为进一步培养合格的会计专业人才奠定基础。
参考文献:
[1]李晶.基于税法课程的课堂教学改革[J].东北财经大学学报2006;3:89-91.
[2]杨琳.关于会计专业《国家税收》课程教学的思考[J].考试周刊杂志,2007;49
[3]胡晓东.工商管理大学科中税法课程教学方法的创新研究[J].武汉科技学院学报,2006;2:101-104.
[4]安仲文.对创建“国家税收”校级和自治区级精品课程的若干思考[J].广西财政高等专科学校学报,2003;9
[5]李飞星.会计实践教学与师资队伍建设[J].高教研究杂志,2007;12
Abstract:“Tax law” the curriculum is accountant the specialized compulsory course, is an economy management science, also is the practicality very strong applied science, is close with later working practice relation.At present accountant the specialized tax law curriculum has the teaching method sole ossification, the teaching class hour in the teaching are few, the practical teaching link lacks and so on the questions seriously, and unified "Tax law" in view of these questions the curriculum characteristic to design the course content, the teaching method which if adapted.Grasps certain tax revenue basic theory and the elementary knowledge, the familiar tax revenue laws and regulations, are the specialized quality which accountant the professional must have.
Key word:Accountant specialty;Tax law;Teaching;Reform
关键词:会计专业 税法 教学 改革
中图分类号:G642.0 文献标识码:A 文章编号:1673-1875(2009)22-033-02
税收是影响企业经营管理活动的一个非常重要的因素。会计实务中有大量涉税会计交易和事项。因此掌握一定税收基础理论和基本知识,熟悉税收法规,是会计专业人才必须具备的专业素质。《税法》在很多高校作为会计专业一门必修专业基础课,在国家举办的会计从业资格考试、注册会计师考试中,有关税法知识也是重要考核内容,受到广泛重视。作为会计专业开设《税法》,在教学目标定位、课程的特点、教学方法的运用及改进等方面结合会计专业特点。本文拟就此进行探讨。
一、《税法》课程教学目标定位及其特点
1、《税法》课程的教学目标定位
课程教学目标是课程教学首先要考虑的问题,是决定教学内容、教学方法的基础。会计专业课程教学目标必须体现专业人才培养目标。《税法》主要是面向会计本科、专科学生开设,培养“通用型人才”是这一层次的教育目标。但其教学目标应有别于税收专业教学目标,体现一定的专业要求。同时,课程教学目标也应体现与会计职业教育的区别,兼顾税收基础理论基本知识与具体的现行税收法律法规,既不能偏重于基础理论知识的掌握,也不能陷入细碎的税收法规中。所以《税法》课程教学目标不应该局限于与《财务会计学》等专业核心课相配合,掌握各税种应纳税额的计算,而应该是在较全面地了解税收的基础理论和基本知识的基础上,熟悉我国现行的税收法律制度,引导学生培养税收理论、税收法律法规的自学能力。
因此,面向会计专业开设的《税法》课程,其主要目标有如下三点。第一,指导学生建立课程的知识框架和独特的思维方式;第二,帮助建立理论与实践工作的桥梁;第三,引导部分向研究方向发展的学生站在不同的角度分析评价税收政策的能力。
2、《税法》课程的特点
《税法》课程不同于其它的会计专业课程,它具有其自身的特点,具体如下:
2.1课程理论体系庞大,知识点较多
