每到年底,ST公司就会上演炒作盛宴,壳资源被轮番炒作。2011年,证监会发布《关于修改上市公司重大重组与配套融资相关规定的决定》,对借壳上市业务加以规范,规定未来在拟上市公司主体的经营时间、经营业绩、公司治理、信息披露等方面将执行IPO趋同标准,对借壳上市等资产重组行为进行更加严格的监管。但准则发布以来并没有有效的抑制炒作的情况。根据统计整理,从2008年至2012年的借壳上市的90多个案例中,所有的都采用了权益性交易原则,本文认为这之间存在内在的联系,采用权益性交易原则对炒作起了推波助澜的作用。美国会计准则以及国际会计准则已经相继废除了权益结合法。我国以前由于特殊的国情及资本市场的发展程度,保留了权益结合法和权益性交易原则,但这已经是近十年前的事情了,即使是2008年出台了专门的企业重组会计准则,距现在也有近6年的时间。这段时间,中国及中国资本市场的发展已日新月异,同时权益结合法及权益性交易原则也逐渐被滥用。本文认为,废除权益结合法和权益性交易原则已经可以提上日程,至少是理论研究应该提上日程。但是最近几年的论文,几乎所有的都是比较权益结合法、购买法、反向收购法以及权益性交易原则的经济后果以及优劣势,最后得出的结论都是建议公司借壳上市中采用权益性交易原则,主要原因是操作简单方便,且更有利于企业相关业绩指标的改善,这些都是站在企业的角度来谈的。本文站在监管及保护投资者利益的角度,通过研究分析,指出权益结合法及权益性交易原则的不合理之处,同时认为,废除权益结合法和权益性交易原则,对商誉进行摊销而不是减值测试实质上是有利于公司经营的。本文的结构分为以下几部分：第一部分,绪论。主要对研究的背景及研究的意义、国内外文献综述等进行简要的概括。第二部分,国内外会计准则规定比较。对国外、香港以及我国的相关会计准则的发展演变进行分析比较,指出异同,为下一部分的分析做好铺垫。第三部分,借壳上市中存在的有争议的会计处理问题。对这些问题进行了具体细致的分析,同时选取了一个简单的例子来分析对财务报表的具体影响,这部分是本文的核心之处也是创新之处。第四部分,结合现实情况的进一步思考。分析了目前对借壳上市炒作监管效果不佳的原因,并提出了相关的建议。第五部分,总结。对全文的梳理和总结。