【摘 要】
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2021年政府工作报告提出我国应运用好“互联网+”,推进线上线下更广更深融合,发展新业态新模式,积极推动在线服务、电商网购等新业态行业的发展。当前我国数字经济发展势头强劲,电子商务行业规模逐年增长,行业数字化升级成为大趋势,逐步成为拉动我国消费不可或缺的力量。然而,由于O2O在线交易的虚拟性和数字化,O2O餐饮外卖行业在税收征管领域问题频发,如真实收入难以确定、涉税信息管理难、征管成本偏高等问题,
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2021年政府工作报告提出我国应运用好“互联网+”,推进线上线下更广更深融合,发展新业态新模式,积极推动在线服务、电商网购等新业态行业的发展。当前我国数字经济发展势头强劲,电子商务行业规模逐年增长,行业数字化升级成为大趋势,逐步成为拉动我国消费不可或缺的力量。然而,由于O2O在线交易的虚拟性和数字化,O2O餐饮外卖行业在税收征管领域问题频发,如真实收入难以确定、涉税信息管理难、征管成本偏高等问题,税收征管面临较大阻力,因此有必要对O2O餐饮外卖领域的税收征管进行深入研究和优化完善。本文采用案例分析法,选取O2O餐饮外卖行业发展较为迅速的Y市为分析对象。首先从理论分析开始,对电子商务的概念和类型进行了简述;其次,对O2O餐饮外卖业的概念、特征和运作模式进行了论述,并阐述了O2O餐饮外卖业税收征管的理论基础。接着,介绍了我国O2O餐饮外卖业的发展历程,并结合我国实际情况,对当前我国O2O餐饮外卖业的征管情况进行介绍,梳理出该领域税收征管存在的难点。然后,以Y市为例展开案例分析,对Y市O2O餐饮外卖业的发展现状、纳税情况、征管现状等基本情况进行介绍,并在此基础上分析总结出Y市O2O餐饮外卖业税收征管存在的问题及其原因,从计税依据获取、定额征收方式、税务稽查体制和征管信息共享等角度对征管问题进行阐述,并从税务管理程序、税款征收方式、税务稽查体制等环节深入剖析了引发征管问题的深层次原因,最后主要从税收法律制度、税务人才队伍建设和税收征管数字化建设的角度对案例启示进行总结。针对O2O餐饮外卖行业税收征管存在的问题,本文结合相关理论基础,开展分析后提出优化建议。对策建议主要包括以下四个方面:第一,完善O2O餐饮外卖业税务管理制度,主要包括实行平台对接银行账户备案制,推广有奖电子发票和自助开票,区分纳税申报收入来源。第二,规范O2O餐饮外卖业税款征收制度,主要包括明确定额征税计算标准,建立征收监管惩罚机制。第三,健全O2O餐饮外卖业税务稽查制度,主要包括丰富社会协作检查渠道,引入税收风险管理流程。第四,落实O2O餐饮外卖业税收征管配套措施,主要包括建立协税护税信息共享平台,整合各级纳税服务系统。
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