随着美国国会《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称“SOX法案”或“萨班斯法案”)的颁布,美国开始对上市公司内部控制信息提出强制性披露要求,这标志着美国的内部控制信息披露由自愿性披露向强制性披露转变。SOX法案的颁布不仅影响着美国的内部控制体系建设,也对我国的内部控制制度体系建设产生了深远的影响。为了规范证券市场,上海证券交易所于2006年6月出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称《上交所指引》),随后同年9月深圳证券交易所也出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称《深交所指引》)并于2007年7月1日开始生效。这两部《内控指引》均强制要求上市公司在披露年度报告的同时,对公司年度内部控制自评报告进行披露,以及披露会计师事务所对内部控制自评报告的审核评价意见。2008年6月28日,财政部联合其他四部委出台了《企业内部控制基本规范》,2010年又出台了《企业内部控制配套指引》,这标志着我国的企业内部控制规范体系的初步形成,对全面提升上市公司经营管理水平和应对国际金融危机具有重要的理论价值与现实意义。制度建设引导着实践的发展,上市公司响应政策的号召,开始披露内部控制信息,而披露现状如何?是否存在问题?值得关注。建国以来,四川省作为中国西部的人口和经济大省,经济持续发展,经济实力大幅度增强,但与东部经济发达地区相比仍有较大差距。1993年,四川峨眉山盐化工业(集团)股份有限公司在深圳证券交易所上市,这是四川省第一家上市公司,截至到2010年12月31日,四川省共有86家境内上市公司,它们对于四川省国民经济的影响不可忽视。四川上市公司的健康发展至关重要,而上市公司的健康发展与公司内部控制状况密切相关,准确认识四川省上市公司的内部控制披露状况,能清楚反映上市公司内部控制问题,有助于中小投资者理性的把握四川经济的发展,对公司管理层研究出台相应制度也有益处,同时也有利于企业的发展壮大并最终带动四川经济的不断发展。本文研究的对象是四川省上市公司的内部控制信息披露问题。本文根据深交所2009—2010年公布的考评结果,选取在深圳证券交易所上市的四川上市公司共计39家为主要样本,通过描述性统计分析与案例分析,揭示出四川省上市公司内部控制信息披露的现状,总结存在的诸多问题并分析问题产生的原因,最后针对以上问题提出相应的完善建议。本文分为六个部分,具体内容如下：第一部分为导论,介绍了本文的研究背景及意义、研究框架、研究方法、研究贡献以及国内外的相关文献综述。其中文献综述方面,国外的研究包括内部控制信息披露的必要性研究、内部控制信息披露的成本研究、内部控制信息披露的影响因素研究这三个方面,国内的研究包括对我国上市公司内部控制信息披露状况的研究、内部控制信息披露的影响因素的研究、内部控制信息披露的国际比较研究三个方面。第二部分为内部控制信息披露概念框架与理论分析。在概念框架部分主要介绍了内部控制的概念和内部控制信息披露的概念。在内部控制信息披露的理论分析部分主要介绍了与论题相关的三个理论：委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论。第三部分为上市公司内部控制信息披露的演变与现状。首先介绍了我国上市公司内部控制信息披露的两个演变过程：内部控制信息自愿披露阶段和内部控制信息弱强制披露阶段。其次对样本公司披露的年报、自评报告以及注册会计师审核报告中的内部控制信息进行描述性统计和案例分析,揭示四川上市公司内部控制信息披露的现状。最后总结出了四川上市公司内部控制信息披露存在的如下四个问题：四川上市公司并未完全执行有关内部控制信息披露的强制规定、自愿披露内部控制信息的积极性不高、披露信息的位置和格式不统一、公司关于内部控制的自我评价以及注册会计师对此的审核评价缺少统一的标准。第四部分为内部控制信息披露问题的原因分析,分析造成这些问题的深层次的原因,主要有公司层面、政府层面和其他利益相关者这三个层面的原因。其中,公司层面是由于上市公司内部控制意识薄弱、公司治理结构不完善、上市公司基于评价及披露成本的考虑、上市公司内部审计监督不到位这四个主要原因造成的；政府层面是政府方面没有出台公认的可据以披露及评价的内控标准以及监管单位监督不力；其他利益相关者主要包括注册会计师监督力度不够和投资者对内部控制信息的需求意愿不强等。第五部分针对以上原因,提出完善建议。一是企业要完善公司治理结构,可以从四个方面加强：建立三权分立的制衡机制、完善独立董事制度、完善监事会职能、提高内部审计监督能力。二是政府要规范内部控制信息披露格式、内容以及评价标准,做好各规范的衔接应用工作,提高公司披露内部控制信息的自觉性,加强对内部控制信息披露的监管。三是利益相关者要提高对企业内部控制信息的关注度。希望通过这些建议,能够解决四川上市公司内部控制信息披露方面存在的诸多问题,完善内部控制制度体系建设。第六部分是结论,对全文的研究情况进行总结,指出关于样本取样、数据采集、理论创新、政策建议这四个方面的研究局限性,并对未来研究方向和领域做出了四个方向的展望：一是理论创新方面,在委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论分析的基础上,可以进一步尝试内部控制信息公共产品属性理论；二是如何构建一套科学合理的内部控制信息、披露水平的评价指标体系；三是实证研究内部控制信息披露水平的影响因素,以及内部控制信息披露的有效性；四是研究招股说明书中披露的内部控制信息。本文研究四川上市公司内部控制信息披露的相关问题,理论上,有助于我们界定和完善内部控制及其披露的相关概念和理论,为我们达成内部控制理论的共识做出一定贡献,实践上,能为我国内部控制制度建设提供经验证据,加强企业对内部控制信息披露责任的认识,对完善上市公司内部控制信息披露,维护信息需求者的合法权益,保证资本市场的有效运行,都具有较大的理论意义和现实意义。