目前我国《税法》共有20多个税种,每个税种具有各自的纳税人、税率、征税对象、纳税计算方法、纳税时间、纳税期限等;除此之外,学生还要学习税收基本理论和税收程序法。税收相关法律法规不仅内容繁多,体系也比较混乱,国务院、财政部、国家税务总局的通知在我国税法体系中也占有举足轻重的分量,这令学生难以把握税法的整体性和逻辑性,并在学习过程中陷入法律条款的背诵中。
2.2税法知识更新较快
随着我国市场经济的发展和科技的进步,我国与世界联系更加紧密,经济形势变化越来越快,国家的税收政策随着经济形势也变化越来越快。与此同时,国家税务总局随时就各税种实施中遇到的新问题出台一系列具体规定和解释。因此,《税法》课程知识内容更新也较快。
2.3分税种设章节,割裂了各税种之间的联系
各个税种具体纳税内容是《税法》课程学习的重点。在初学税法时,学生只能按照税种分别学习,无法把握各税种之间的联系,因此也只能就某一税种做出分析,不能从宏观整体上把握国家税法体系。
二、目前会计专业税法课程教学过程中存在的问题
1、教学方法单一、教学模式僵化
税法作为一门实用性很强的专业课程,而在传统税法课程的教学模式中,一般都采用“灌输式”或“填鸭式”的教学方法。教师一味的说教来讲解税法条款,教师在课堂上讲得多,学生练得少的现象普遍存在,学生只能被动接受,这无法调动学生在学习该课程上的积极性,教学效率低下。
所以在讲授税法课程时,教师应引用大量的案例作为辅助材料来帮助学生理解税法政策,调动其学习兴趣。
2、税法课程教学课时较少
会计是一门专业性、技术性很强的学科。它本身强大的体系,就决定了会计专业的学生在学习阶段要接受大量的专业课培训以及相关专业知识的培训。而学生的学习时间是有限的,并且,除了学习,大学生还要进行其他各种素质培训。因此,《税法》课程作为培训的一个部分,所占用的课时就相对来说较少了。在较少的时间里,对税法作深入的认识,以至于能灵活运用,对于80%的学生来说,是困难的。
3、教学中实践性教学环节严重不足
现有税法教学计划对实践性教学的内容、时间、组织方式和方法不够明确,没有系统的实施方案,实践性教学的比例偏少。课堂理论与实践差异较大,教师在课堂上讲解的一般是各个税种的纳税人、计税依据、计税方法等理论。这些理论基础的确是最核心的。但是实际上学生走向工作岗位后,还需要用到的是如何填制纳税申报表、税款如何入账等问题。由于在实践性教学环节的落实不够,当学生刚走上工作岗位时,对于实际问题无所适从,需要很长一段时间的适应期。这些问题已经影响了会计专业培养目标的实现。
三、对会计专业《税法》教学改革的思考
传统的《税法》教学方法大多以教师讲传授知识为主,学生处于被动接受地位。 这种方法对于《税法》课程来说,并不完全适用。《税法》具有自身的实践性应用性强的特点。我们应当针对课程特点,设计其独特的教学方式方法。
1、精彩的入门串讲,揭开税法神秘的面纱
一门课的入门串讲,往往是吸引学生学习课程的关键一环。入门串讲一定要达到几个以下目的:一是让学生了解税法的作用;二是学好税法的必要性;三是税法不是那么难懂,但是如果不付出辛勤的劳动,也无法获得令人满意的收获。入门串讲可以从学生的生活环境谈起,让同学们说出自己平时生活中所见到的与税务有关的事物,告诉大家税收在我们生活中起着至关重要的作用,无处不在。入门串讲也可以穿插一些大家熟知的税务案件,让大家了解,税法知识是工作中常用知识,灵活运用税收知识能避免很多工作和生活中的许多麻烦。让学生带着目的学习,带着信心学习,将会大大提高学生的学习效率。
2、运用灵活教学方法,推行案例教学法
理论教学与案例教学水乳交融,单纯的税法条文十分枯燥,但结合适量的案例会使教学内容不仅丰富而且生动。为此在教学过程中可辅之大量的案例题,适当运用案例教学。在课堂教学中,教师通过对案例的介绍、分析和讨论,将抽象的概念和复杂的法律规定讲深、讲透,提高学生的学习兴趣,进行同步思维和训练,实现理论教学与实践教学的有机结合,使课堂气氛活跃、内容生动形象。每一个税种讲解完后也可以采用留思考题或课堂讨论的方式进行案例分析,最后由老师进行总结讲评,由学生撰写案例分析报告。案例教学可以帮助学生加深对所学税收法律条文的理解和掌握,激发学习热情,案例教学是能够使学生了解和掌握税法的本质精神以及税法规则如何操作和运用的重要方法。同时,案例教学有利于培养学生分析和表达的能力,此外,案例教学将教学方式由单向转变为双向,活跃了课堂气氛,调动了学生思考问题的积极性和学习的主动性,对于提高学生的综合素质,培养跨世纪的人才具有深远意义。
3、加大税收课程实践性教学的力度
