我国为推动供给侧结构性改革,提出一系列增值税减税政策,包括全面“营改增”和简并增值税税率的改革。习近平同志在党的十九大报告中明确指出增值税改革将会给服务业带来更大规模的减税,推动经济向更高质量发展。全面“营改增”后服务业纳税人转为增值税纳税人,增值税抵扣链条进一步拉长和闭合,当上游的服务业提供增值税服务,下游的制造业、服务业纳税人取得抵扣增值税的专票,通过增值税进项税额抵扣降低了税收成本,带来制造业与服务业的联系密切、融合频繁,服务业的制造化和制造业的服务化,现代服务业与先进制造业得到深度融合,服务业产业结构进一步合理化。从增值税多环节征收抵扣角度看,与上游增值税行业的关联度越强,抵税效应也将越强。服务业税负降低与上游行业的增值税税率、增值税发票取得存在密切关系,且增值税改革之后制造业与服务业融合也将影响两产业整体税负。即从“营改增”的设计和定位看,服务业税负将会大幅下降,但实际情况与之不太一致,大多数学者发现全面“营改增”后有些服务业税负不减反增,同时各地政府也对税负上升服务业施行大量补贴,因此全面“营改增”是否真正降低服务业税负以及其如何影响服务业税负,这将值得我们深入探讨。随着后“营改增”时代的到来,所有服务业从营业税纳入增值税范围,增值税税率层级变多且制造业税率远高于服务业税率,这将会抑制增值税中性,降低市场配制资源效率,有驳于产业之间融合进而影响服务业、制造业的发展也值得深究。产业结构转型升级,对于我国经济保持高质量发展具有重要影响,因此国家专门推出调整增值税税率的改革,相关税率从2017年7月1日由17%、13%、11%、6%四档简掉13%,变成三档,之后2018年5月1日下调至16%、10%、6%三档,2019年4月1日又下调到13%、9%、6%三档。2018年政府工作报告中提出“未来增值税税率应向两档方向改革,其中要重点降低制造业、交通运输等行业税率”。这次增值税专项改革,通过加大对服务业和制造业税负的影响,作用于服务业和制造业,以及与其他新兴产业的融合,从而对制造业与服务业的发展产生重大影响。因此,在全面营改增和简并增值税改革背景下,研究如何通过推进制造业与服务业、服务业与服务业,整体实现产业深度融合有效降低服务业税负,进而研究如何利用增值税减税传导机制推动服务业产业结构优化升级,对进一步深化增值税制度改革具有重要指导意义。本文选取2010-2018年我国A股上市公司样本,研究增值税改革对服务业税负、服务业技术创新的影响,再拓展对服务业产业结构优化升级的影响,及作用路径展开研究:一是以“营改增”和后“营改增”增值税税率改革为背景,结合税收中性、税收公平与效率理论、产业结构合理化理论来探析增值税减税对产业融合的作用机理;二是结合技术创新理论、产业结构高级化理论来剖析增值税减税对服务业技术创新的作用机理;三是结合产业结构优化理论,揭示增值税减税促进产业融合、产业结构合理化,增值税减税促进服务业技术创新导致全要素生产率提升、产业结构高级化,进而推进服务业产业结构升级的作用机理和传导机制。经实证研究发现:一,营改增并未显著降低服务业税负,但随产业融合程度加深,产业结构合理化得到提高,服务业减税效应越好。并且与试点国有服务业相比,“营改增”并未使试点非国有服务业税负显著降低;二,营改增后简并增值税,即增值税层级从4档变为3档、3档降为2档,将会显著降低服务业相关税负。进一步,相较于国有服务业,增值税层级降低对非国有服务业减税效应并不明显;三,营改增实施显著促进服务业技术创新,进一步相较于中小型服务业,营改增下简并增值税,即增值税层级从4档变为3档、3档降为2档,将大力推动大型服务业技术创新;四、营改增实施将驱动服务业产业结构优化升级,并且是通过服务业减税效应,产业融合加深、产业结构趋向合理化,带来服务业内部技术创新、产业结构高级化,从而推动服务业产业结构优化升级。根据研究结论,本文提出相应建议:一,降低增值税层级和税率。现阶段宜采用“10%+6%”的增值税税率,后期则应采用6%的单一增值税税率,充分发挥税收中性原则,优化市场配置资源效率从而促进我国经济高质量发展;二,促进服务业产业结构升级。通过优化技术创新环境、建立完善人力资源体系、加大技术创新投入,来进一步促进产业结构合理化和高级化;三、加快增值税立法,改革一般纳税人标准,减少小规模纳税人数量和取消增值税减免优惠,从而完善增值税抵扣制度。