宏观税负研究的是整个国民经济的税收负担水平，它是国家税收政策和税收制度的一项核心内容，一般以一国税收收入占该国国内生产总值(GDP)的比重加以表示。宏观税负的高低，体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，同时也表示政府社会经济职能及财政功能的强弱，并且与一个国家的经济增长和社会稳定密切相关。近年来我国经济与税收的发展均保持了良好的增长势头，而且税收收入的增幅连年超过GDP的增幅，造成了我国宏观税负水平的持续提高，也引起了人们的普遍关注。正确认识目前我国宏观税负不断增长的进程，客观评价目前我国的宏观税负水平，制定合理的发展目标，并采取有效措施促使我国宏观税负水平不断优化，从而既保证政府具有履行其职能所需的财力，又能促进经济社会的稳定发展，对这些问题的研究，不但具有一定的理论意义，更具有很强的实践意义。本文将试图对上述问题做一初步研究。　　 准确把握我国宏观税负的涵义是正确认识我国宏观税负发展状况的前提。衡量我国宏观税负通常可分为小、中、大三个口径，分别对应税收收入、财政收入、政府收入占GDP的比重，根据我国实际现状，研究宏观税负应重点研究税收收入GDP负担率(即税收收入占GDP的比重)，但必要时也需从整体政府收入占GDP的比重状况加以研究。我国宏观税负存在法定税负和实际税负之分，目前我国实际情况是法定税负偏重，实际税负水平并不高。研究我国宏观税负要注意从结构上进行分解研究，一般可按税种、产业、所有制、区域等项目进行分解研究。影响我国宏观税负变动的因素主要是经济、税制和征管三大因素。以因素分析和结构分析为主要方法，通过对“十五”期间我国宏观税负增长原因的分析，并和改革开放以来历年宏观税负水平进行比较，可以发现近年来我国宏观税负的持续增长尚属于合理的恢复性增长，并没有对我国经济发展构成实质性约束，还有进一步提高的空间和必要性。随着宏观税负水平的逐年提高，宏观税负水平较以前也得到了初步优化，主要表现在宏观税负的上升使税收的筹集财政收入、调节经济以及调节收入分配等职能得以充分发挥，并且反映了社会资源配置的优化和征管水平的提高，促进了税收与经济的协调发展。　　 虽然目前我国的宏观税负较以前得到了一定优化，但仍存在一些不容忽视的问题：一是我国总体宏观税负水平仍然偏低，从国际范围看，不仅与工业国家差距较大，与发展中国家相比也存在一定差距；二是广义的宏观税负(整体政府收入占GDP的比重)偏重，非税收入占政府收入的比例大，造成整体政府收入占GDP的比重偏高；三是税负结构还不尽合理，主要表现在所得税类收入占GDP的比重偏低、来自第三产业的税收收入占GDP的比重偏低、地区之间税负差距较大，这也造成了我国宏观税负的质量较低，反映在我国国民经济运行质量不高、税收对收入分配的调节功能有限、随市场经济的发展税制的缺陷逐渐暴露等方面；四是我国的征收率仍较低，有待进一步提高。　　 针对上述我国宏观税负存在的问题，我们应对我国特定发展时期的宏观税负水平做出科学合理的界定，并采取有效的对策进一步优化我国宏观税负水平，使其达到所界定的水平区间，从而促进我国经济社会持续稳定的健康发展。从现在到二十一世纪中叶，是我国实现第三步战略目标即建成中等发达国家的历史时期，继续提高我国宏观税负水平是历史发展的必然要求，但不能无限制提高，应确定一个合理的水平，本文认为这一时期把我国的宏观税负水平定为22％～25％的区间是合理可行的。达到这一税负水平必须建立在税负结构不断优化的基础上，否则我国宏观税负存在的问题就不能得到真正解决，我国宏观税负水平也不能得以真正优化。　　 为了进一步优化我国宏观税负水平，我们仍需从影响宏观税负变动的三大因素去考虑相应的对策。从经济因素来看，我们要通过转变我国经济增长模式，走新型工业化道路，使我国宏观经济运行质量提高，产品附加价值增大，服务业(第三产业)得以迅速发展，区域经济更加协调发展，并通过经济的稳定增长及其结构的逐步优化来带动税基增大和税源质量提高，从而为优化宏观税负水平打下坚实基础；从税制因素来看，我们要清除不合理的政府收费，加快税费改革的进程，积极稳妥地对现行税制进行有增有减的结构性改革，逐步加大所得税在税收中的比重，实现流转税与所得税并重、辅助税种协调发展的税制结构，形成合理的名义税收负担，这将直接促使我国宏观税负结构趋于优化，并使税收职能在新的历史发展阶段得到更为充分的发挥；从征管因素来看，我们要采取积极推进“金税工程”建设，强化税源管理，加大稽查力度，优化纳税服务，提高人员素质等手段不断提升征管水平和提高税收征收率，确保宏观税负水平按既定的目标得以优化。