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摘要：随着企业的拍卖改制工作的持续推进，企业的税收流失问题逐渐凸显出来，造成不必要的经济损失。本文从企业拍卖改制中税收流失的主要原因展开分析，并以此为依据，提出几点改进措施。希望企业在拍卖改制的过程中，能够站在全局性的角度进行分析，不断加强监督力度，避免财务风险与经营风险发生。
关键词：企业拍卖改制;税收流失;欠税管理;建立责任制
目前，我国的经济体制不断完善与改革，企业在拍卖改制的过程中，会涉及到许多不同方面的税收问题，但是我国的税收法治制度还存在一定不完善的地方。基于新时期发展背景下，要想从根本上避免出现税款流失的情况，就要立足于企业的实际情况，取得各个部门的重要信息，促进各个部门的交流与沟通，逐步开展全面的资产清查工作，及时回收相关发票，进而避免不必要的经济损失。在完善税务预警系统的基础上，进一步了解企业的债偿能力，采取针对性较强的措施，从而有效降低税负。
一、企业拍卖改制中税收流失的主要原因
（一）企业税负增加
由于企业扩张，通过法院拍卖一些破产企业或者是正在清算企业的不动产，但是在办产权变更的过程中，税务机关是要求必须缴纳相关税费的，这块税费很容易就让企业承担，且由于该不动产原所属企业已经资不抵债，无法开具发票，如果购买企业再将此资产出售的话，哪怕是平价转让，要开具相关发票，也要额外承担11%增值税及相应附加，在一定程度上增加了企业的税负。
（二）缺乏健全的税收管理制度
就企业的实际情况进行分析，在法治管理的过程中还存在许多不完善的地方。通常情况下都是一直到企业资不抵债，申请破产的时候人民法院才会向税务机关送达文书。并且在开始拍卖之前开展企业破产清算的时候，没有及时通知税务机关，进而导致税务机关作为法定债权人，没有行使自身的基本权益。在企业拍卖改制的过程中，有些管理者不将税务机关作为债权人，甚至有意避开税务机关，导致税务机关无法及时获取破产信息。在此过程中，即使有税务人员参与进来，也处于较为被动的状态中。但是企业在经过拍卖改制之后需要不断的磨合，导致管理制度不规范，对税收工作产生一定的影响。
（三）缺乏规范化的政策约束机制
在《关于若干城市实行企业破产问题的通知》中做出了明确的规定，企业在破产之后，其全部的财产拍卖所得都要利用在安置下岗的员工身上，才能够从根本上保证社会的稳定发展。在此之后，根据《破产法》的清偿顺序开展执行工作。在《破产法》中做出了明确的规定，企业在破产以后的债务清偿顺序为劳保费用、企业欠税、破产债权。由于欠发职工的工资与安置下岗职工的费用概念有一定的不同支出，其伸缩性较强。但是因为政策中的口径不一致，实际操作具有弹性，导致企业的破产债券受偿率为零。
（四）部分地方保护主义严重
企业在经历了拍卖改制之后，许多企业的管理人员与地方政府都会站在眼前自身的利益角度去考虑，对我国的税收政策仅仅有片面的理解，将拍卖改制的行为视作逃税、减轻税负的机会。有些企业在被拍卖之后，新的企业會与主管人员签订协议，怂恿其不再理会之前企业的债务。甚至有的新企业还会转移企业的有效资产，实行了不规范破产，导致债权人的利益无法得到保障，企业会面临较多的税收遗留问题。
（五）企业欠税清偿问题
企业在实施改组、联合、兼并的发展过程中，股份合作制等形式会导致企业的投资主体发生一定的变化，使不同经济性质与关系的纳税主体之间，衍生出多个企业合并一个企业的现状。如果企业在运营发展的过程中采用兼并的方式，就可能会导致税务机关、财务隶属关系发生一定的变化，后续的欠税清理也不清楚。还有的企业在拍卖改制之后从原企业中分离出多个新企业，但是并不承担原有的债务，导致原来的企业成为一个空壳，进而出现欠税无法彻底还清的问题。
二、避免企业拍卖改制中税收流失的有效措施
（一）建立税源监控机制，健全配套管理政策
