随着内部控制规范体系建设的逐步深入,作为其重要组成部分的内部控制审计正在按部就班地逐步落实。理论研究表明,有效的内部控制可以提高审计效率,而高质量的审计又可以完善内部控制的有效性,两者构成了—个制度耦合体,在确保会计信息质量方面发挥重要作用,内部控制审计作为这一制度耦合体的进—步深化,同时也是一项新生的审计服务,其定价合理与否将直接影响到内部控制审计的质量,进而影响资本市场经济秩序。2012年是中国主板上市公司大规模强制实施内部控制审计的第一年,也是中国上市公司强制披露内部控制审计信息(包括内部控制审计收费、审计师信息等)的元年。利用2012年中国主板A股上市公司内部控制审计收费数据,实证检验了客户重要性、注册会计师行业专长和审计模式(内部控制与财务报告整合审计还是单独审计)等因素对内部审计收费的影响。研究发现,对会计师事务所而言,客户越重要,审计师收取的内部控制审计费用越低;对上市公司而言,上市公司更愿意支付较高的内部控制审计费用给具有行业专长的注册会计师;但是,没有找到审计模式与内部控制审计收费显著相关的经验证据。—方面,从内部控制审计收费的视角进一步完善了审计定价理论。另一方面,通过对内部控制审计收费影响因素的研究,不仅有助于利益相关者和监管部门进—步了解和认识内部控制审计定价机制和内部控制审计市场,也有助于为监管部门指导以及规范内部控制审计定价供理论依据和经验证据。