税法作为一门实用性、操作性很强的应用学科,必须以培养学生的能力为中心来设计课程内容。要加强税收实践设施的建设,强化实验性的模拟教学,要适当增加实训课时,理论教学和实践教学的比例力争达到1:1。应当强化税收模拟实训室和实训基地建设。加大实训经费投入,建立仿真性强的纳税申报实验室,,保证学生拥有良好的实践性教学场所。可模拟采用纳税申报软件和手工填制等方法完成一般纳税申报、税收优惠申报实验。也可邀请税收界知名人士讲学,这样可以拉近学生和实际工作之间的距离。重视培养学生的实务能力,注重跟税收实际工作部门的联系,大量聘请税收实际工作部门的人士承担相当部分课程的教学工作,把税收理论教学和税收实务结合起来。同时把税务师事务所、民营企业等作为首选目标建立校外税法实训基地,走校企合作办学的道路,及时能得到社会需求的反馈,增强专业的适用性。
4、加强培养税法课程教师的实际操作技能
会计教育目标重视学生创新能力、实践能力的培养,要求教学手段和方法多样化,要求教师具有较高较全面较扎实的理论水平和较强的实践能力。税收政策经常变化势必要求教学内容的不断创新,要求教师以培养学生学习能力为目标,教师要培养学生的实践能力,自身一定要具有扎实熟练的实际操作技能。这样才能更好地组织、指导学生实践。作为税收专业教师自身不能脱离实践,一方面,可定期或不定期参加税务部门组织的培训或是专业进修,经常选派部分教师到基层税务局(所)、企业、会计师事务所等实际部门去实践、去锻炼,组织教师到企业从事报税的实践操作工作。另一方面,应采取“请进来、送出去”的方式,结合教学进行教师培训,向税务部门、税务师事务所、大型企业聘请税务专家、注册税务师、财务总监担任客座教授,让他们既到学校指导税收教学工作,进行教师培训,又担任税收实践课程教学,弥补在校税收教师实践知识的不足,只有这样,才能有的放矢地组织税收实践教学,才能提高综合业务水平,更好地指导学生。
总之,税收既是一门理论性学科,又具有很强的实践性,作为会计专业《税法》课程教师,要求有较全面的税收及会计专业知识,以保证教学目标的实现。真正做到理论和实践相结合,促进专业课教学,为进一步培养合格的会计专业人才奠定基础。
参考文献:
[1]李晶.基于税法课程的课堂教学改革[J].东北财经大学学报2006;3:89-91.
[2]杨琳.关于会计专业《国家税收》课程教学的思考[J].考试周刊杂志,2007;49
[3]胡晓东.工商管理大学科中税法课程教学方法的创新研究[J].武汉科技学院学报,2006;2:101-104.
[4]安仲文.对创建“国家税收”校级和自治区级精品课程的若干思考[J].广西财政高等专科学校学报,2003;9
[5]李飞星.会计实践教学与师资队伍建设[J].高教研究杂志,2007;12
Abstract:“Tax law” the curriculum is accountant the specialized compulsory course, is an economy management science, also is the practicality very strong applied science, is close with later working practice relation.At present accountant the specialized tax law curriculum has the teaching method sole ossification, the teaching class hour in the teaching are few, the practical teaching link lacks and so on the questions seriously, and unified "Tax law" in view of these questions the curriculum characteristic to design the course content, the teaching method which if adapted.Grasps certain tax revenue basic theory and the elementary knowledge, the familiar tax revenue laws and regulations, are the specialized quality which accountant the professional must have.
Key word:Accountant specialty;Tax law;Teaching;Reform