企业在拍卖改制的过程中，可能会出现一系列新的问题与矛盾。相关的工作人员应当结合当前实际情况，制定完善的税收管理政策，并制定全新的配套政策，对企业拍卖改制企业税收依据给予适当的优惠，从以下几个方面入手：①企业在拍卖之前要进行破产清算，相关的工作人员应当参与其中，对整个过程进行监督，进而避免出现漏税的现象。②在遵循我国基本法律法规的基础上，给基层工作人员的工作提供方便，逐步加强税务管控力度。③对于已经承担税收的拍卖资产，由税务局出具发票或者予以地税的材料给予买方，使资产获得方获得相应的税收抵扣，减轻税负，有利于资产在流转过程受让方可以积极促进税收缴纳，避免税收流失。④通过建立完善的税务登记核查制度，对税源重点进行合理的管控，促进稽查与管理工作的融合，与专业的银行与行政管理人员取得联系。利用先进的计算机技术，了解企业的产权变更情况。
（二）强化征收管理，树立责任制
对企业拍卖的欠税情况进行分析，应当采取不同的方式进行管控：①如果买方仅仅需要出资购买净资产，便可以得到企业的产权，则买方则为拍卖企业的欠税承担者。②如果卖方的净资产为零，买方就不需要出资，仅仅需要继承与落实卖方企业债务，就能够得到企业的产权，则卖方就是企业欠税的承担者。③如果买方根据企业的实际资产进行债务转移，并形成了全新的企业，剩下的账务还挂靠在原来的企业中。新企业就要利用租金与税费返还的资金偿还债务，买方需要承担欠税。④如果企业的职工与投资人建立一个新企业，但是企业原来所有的债务关系并不会发生一定的变化，则由原企业承担欠税。⑤如果企业在拍卖的过程中，将资产抵押给了债权人，则改制企业就应当向债权人租用其资产。在取得法院批准的基础上，对资产进行出租或是拍卖，以此来抵偿税款。⑥对企业拍卖改制过程中的欠税，原有的企业属于资本无法偿还债务的，则应当将其转化到新的企业当中。
（三）加强欠税管理力度，完善税收法律法规
首先，要规范化拍卖转制方法与程序，遵循我国基本法律法规，不能为了谋取利益而变通。税务部门应当愿意参与到企业转制过程中。在明确责任制的基础上，安排更多高素质的人才。企业应当制定详细的计划，不能进行挂账处理，还要明确核算管理制度，避免财务风险因素发生。根据企业欠税的形成原因与行政进行管控，为监督工作的落实奠定稳固基础，处罚各种偷税漏税的问题。其次，通过完善税收法律法规，做出明确的管理规定。企业拍卖改制的过程中实现的税额也要与宣告破产前是一致的。企业应当健全预警系统，将清欠工作作为核心内容。企业依法宣告破产之后，可以对企业的欠缴税款进行核对，并对企业的资产转移与物品出售等不同的活动进行监督。一旦进入到破产程序，就可能会对后续的欠税清查工作产生一定的影响。基于此，企业相关的财务人员要了解实际的发展情况与债偿能力变化。采取税收保全的措施，杜绝出现税款流失的情况。最后，要杜绝出现逃税漏税的现象，企业不管利用什么方式进行改制，都要开展全面的税务清算工作。如果企业出现转让、拍卖以及销售等活动，就要了解如何进行征税，对增值税的进项税额进行严格的控制。
三、结束语
总而言之，在企业拍卖改制的过程中，企业要编制纳税申报报表，及时的缴纳税款。与此同时，企业的工作人员要从优化工作流程入手，发现各个环节中的问题，及时收回企业的发票，避免出现税收流失的问题，在一定程度上降低税负支出。通过在企业内部树立责任制，使各个部门都能明确自身的基本职责。在规范化纳税行为的基础上，实现稳定发展目标。
参考文献：
[1]卿云，周芯竹，杨锦成.企业破产重整中税收债权清偿的政策建议[J].税务研究，2017 （04）：129-130.
[2]滕春红.对破产企业几个涉税政策的分析和建议[J].中国国际财经（中英文），2017 （18）：131-132.
[3]孙振华.企业破产清算中财务问题及解决对策——以A商业投资有限公司为例[J].现代商贸工业，2018 （1）：98-100.
