自中国证券市场建立以来,每一年都存在审计失败的案例,而且根据笔者统计的资料来看,随着证监会越来越严格的监管审计失败的数量反而有上升的趋势,说明这个问题还存在很大的研究空间。与此同时,中国经济正处于快速发展阶段,新形式的交易和商业模式层出不穷,这给会计、审计等从业人员的职业判断带来了更多的挑战。仔细研究证监会的处罚通知,可以发现其判定会计师事务所审计失败的理由是因为注册会计师在审计时没有按照准则的某某条款执行,因此未能得出正确的审计结论,既然证监会是依据准则来判断审计失败的,那么从准则和职业判断的角度来研究审计失败的原因和对策更具有实际意义。本文采用文献阅读,描述性统计和案例研究的方法来研究审计失败。首先在文章的理论部分引入了准则、职业判断和审计失败的概念并对三者的关系进行了分析,认为准则制定的导向性会影响审计人员的职业判断,原则导向的准则给予的判断空间大,反之规则导向的准则给予的判断空间小,在实际工作中审计人员参照具体准则的相关规定作出职业判断由于准则的原则导向会存在差异,或者个别审计人员在执行过程中由于自身专业素质不够从而作出有差异的职业判断,当证监会站在使用者利益角度考虑认为注册会计师的职业判断差异不在准则的规定范围内的时候,就会断定会计师事务所存在审计失败的行为并对其作出处罚;然后分析了中国证监会2008至2018年发布的42份行政处罚通知中会计与审计人员执行准则与审计失败的关系,发现审计人员执行准则时出现职业判断差异是致使审计失败的直接原因,而会计人员执行准则时出现职业判断差异以及准则制定的原则导向只是致使审计失败的间接原因,在此基础上选择登云股份审计失败的案例进一步剖析了这个问题,结合审计准则和会计准则的一些具体规定,解释了信永中和审计失败的原因,认为致使其审计失败的因素主要有三个:其一是登云股份的会计人员执行会计准则时出现职业判断差异;其二是信永中和的审计人员执行审计准则时出现职业判断差异;其三是准则规定的模糊性导致证监会和审计人员对某些概念的界定存在争议;最后提出了防范审计失败的对策和建议。本文的贡献主要体现在两个方面:第一,在现有学者对审计失败的研究中,很少将制度的因素考虑在审计失败的范围内,本文从准则和职业判断差异的角度对审计失败的原因进行更加全面的分析和总结,使得出的结论更可靠,更具有说服力。第二,目前学者对于准则、职业判断和审计失败这三者之间关系的研究较少,本文在理论分析部分对三者的关系进行了讲解,以此作为文章的研究基础,为理解和防范审计失败提供了一个新的角度。