稳健性是会计确认与计量的传统和原则。企业的会计程序是根据一些基本的原则来进行确认和计量的,其中一项长期的和基本的原则就是——稳健性原则。稳健性不仅在实务中广泛地存在,而且在最近几十年来其程度正在加强。一般认为,影响会计稳健性的首要因素是约束会计信息质量的会计准则,除了会计准则的影响之外,还有哪些因素影响会计稳健性呢?本文基于投资者保护视角对会计稳健性的影响因素从会计准则、公司内部治理和外部利益相关者治理三个方面进行了理论分析,并从会计准则国际趋同、股权结构特征、董事会结构特征和外部利益相关者治理四个维度进行了实证检验,总括说来,本文的主要研究内容和结论如下:　　 第1章,导言。主要阐述论文的研究动机和出发点,研究思路及全文的结构安排,文章的贡献与创新之处,最后对文中涉及到的一些概念进行了界定。　　 第2章,理论分析与文献回顾。本章第一部分首先从会计信息质量描述角度对会计稳健性的相关文献进行了回顾,对会计稳健性的概念以及与会计目标、会计信息质量特征之间的关系进行了理论分析,为了在理论基础和研究前沿上为研究会计稳健性的影响因素提供一个坐标和做一些参考,还对会计信息质量相关的经验研究进行了简要回顾,本章重点阐述了会计稳健性的衡量方法,为全文会计稳健性影响因素的实证研究奠定了基础；第二部分从稳健性运用的制度背景角度分析会计稳健性的影响因素,从制度背景和制度变迁角度分析会计准则国际趋同对会计稳健性的影响；第三部分从投资者保护理论基础契约观和法律观角度回顾了会计稳健性的影响因素,并在此基础上从投资者保护视角之会计制度、公司内部治理与外部利益相关者治理三个方面提出本文会计稳健性影响因素的分析框架,为全文的实证分析搭建了总括的理论框架。　　 第3章,会计准则国际趋同下的会计信息质量--基于会计盈余稳健性的检验。本章通过考察2006年我国会计准则国际趋同前后A股上市公司会计盈余稳健性是否发生显著变化来考察会计准则对会计稳健性的影响。检验结果发现:尽管在2006年新会计准则实施前后会计盈余在反映经济损失比反映经济收益时稳健,体现出了会计盈余的稳健性,但2006年以后我国会计盈余对经济损失的敏感性并没有较2006年以前有显著地提高,说明我国A股上市公司在2006年会计准则国际趋同后其会计盈余并没有比会计准则国际趋同前更具稳健性。2006年会计准则国际趋同并没有提高我国上市公司的会计稳健性。　　 第4章,股权结构特征——会计盈余稳健性与投资者保护。本章以第一大股东股权性质、第一大股东持股比例、股权集中度和股权制衡度为股权结构特征的替代变量,主要考察股权结构特征对会计稳健性的影响。检验结果发现:在其他条件相同的情况下,与第一大股东为国有性质的上市公司相比,第一大股东为非国有性质的上市公司其会计盈余稳健性更强；其他条件相同的情况下,上市公司第一大股东持股比例与会计盈余稳健性负相关；在其他条件相同的情况下,股权集中度与会计盈余稳健性负相关；本文的检验不支持“在其他条件相同的情况下,股权制衡度与会计盈余稳健性正相关”的假设。同时,会计准则国际趋同后第一大股东持股比例和股权集中度对会计盈余稳健性的影响在2007年变得不显著。　　 第5章,董事会结构特征——会计盈余稳健性与投资者保护。本章分别以董事长和总经理任职状态、独立董事比例为董事会结构特征的替代变量,主要考察董事会结构特征对会计稳健性的影响。检验结果发现:与董事长和总经理为同一人担任的上市公司相比,董事长和总经理任职分设的上市公司,其会计盈余反映“好消息”的速度显著变慢,但会计盈余对“坏消息”的反映速度在两类公司中没有显著差异。总体上来说,董事长和总经理任职分设的上市公司会计稳健性较好。同时,由于我国独立董事制度执行的特殊国情影响,本章的实证检验不支持“独立董事比例越高,其会计盈余稳健性越强”的假设,表明我国独立董事制度并没有影响会计盈余稳健性,独立董事制度要想在保证会计信息质量上发挥应有作用还有相当长一段路要走。　　 第6章,外部利益相关者治理——会计盈余稳健性与投资者保护。本章分别以债权人债务治理、公司总部所处经济法律环境为外部利益相关者治理的替代变量,主要考察外部利益相关者治理对会计稳健性的影响。检验结果发现:外部债权人治理对会计盈余稳健性具有显著的影响,债务比重越高的上市公司,其会计盈余稳健性越强,表明外部债权人治理与会计盈余稳健性具有正向的相关关系。公司总部所处经济法律环境对会计盈余稳健性也具有显著的影响,总部在“经济法律环境较好”地区的上市公司,其会计盈余在反映“坏消息”时比总部在“经济法律环境较差”地区的上市公司更加及时,但这两种类型的上市公司在反映“好消息”时并没有显著差异。而且随着各地市场化进程的深入和推进,上市公司所处经济法律环境在逐渐缩小,其对会计盈余稳健性的影响差异在缩小。　　 第7章,研究结论与展望。主要包括本文的研究结论与政策建议,研究的局限性与不足之处,以及未来可以继续研究的方向。　　 本文的可能创新之处在于:　　 第一,本文基于投资者保护视角从会计制度、公司内部治理和外部利益相关者治理三个方面研究会计稳健性的影响因素,在理论分析上搭建了一个比较全面和系统的框架,拓展了会计稳健性的研究领域。　　 第二,运用最新的数据对中国A股上市公司的会计稳健性进行了实证检验,并为会计稳健性的影响因素提供了最新的研究结论和支持。本文以2005年～2007年的数据分别检验了会计准则、公司内部治理和外部利益相关者治理对会计稳健性的影响,其结论由于其时效性更贴合实践的快速发展,更具有参考价值。　　 第三,会计准则国际趋同作为一种制度选择,其对信息披露质量的影响到底如何?是否能够实现投资者保护的目的?本章通过考察2006年我国会计准则国际趋同前后A股上市公司会计盈余稳健性是否发生显著变化来考察会计准则对会计稳健性的影响。这在一定程度上为评价会计准则国际趋同对会计信息质量的影响提供了客观依据和经验支持,为会计准则国际趋同这一政策选择的决策者提供了相应的决策支持。　　 第四,通过对会计稳健性影响因素的理论分析和实证检验,进一步深化了对会计信息质量及其影响因素的认识。其结论对提高上市公司信息披露质量,增强对投资者利益保护具有一定的现实意义和重要的政策含义。它为提高信息披露质量以加强投资者保护做出了理论上的说明和经验上的证据支持,为认识和了解我国会计信息质量提供了一定的经验证据,有利于为信息提供者和需求者等利益相关方提供决策帮助。