[4]徐海军.企业破产清算中涉及的审计业务及应对策略探讨[J].中国注册会计师，2018，233 （10）：87-90.
关键词：企业拍卖改制;税收流失;欠税管理;建立责任制
目前，我国的经济体制不断完善与改革，企业在拍卖改制的过程中，会涉及到许多不同方面的税收问题，但是我国的税收法治制度还存在一定不完善的地方。基于新时期发展背景下，要想从根本上避免出现税款流失的情况，就要立足于企业的实际情况，取得各个部门的重要信息，促进各个部门的交流与沟通，逐步开展全面的资产清查工作，及时回收相关发票，进而避免不必要的经济损失。在完善税务预警系统的基础上，进一步了解企业的债偿能力，采取针对性较强的措施，从而有效降低税负。
一、企业拍卖改制中税收流失的主要原因
（一）企业税负增加
由于企业扩张，通过法院拍卖一些破产企业或者是正在清算企业的不动产，但是在办产权变更的过程中，税务机关是要求必须缴纳相关税费的，这块税费很容易就让企业承担，且由于该不动产原所属企业已经资不抵债，无法开具发票，如果购买企业再将此资产出售的话，哪怕是平价转让，要开具相关发票，也要额外承担11%增值税及相应附加，在一定程度上增加了企业的税负。
（二）缺乏健全的税收管理制度
就企业的实际情况进行分析，在法治管理的过程中还存在许多不完善的地方。通常情况下都是一直到企业资不抵债，申请破产的时候人民法院才会向税务机关送达文书。并且在开始拍卖之前开展企业破产清算的时候，没有及时通知税务机关，进而导致税务机关作为法定债权人，没有行使自身的基本权益。在企业拍卖改制的过程中，有些管理者不将税务机关作为债权人，甚至有意避开税务机关，导致税务机关无法及时获取破产信息。在此过程中，即使有税务人员参与进来，也处于较为被动的状态中。但是企业在经过拍卖改制之后需要不断的磨合，导致管理制度不规范，对税收工作产生一定的影响。
（三）缺乏规范化的政策约束机制
在《关于若干城市实行企业破产问题的通知》中做出了明确的规定，企业在破产之后，其全部的财产拍卖所得都要利用在安置下岗的员工身上，才能够从根本上保证社会的稳定发展。在此之后，根据《破产法》的清偿顺序开展执行工作。在《破产法》中做出了明确的规定，企业在破产以后的债务清偿顺序为劳保费用、企业欠税、破产债权。由于欠发职工的工资与安置下岗职工的费用概念有一定的不同支出，其伸缩性较强。但是因为政策中的口径不一致，实际操作具有弹性，导致企业的破产债券受偿率为零。
（四）部分地方保护主义严重
企业在经历了拍卖改制之后，许多企业的管理人员与地方政府都会站在眼前自身的利益角度去考虑，对我国的税收政策仅仅有片面的理解，将拍卖改制的行为视作逃税、减轻税负的机会。有些企业在被拍卖之后，新的企业會与主管人员签订协议，怂恿其不再理会之前企业的债务。甚至有的新企业还会转移企业的有效资产，实行了不规范破产，导致债权人的利益无法得到保障，企业会面临较多的税收遗留问题。
（五）企业欠税清偿问题
企业在实施改组、联合、兼并的发展过程中，股份合作制等形式会导致企业的投资主体发生一定的变化，使不同经济性质与关系的纳税主体之间，衍生出多个企业合并一个企业的现状。如果企业在运营发展的过程中采用兼并的方式，就可能会导致税务机关、财务隶属关系发生一定的变化，后续的欠税清理也不清楚。还有的企业在拍卖改制之后从原企业中分离出多个新企业，但是并不承担原有的债务，导致原来的企业成为一个空壳，进而出现欠税无法彻底还清的问题。
二、避免企业拍卖改制中税收流失的有效措施
（一）建立税源监控机制，健全配套管理政策
