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[摘要]通过分析企业在实施全面预算过程中存在的问题,并从这些问题入手,全面详细地论述企业预算管理体系完善的措施以及未来发展方向。
[关键词]预算管理;预算必要性;预算管理体系完善;发展方向
企业的整体经营目标是通过企业战略的形式表现出来的。企业财务目标主要解决实现企业战略所需要的资金来源、资金投向以及资金分配等问题。企业预算控制作为现代企业制度中不可或缺的一种内控手段,是每个企业重要的管理控制程序,并且是企业实施全面管理、确保企业战略目标实现的有力工具。预算控制在企业中应用极为广泛。但随着经营环境的变化,预算控制在应用中也出现了很多问题,如未能很好地贯彻组织战略意图、难于实现资源的最优配置、鼓励了管理者操纵预算的行为等等,因此,有人对预算控制在企业经营中的作用提出质疑,甚至认为预算是企业实现价值最大化目标的障碍。因此,我们需要为传统预算管理注入新的管理理念,以适应时代的挑战。
一、企业财务预算现状及存在的问题
(一)预算管理难以经受市场考验。目前,很多企业都仍以封闭的心态搞预算,在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测,使很多预算指标与企业外部环境不相容,整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性,缺乏对市场的应变能力,这也使企业的预算工作难以推行。
(二)预算目标短期化。目前,许多企业并没有认识到企业战略的重要性,在预算执行过程中,公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形式。甚至在没有制定公司战略的前提下编制全面预算,会导致注重短期经济活动,忽视长期经营目标,使短期的预算指标与未来长期的公司发展战略和规划相互冲突,各期编制的预算指标衔接性差,全面预算管理经常处于本末倒置的状态,难以取得预期的效果。
(三)内部控制力度不够,预算执行力欠缺。目前很多企业将预算管理的职能全部划归财务部, 未设置专门的全面预算管理机构, 预算决策或是由总经理办公会做出,或是由财务部门做出,较少由专门的预算机构做出预算决策。使预算管理缺乏组织体系上的有力保证,预算专业性和权威性不足,形成预算软约束。
(四)预算管理与业绩评价脱钩,约束激励机制尚不完善。目前一些企业在预算考评时主要存在以下问题, 造成预算的软约束,影响预算管理的有效性:1.预算考评体系不完善或执行不严格, 被考核部门过多的强调影响考核结果的客观因素, 而回避主观原因, 考核缺乏必要的力度与严肃性;2.以预算考评为基础的全面激励约束机制尚不完善, 不利于充分调动积极性。
二、企业财务预算体系的构建与完善
综上所述,研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的全面预算控制体系,是企业管理创新的需要,也是现代企业财务管理需要解决的一个重要课题。对传统预算进行改革的思路是:吸收新的管理理念,融合关注组织非财务资源并有助于提升内部管理价值的管理工具,建立以战略目标为导向的全面预算管理体系。
(一)建立完善的财务预算管理组织机构。财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。财务预算管理目标的实现必须建立在完善的财务预算管理组织机构的基础上。首先,企业应根据本单位的实际情况,设立财务预算委员会(或类似机构)。其次,在预算管理委员会下可设日常工作部门,具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报等工作并跟踪监督财务预算的执行情况。另外,企业内部的财务、人力资源、生产、经营等职能部门具体负责本部门业务设计的财务预算的编制、执行、分析等工作。
(二)编制与市场相适应的财务预算。首先,企业要做好财务预算的事前预测工作,采用以历史数据为基础的弹性预算方法,对不同的方面采用不同的预测方法。其次,在编制财务预算过程中,要坚持由总到分与由分到总相结合、由上而下与由下而上相结合、由内到外与由外到内相结合的原则,在综合考虑市场信息和企业内部情况的基础上,按照切实可行的编制程序,运用科学的编制方法,编制与市场相适应的企业财务预算。
(三)完善财务预算编制基础
企业财务预算是以业务预算、资本预算为基础的,而业务预算要求各种业务开展必须规范,各种业务流程必须科学。在编制财务预算时,企业内部各职能部应在全面调研的基础上,充分分析企业内外部情况,只有按这种事实求是的原则编织出来的预算,才是切合企业实际的预算,才能够指导企业预算年度内的生产经营,促进企业提高管理水平。
(四)严格执行财务预算
预算一经确定,在企业内部就具有约束效力。企业各部门都要严格、认真地执行预算,才能使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。
(五)建立健全财务预算的激励与约束机制
激励与约束机制是保证财务预算管理体制发挥作用的重要手段。企业绩效考核要以预算为基础,严格、细致、量化到人。绩效考核部门要确定一个合理的偏差率为激励线,对偏差较大的、预算执行不好的予以惩罚,对没有偏差、预算执行较好的给予奖励。
[参考文献]
[1]张双才 《基于作业成本法的预算管理系统》
[2]宝利嘉 .战略执行:平衡计分卡的设计与实践.
[3]吴井红,张纯.财务预算与分析.上海财经大学出版社.
[4]王文华,齐克武.改进企业预算管理.
[5]赵林林 .平衡计分卡在国内企业的应用.
[6]张鸣,贾莉莉 .战略管理和作业基础预算研究.
