未来企业的竞争,归根结底是人才的竞争。员工流失意味着人力资本的损失和企业核心竞争力的弱化,因此成为当前困扰企业的主要问题之一。到目前为止,国内外学者对员工流失的定义远未达成共识,其研究也主要集中在员工流失的定性分析层面,对于员工流失成本的定量分析层面的计量、核算研究,是目前企业界和学术界关注的亟待解决的前沿问题。 本文基于企业管理决策的目的,从企业家的角度,借鉴委托代理理论、人力资本理论、人力资源会计等理论和方法,提出了员工流失和员工流失成本的定义;在对员工流失成本计量的若干相关时间段(如培训期、期望贡献期等)进行系统的梳理和定义的基础上,分析了员工流失成本的构成项目:直接离职费用净额、待摊销的培训成本、员工离职未实现的贡献和员工离职给企业节省支付的报酬;运用柯布—道格拉斯生产函数,引入时间变量,创建了员工流失成本计量模型,精确计量员工流失成本并运用此模型进行实证分析;最后,对员工流失成本进行了全面的会计核算与披露。 本文的新意在于:重新界定员工流失及员工流失成本的定义;从企业投入与产出角度,考虑时间因子,构建了员工流失成本模型;引入柯布—道格拉斯生产函数计算员工的贡献;依据构建的新模型对员工流失成本及其构成项目,进行全面的会计核算和披露。