当今世界,经济联系更加紧密,此次金融危机惊人的传导速度更是印证了这一点。同时,金融海啸也掀起了全球的跨国并购浪潮,加之我国改革开放进一步深入,更多的外资将涌入中国。外资在带来发展机遇的同时也对我国涉外税收的征管提出了挑战,如:税收征管的体制与机制不再适应涉外税收征管的要求;涉外企业的避税手段越来越高明,征管措施需要进一步强化。如何在利用外资的同时控制涉外税收流失的问题就显得非常重要。发达国家非常重视涉外税收征管的研究,首先,从国家的角度来看,它关系到一个国家的财政收入、宏观调控政策、招商引资、经济和社会的发展等极为重要的问题;其次,从企业的角度来看,企业对涉外税收征管方面的法律问题也非常重视,因为企业为了追求高额利润必然要求降低税收成本。本文约三万三千字,共分为五个部分,分别从不同的角度对我国涉外税收征管的法律问题加以论述。第一部分简要阐述了涉外税收征管的基本理论问题,包括相关的基本概念与特征、基本原则及基本职能。首先,在明确涉外税收与税收征收管理的概念的基础上,对涉外税收征管的概念进行了界定,并进一步从主体、客体、依据以及方法等方面对其特殊性进行概括;接着提出了涉外税收征管的六个基本原则,包括涉外税收征管主权独立原则、维护国家经济利益原则、涉外税收征管公平原则、保护涉外税收纳税人权利的原则、尊重国际条约与国际惯例的原则与涉外税收征管法定主义原则,其中保护纳税人权利原则是本文的一个创新点;最后,简要论述涉外税收征管的基本功能,即取得财政收入与防止涉外税收流失、宏观调控政策的反馈、以及促进国家经济发展的功能。第二部分论述了涉外税收征管的体制与机制。对国、地两税征管体制与机制的基本情况进行了简要分析,指出了其中存在的诸如涉外税收管理部门设置不合理、征管机制不符合精细化管理的要求等问题。第三部分分别从涉外税收管理员制度、涉外税务审计、纳税评估制度以及售付汇税务凭证管理制度等方面对涉外税收征管措施的现状与存在的问题进行了较为详尽的阐述。首先论述了涉外税收管理员制度,包括其法律依据、含义、管理员职责及其意义,并指出了在实施过程中出现的管理员数量配置不合理、管理员质量尚待提高、其职责过于宽泛等问题;接着讨论了涉外税务审计的不足之处,如审计效率有待提高,实施主体需要统一等;然后对涉外税收纳税评估的法律依据、基本程序等进行了阐述,并分析了在实践中存在的指标体系不够完善、评估结果处理不尽合理等问题;最后探讨了售付汇的税务管理问题,指出了其中尚待完善的地方。第四部分专门将涉外税收征管中的反避税问题单独提出加以讨论,主要根据新的《企业所得税法》及其配套法规对其现状进行了分析,主要包括:调整转让定价的措施、限制资本弱化的措施、防止利用避税地避税的措施与防止滥用税收协定的措施。尤其是“调整转让定价的措施”部分,根据新《企业所得税法》,分别对关联关系的申报制度、转让定价、预约定价制度三个方面加以详细阐述。最后一部分主要结合我国涉外税收征管的实际情况并借鉴其他国家的经验对加强涉外税收征管提出了较为全面的建议。该部分分别从基础工作与具体措施两个方面提出了十一条建议。其中基础工作方面包括:合理配置相关资源、构建信息支撑系统、建立健全税务代理制度、改进纳税服务工作、健全体制与机制、加强税法宣传工作;具体措施的完善建议包括:加强管理员的监管、完善对涉外企业涉税违规行为的处罚机制、加强涉外税务审计、优化纳税评估工作、强化反避税工作。