事务所作为外部机构,承担着保护投资者利益、促进资本市场健康发展以及履行社会监督的责任。在资本市场危机频发、不断爆出审计失败的当下,如何建立一个更加安全稳定的资本市场,提高审计质量,强化投资者信心成为了当务之急。本着这一研究目标,本文选取了北京兴华审计新绿股份失败这一案例进行研究。北京兴华作为其登陆新三板的审计机构,未遵循审计准则,不仅没有发现其舞弊事实,还出具了标准的审计报告,给投资者带来了巨大的损失,最终两者均被处罚。本文运用现代风险导向审计理论对这一案例进行剖析。按照审计准则的要求,分析出新绿股份存在的隐患,譬如股权结构不合理、签订过对赌协议、财务指标异常、内部控制失效等。同时指出北京兴华在审计各个阶段的不合规之处,譬如,开展审计工作前未充分了解被审计单位及其环境,在审计过程中未识别财务报表层次和账户余额认定层次的舞弊风险,审计后没有认真复核审计工作底稿等,这些原因最终导致了审计失败。最后,根据分析的内容得出启示,事务所要落实现代风险导向审计,充分了解被审计单位,完善风险评估程序,严格控制函证程序,以期达到提高审计质量,减少审计失败的目标。具体措施为:关注股权结构,警惕内部人控制现象,重点关注是否存在关联交易和对赌协议;关注被审计单位的内部控制情况,警惕由此引发财务报表层次舞弊风险;重点关注被审计单位主营业务收入或者资产大幅增长的原因,判断是否因为应收账款和预付账款余额增长,降低账户余额认定层次的风险;严格执行函证程序,重点关注签章的真实性以及回函是否为原件。同时,对监管部门也提出了一些建议,比如适当开放新三板审计权限,细化最低审计收费标准,建立事务所评分机制,给事务所提供基本保障等,希望能够促使整个行业良性发展,最终建成一个更加成熟规范的资本市场。利用现代风险导向审计理论对事务所审计失败进行剖析,符合审计准则的要求,同时角度较为新颖,既丰富了研究新三板审计失败的素材库,又运用了现代风险导向审计理论,有助于我国审计实务界更好地开展审计工作。