内部控制理论的发展已经有很长的历史，但由于经济和企业制度的原因，在我国一直没有受到足够的重视。会计信息严重失真、企业管理者贪污腐化、企业经营效率低下等一系列问题日益严重，越来越成为阻碍国民经济健康发展的绊脚石。建立健全企业内部控制，逐渐成为人们关注的焦点。2000年修订后的《会计法》，以法律的形式对内部控制建设进行了规定，掀起了我国内部控制研究的热潮。我国企业内部控制不力就其原因来说是多方面的：既有观念认识方面的，也有具体操作方面的；既有组织体制方面的，也有制度规范方面的；既有外部环境方面的，也有内部管理方面的。从总体上来看，是属于系统性的、整体性的问题，试图通过某个单项改革措施，以一朝一夕之功从根本上解决问题是非常不现实的。这也就要求我们从企业系统、从企业整体的角度来积极的研究内部控制理论。笔者研究的起点就在于此，通过本文的研究，希望能对内部控制理论的发展和企业内部控制的建设产生积极的推动作用。本文首先从分析内部控制的历史发展入手，分析和评价了内部控制历史发展的特点和趋势；第二部分在此基础上探讨了目前经济环境的变化对内部控制的影响；第三部分以此为契机对内部控制理论进行了重构，并对内部控制建设中一些有针对性的问题进行了分析；在第四部分进一步分析了所构建的内部控制的要素。最后，对内部控制的质量评价进行了初步的探讨。本文共分为五个部分：第一部分，探讨了内部控制的历史发展进程，并对不同时期的内部控制进行了比较和分析；指出内部控制理论是社会经济环境发展的产物；管理和审计在内部控制的发展过程中起了很大的推动作用；内部控制呈现一个向前发展的趋势。第二部分，探讨了企业经营管理和会计服务业务的发展对内部控制理论的影响，指出内部控制体系、控制客体、控制方式和手段、理论的适用性都受到不同程度的挑战，有必要进行重新构建。第三部分，概括的给出了内部控制理论的一个框架，首先，在探讨控制一<WP=3>般含义的基础上对内部控制从内涵上进行了拓展；其次，针对当前内部控制研究中的问题，笔者提出了把内部控制划分为三个口径的设想；第三，对内部控制目标体系的关系进行了深入的探讨；第四，在综合上述论述的基础上，对内部控制理论进行了初步的构建。最后，对内部控制的外部效应、改善的前提和条件、优化的原则以及与资本市场的互动关系等相关问题进行了探讨。第四部分，从经济学和管理学的角度对所构建的内部控制的四个要素进行了详细的分析和探讨。第五部分，对内部控制的质量评价进行了分析和探讨，提出了一个量化内部控制质量的计量方法。