审计作为服务性商品.其消费必须通过市场竞争。上市公司的财务报表必须经注册会计师审计，而审计结论又对企业的经营和发展具有至关重要的效果。随著国内市场经济体制的建立和完善，会计师事务所与企业之间不仅是单纯的审计与被审计关系，同时也变成商家与客户的关系。会计师事务所为了在注册会计师行业的竞争中求得生存与发展，需要通过业务获得尽可能多的收入，而企业也需要有利于自己的审计结果。审计收费理论上应反映审计质量，但是由于审计市场、审计聘任机制等因素影响审计收费及审计质量，审计收费与审计质量的关系变得比较复杂。　　理论上，市场竞争能够促使质优价廉的审计服务事务所胜出，社会资源也将在高质量审计报告的影响下得到有效配置。由于审计市场上供大于求的现状，会计师事务所为了在竞争激烈的环境中求得生存纷纷竞相压价，降低收费标准，以搏得上市公司的亲睐并且争取新客户。此外，审计客体选用会计师事务所的主要依据是“价低者得”。身为审计主体的会计师事务所为了自身的永续发展，只能被动地满足上市公司的意愿和要求，这将在很大程度上影响审计的独立性，继而影响审计的质量。因此，研究审计质量和审计收费的相关性为何，并且验证我国审计市场运作情况以及审计定价机制，成为本次研究选题的主要目的和动机。　　研究方法，本次研究采取理论与实证两方面进行。理论方面，先对已有国内外相关文献进行梳理及分析，并从中寻找可以借鉴或是改进的地方，使得本次的研究论述更加完善。其次，分别深入论述审计质量及审计收费的影响因素。再次，简要描述国内的审计市场环境以及论述“四大”会计师事务所在审计质量及审计收费这一议题上的特性。最后，也是本文的研究重点，探讨中国审计环境下，审计质量与审计收费的相关性研究。实证方面，则先从会计师事务所（审计主体）的角度，将2006-2009年度的审计意见类型及审计收费表进行整理比较，通过图表的方式进行趋势分析。再从上市公司（审计客体）的角度，选取2009年A股上市公司作为研究对象，并且确定变量，再藉由SPSS软件对收集到的数据做多元回归分析，进行审计质量与审计收费的相关性研究并给予建议。　　本文共分为5章。第1章绪论，描述本次研究的研究背景、研究目的与意义。第2章对国内外相关文献进行综述，整理了国内外学者的看法。第3章为审计质量与审计收费的理论分析。首先，分别界定审计质量和审计收费的概念，以及影响审计质量和影响审计收费的因素。接著，将审计环境对审计质量和审计收费相关性的影响，区分为审计市场环境、中国审计市场环境、“四大”会计师事务所等三方面来论述。最后，也是本研究的重心，论述审计质量和审计收费的相关性，本研究将两者的相关性分成正相关、负相关和无明显相关三种情况。第4章为审计质量与审计收费相关性的实证分析，并根据所获得的结果完成了第5章研究结论与政策性建议，篇中亦点出了未来进一步研究的方向。　　本文通过对国内外相关文献的汇总与分析发现，目前已有的文献在这十年间对此议题没有一致性的看法。为了厘清审计质量与审计收费的相关性，本研究先从审计主体与审计客体的立场出发，接著论述国内审计市场环境对审计主体和审计客体的影响，进而探讨审计质量与审计收费的相关性。审计主体即注册会计师事务所，是审计行为的执行者，也是审计意见的发表人。研究审计主体因素的文章中，一般藉由从事务所规模、审计收费以及独立性等三方面进行探讨。审计客体即被鉴证人客户方，是审计行为的对象。与审计客体相关的影响因素主要体现在以下两方面:公司内控制度、客户经营状况及财务风险。本研究根据上述论述而获得此次实证所需要的变量。　　由于我国对会计信息的审计质量需求，出自政府部门监督管理的需要并非来自市场的内部需要。面对审计市场的激烈竞争，很多事务所为了生存和发展，只能降低审计收费，这就意味著事务所不可能付出较高的审计成本，从而就无法保证审计质量。倘若当会计师事务所的质量控制制度越完善，执业质量也就越高，需要的审计成本也会越多，因此当事务所在进行审计业务时，必然会从审计收费里弥补它的审计成本。再从审计客体的角度出发，当公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计服务的事务所，会计师事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计服务。倘若此时没有政府管制或是政府部门的监督制度不健全，上市公司便想以低价聘用提供低质量的会计师事务所，这是审计质量和审计收费呈现正相关的情况。　　假设在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求。当审计的自愿性越强烈时，审计的质量也就越高。当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事务所之间为了彼此竞争而纷纷提供“质优价廉”的审计业务，审计质量进入良性循环。此时审计市场处于买方市场，审计合同决定权很大程度上掌握在需求方，审计收费不能合理的定价，或者审计服务的需求方有可能为了实现自己的目的，高资买断审计师，要求审计师提供低质量服务。此外，当审计质量的显示机制处于低水平时，审计失败被揭发的概率极小，管理者与审计师有可能勾结，高收费提供低质量的服务，实现管理者利益的最大化，这也是国内外审计失败案例屡见不鲜的原因，这时审计收费会与审计质量呈负相关。　　经过实证分析，本研究获得的结论如下:　　1.就2006-2009年整个审计市场呈现审计收费逐年降低的情况。　　2.本研究以2009年A股上市公司作为研究对象，结果显示，审计费用和上市公司自身规模有著明显相关性;“四大”会计师事务所的审计收费还是比较高的，不过由于客户数量逐年减少，为了获取客户，在审计收费上也开始进行一定的折扣;审计费用与审计质量无显著的正相关，说明审计收费与审计质量不完全遵循市场定价机制，我国审计市场规范有待加强。　　3.“四大”的审计收费显著比较高，一方面是由于我国审计市场具有对高品牌事务所的内在需求，上市公司，尤其是那些大规模且业绩好有良好发展前景的公司更愿意聘请高品牌事务所并愿意支付更高的审计费用。另一方面，是由于“四大”在中国审计市场凭借其实力获得了中国的大客户市场，显示他们在大客户市场具有一定的垄断性。