企业在拍卖改制的过程中，可能会出现一系列新的问题与矛盾。相关的工作人员应当结合当前实际情况，制定完善的税收管理政策，并制定全新的配套政策，对企业拍卖改制企业税收依据给予适当的优惠，从以下几个方面入手：①企业在拍卖之前要进行破产清算，相关的工作人员应当参与其中，对整个过程进行监督，进而避免出现漏税的现象。②在遵循我国基本法律法规的基础上，给基层工作人员的工作提供方便，逐步加强税务管控力度。③对于已经承担税收的拍卖资产，由税务局出具发票或者予以地税的材料给予买方，使资产获得方获得相应的税收抵扣，减轻税负，有利于资产在流转过程受让方可以积极促进税收缴纳，避免税收流失。④通过建立完善的税务登记核查制度，对税源重点进行合理的管控，促进稽查与管理工作的融合，与专业的银行与行政管理人员取得联系。利用先进的计算机技术，了解企业的产权变更情况。
（二）强化征收管理，树立责任制
对企业拍卖的欠税情况进行分析，应当采取不同的方式进行管控：①如果买方仅仅需要出资购买净资产，便可以得到企业的产权，则买方则为拍卖企业的欠税承担者。②如果卖方的净资产为零，买方就不需要出资，仅仅需要继承与落实卖方企业债务，就能够得到企业的产权，则卖方就是企业欠税的承担者。③如果买方根据企业的实际资产进行债务转移，并形成了全新的企业，剩下的账务还挂靠在原来的企业中。新企业就要利用租金与税费返还的资金偿还债务，买方需要承担欠税。④如果企业的职工与投资人建立一个新企业，但是企业原来所有的债务关系并不会发生一定的变化，则由原企业承担欠税。⑤如果企业在拍卖的过程中，将资产抵押给了债权人，则改制企业就应当向债权人租用其资产。在取得法院批准的基础上，对资产进行出租或是拍卖，以此来抵偿税款。⑥对企业拍卖改制过程中的欠税，原有的企业属于资本无法偿还债务的，则应当将其转化到新的企业当中。
（三）加强欠税管理力度，完善税收法律法规
首先，要规范化拍卖转制方法与程序，遵循我国基本法律法规，不能为了谋取利益而变通。税务部门应当愿意参与到企业转制过程中。在明确责任制的基础上，安排更多高素质的人才。企业应当制定详细的计划，不能进行挂账处理，还要明确核算管理制度，避免财务风险因素发生。根据企业欠税的形成原因与行政进行管控，为监督工作的落实奠定稳固基础，处罚各种偷税漏税的问题。其次，通过完善税收法律法规，做出明确的管理规定。企业拍卖改制的过程中实现的税额也要与宣告破产前是一致的。企业应当健全预警系统，将清欠工作作为核心内容。企业依法宣告破产之后，可以对企业的欠缴税款进行核对，并对企业的资产转移与物品出售等不同的活动进行监督。一旦进入到破产程序，就可能会对后续的欠税清查工作产生一定的影响。基于此，企业相关的财务人员要了解实际的发展情况与债偿能力变化。采取税收保全的措施，杜绝出现税款流失的情况。最后，要杜绝出现逃税漏税的现象，企业不管利用什么方式进行改制，都要开展全面的税务清算工作。如果企业出现转让、拍卖以及销售等活动，就要了解如何进行征税，对增值税的进项税额进行严格的控制。
三、结束语
总而言之，在企业拍卖改制的过程中，企业要编制纳税申报报表，及时的缴纳税款。与此同时，企业的工作人员要从优化工作流程入手，发现各个环节中的问题，及时收回企业的发票，避免出现税收流失的问题，在一定程度上降低税负支出。通过在企业内部树立责任制，使各个部门都能明确自身的基本职责。在规范化纳税行为的基础上，实现稳定发展目标。
参考文献：
[1]卿云，周芯竹，杨锦成.企业破产重整中税收债权清偿的政策建议[J].税务研究，2017 （04）：129-130.
[2]滕春红.对破产企业几个涉税政策的分析和建议[J].中国国际财经（中英文），2017 （18）：131-132.
[3]孙振华.企业破产清算中财务问题及解决对策——以A商业投资有限公司为例[J].现代商贸工业，2018 （1）：98-100.
[4]徐海军.企业破产清算中涉及的审计业务及应对策略探讨[J].中国注册会计师，2018，233 （10）：87-90.