[7]李云霞 .构建基于平衡计分卡的全面预算管理指标系.
[关键词]预算管理;预算必要性;预算管理体系完善;发展方向
企业的整体经营目标是通过企业战略的形式表现出来的。企业财务目标主要解决实现企业战略所需要的资金来源、资金投向以及资金分配等问题。企业预算控制作为现代企业制度中不可或缺的一种内控手段,是每个企业重要的管理控制程序,并且是企业实施全面管理、确保企业战略目标实现的有力工具。预算控制在企业中应用极为广泛。但随着经营环境的变化,预算控制在应用中也出现了很多问题,如未能很好地贯彻组织战略意图、难于实现资源的最优配置、鼓励了管理者操纵预算的行为等等,因此,有人对预算控制在企业经营中的作用提出质疑,甚至认为预算是企业实现价值最大化目标的障碍。因此,我们需要为传统预算管理注入新的管理理念,以适应时代的挑战。
一、企业财务预算现状及存在的问题
(一)预算管理难以经受市场考验。目前,很多企业都仍以封闭的心态搞预算,在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测,使很多预算指标与企业外部环境不相容,整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性,缺乏对市场的应变能力,这也使企业的预算工作难以推行。
(二)预算目标短期化。目前,许多企业并没有认识到企业战略的重要性,在预算执行过程中,公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形式。甚至在没有制定公司战略的前提下编制全面预算,会导致注重短期经济活动,忽视长期经营目标,使短期的预算指标与未来长期的公司发展战略和规划相互冲突,各期编制的预算指标衔接性差,全面预算管理经常处于本末倒置的状态,难以取得预期的效果。
(三)内部控制力度不够,预算执行力欠缺。目前很多企业将预算管理的职能全部划归财务部, 未设置专门的全面预算管理机构, 预算决策或是由总经理办公会做出,或是由财务部门做出,较少由专门的预算机构做出预算决策。使预算管理缺乏组织体系上的有力保证,预算专业性和权威性不足,形成预算软约束。
(四)预算管理与业绩评价脱钩,约束激励机制尚不完善。目前一些企业在预算考评时主要存在以下问题, 造成预算的软约束,影响预算管理的有效性:1.预算考评体系不完善或执行不严格, 被考核部门过多的强调影响考核结果的客观因素, 而回避主观原因, 考核缺乏必要的力度与严肃性;2.以预算考评为基础的全面激励约束机制尚不完善, 不利于充分调动积极性。
二、企业财务预算体系的构建与完善
综上所述,研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的全面预算控制体系,是企业管理创新的需要,也是现代企业财务管理需要解决的一个重要课题。对传统预算进行改革的思路是:吸收新的管理理念,融合关注组织非财务资源并有助于提升内部管理价值的管理工具,建立以战略目标为导向的全面预算管理体系。
(一)建立完善的财务预算管理组织机构。财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。财务预算管理目标的实现必须建立在完善的财务预算管理组织机构的基础上。首先,企业应根据本单位的实际情况,设立财务预算委员会(或类似机构)。其次,在预算管理委员会下可设日常工作部门,具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报等工作并跟踪监督财务预算的执行情况。另外,企业内部的财务、人力资源、生产、经营等职能部门具体负责本部门业务设计的财务预算的编制、执行、分析等工作。
(二)编制与市场相适应的财务预算。首先,企业要做好财务预算的事前预测工作,采用以历史数据为基础的弹性预算方法,对不同的方面采用不同的预测方法。其次,在编制财务预算过程中,要坚持由总到分与由分到总相结合、由上而下与由下而上相结合、由内到外与由外到内相结合的原则,在综合考虑市场信息和企业内部情况的基础上,按照切实可行的编制程序,运用科学的编制方法,编制与市场相适应的企业财务预算。
(三)完善财务预算编制基础
企业财务预算是以业务预算、资本预算为基础的,而业务预算要求各种业务开展必须规范,各种业务流程必须科学。在编制财务预算时,企业内部各职能部应在全面调研的基础上,充分分析企业内外部情况,只有按这种事实求是的原则编织出来的预算,才是切合企业实际的预算,才能够指导企业预算年度内的生产经营,促进企业提高管理水平。
(四)严格执行财务预算
预算一经确定,在企业内部就具有约束效力。企业各部门都要严格、认真地执行预算,才能使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。
(五)建立健全财务预算的激励与约束机制
激励与约束机制是保证财务预算管理体制发挥作用的重要手段。企业绩效考核要以预算为基础,严格、细致、量化到人。绩效考核部门要确定一个合理的偏差率为激励线,对偏差较大的、预算执行不好的予以惩罚,对没有偏差、预算执行较好的给予奖励。
[参考文献]
[1]张双才 《基于作业成本法的预算管理系统》
[2]宝利嘉 .战略执行:平衡计分卡的设计与实践.
[3]吴井红,张纯.财务预算与分析.上海财经大学出版社.
[4]王文华,齐克武.改进企业预算管理.
[5]赵林林 .平衡计分卡在国内企业的应用.
[6]张鸣,贾莉莉 .战略管理和作业基础预算研究.
[7]李云霞 .构建基于平衡计分卡的全面预算管理指标系.